企業(yè)稅務風險管理存在的問題與對策研究

張麗云

“營改增”環(huán)境下，各領域企業(yè)要結合自身實際狀況展開稅務籌劃與管理，保證企業(yè)依法繳稅，且可以結合稅收政策變革的要求科學的削減稅負，為公司經(jīng)營效益的增加帶來動力。在許多公司稅務管理方面，針對稅務風險納稅法規(guī)思想不夠重視，造成許多企業(yè)在開展稅務管理工作時，始終存在很多問題。

一、企業(yè)財稅控制的目標與重要意義

企業(yè)財稅控制的目標在于有效減少稅負，防止稅務風險增加，提升盈利水平，完成企業(yè)運營目標。企業(yè)開展稅務管理，能夠使之在獲得運營利潤的基礎上，履行有關繳稅義務，在定期、足額繳稅的基礎上，享受相應的稅收優(yōu)惠制度，強化稅務控制對企業(yè)有顯著作用。首先，可以減少企業(yè)稅負，增加經(jīng)濟利潤。稅務支付是公司的一項關鍵成本開支，科學的稅務成本管理以及稅務控制在較大限度上可以降低企業(yè)稅負開支。其次，有助于減少涉稅風險，因為缺少稅收機制，運營政策與管理層面的失誤，或者因為人為原因干預繳稅時點與繳稅資金等，最后造成繳稅金額和稅收法規(guī)不統(tǒng)一。而強化稅務控制，可以促使稅收管理者定期足額繳稅，在減少稅負成本的同時，防止企業(yè)出現(xiàn)涉稅風險，有助于其可持續(xù)發(fā)展。最后，可以提升企業(yè)運營管理質量提高整體競爭水平。強化稅務管理能夠讓稅務管理者把握稅務方針政策，提高其責任感，提高職業(yè)道德素質，從而提高企業(yè)管理質量。而且，稅務政策的修改有助于企業(yè)及時優(yōu)化生產(chǎn)技術與產(chǎn)品工藝，完善企業(yè)資源分配，提高整體競爭力。

二、企業(yè)稅務控制常見的問題

1.稅務相關法律規(guī)定意識薄弱

部分企業(yè)把稅負支出看似生產(chǎn)性成本開支，或多或少出現(xiàn)漏稅偷稅現(xiàn)象，或者延期納稅、以最少金額上繳稅金的思想，主要原因在于管理者繳稅思想薄弱造成的。雖然國家稅務中心已經(jīng)提高公司繳稅治理力度，但依舊存在公司上繳的稅款和國家規(guī)定的應交稅金不相同的情況，納稅管理活動任重而道遠。部分公司覺得偷稅漏稅屬于小事，就算被查到補交款項即可，法律思想淡薄，既導致企業(yè)很難制定健全的稅務控制體系，也給國家?guī)砹司薮蟮呢敭a(chǎn)虧損。

2.稅務管理形式單調(diào)

雖然企業(yè)建立了稅務管理機制，也配備了相關的稅務管理者，但很多公司的稅務控制職能是財務中心的，注重財務核算、成本開支而忽略稅務控制的現(xiàn)狀在短時間內(nèi)很難改變。部分公司把稅務管理活動看作財務管理的關鍵部分，繳稅申報者也是機械化根據(jù)財務核算信息來報稅，而稅務控制日常工作只是對稅務檢查部門上交的稅務問題展開協(xié)調(diào)反饋和糾錯，屬于一種比較被動、單調(diào)的稅務控制形式，稅務控制方法之后，管理質量不好。

3.稅務危機應對制度不完善

首先，把稅務管理的核心置于稅收籌劃中。為降低公司稅務而選擇的諸多技巧性避稅對策，忽略了對稅收方針的理解與掌握，必定出現(xiàn)繳稅風險。其次，公司在享受稅務優(yōu)惠方針的基礎上也含有稅務核實風險。如公司惡意和無意的錯誤使用“加計扣免”的稅務優(yōu)惠方針，后續(xù)通過查實，就要肩負相關的稅務處罰。最后，發(fā)票列支問題增大。“營改增”實行之后，部分企業(yè)為提高進項稅抵扣金額，出現(xiàn)了“真實票據(jù)、虛假項目”的情況，提高發(fā)票列支問題。

4.影響稅務控制的外界因素較多

市場經(jīng)濟的變化可能造成未知的稅務問題。伴隨全球經(jīng)濟的發(fā)展，市場經(jīng)濟背景下，難以精準評價全球各國經(jīng)濟方針、外交政策等改變對國家稅務方針的影響，也許令企業(yè)遇到繁瑣多變的稅務現(xiàn)象，從而加大公司稅務控制的困難性。

三、強化企業(yè)稅務控制的策略

1.提高公司依法誠信繳稅的思想

企業(yè)管理者要注重稅務控制，進一步提高依法、誠信繳稅思想。首先，要在思想方面注重稅務管理，確定定期、足額納，屬于所有企業(yè)需要履行的義務，而不得單純的將之看做一項成本支出，更不能出現(xiàn)偷稅漏稅的思想，如此方可令職工上行下效，提高其自覺、依法繳稅的思想。其次，要明確的了解到依法、誠信繳稅不同于公司不參與繳稅籌劃工作，是需將之視為繳稅底線，基于此激勵稅務管理者加強納稅籌劃，減少企業(yè)稅負。最后，提高稅務風險預防意識，無論是由于稅務管理問題，或者人員原因來避稅，均可能造成稅務風險，所以要加強稅務風險防控力度。

2.制定完善的涉稅風險預警制度

企業(yè)基于稅務自查手段，采取稅務管理平臺及時找到可能有缺陷的涉稅項目，且對其展開逐個核實，進而有效防范和避免涉稅風險。而且，要結合國家稅務管理中心強調(diào)的關鍵納稅事項與納稅問題，建立涉稅風險預防計劃，形成定時排查的設置風險預防制度。首先，企業(yè)要建立科學的涉稅項目自查機制，及時找到納稅環(huán)節(jié)產(chǎn)生的違規(guī)現(xiàn)象，必要時及時進行調(diào)整。其次，稅務管理者要全面分析與研究公司的各種涉稅，收益與支付的通過計量具體稅負率，比較前后各期信息，找到稅負率，產(chǎn)生異常波動時應查找原因，并立即報告上級部門。

3.完善稅務控制制度改進稅務管理方式

企業(yè)要設立單獨的稅務管理部門，建立了解稅法與有關專業(yè)理論的高素養(yǎng)稅務管理隊伍，及時了解稅收政策調(diào)整，定期研究公司稅收納稅狀況，為企業(yè)建立科學可行的稅收籌劃計劃。而且，企業(yè)要積極引進數(shù)字化管理方式，實現(xiàn)涉稅信息的及時獲取與分析，完善稅收控制流程，改進稅收管理模式。另外，能夠引進有資質的稅務中介部門，協(xié)助其加強稅務管理和控制，專門的稅務中介部門具有大量稅務制度的專業(yè)人士，其了解最新稅收方針，可以為公司帶來多角度的稅收控制咨詢服務，從而減少公司涉稅風險。

4.建立財務風險應對措施，加強和財務部門的溝通

針對全球經(jīng)濟變化等因素的影響引起的我國稅收政策調(diào)整，企業(yè)要及時把握稅收政策調(diào)整對其繳稅行為的干擾，建立科學的應對措施，及時修改稅務管理措施與繳稅籌劃計劃，盡量把稅務風險降到最小。針對稅務監(jiān)督執(zhí)法者專業(yè)判定差異引發(fā)的稅務風險，公司要和國家財務中心建立融洽的關系，強化與財務監(jiān)督檢測執(zhí)法者的溝通，自助咨詢目前同種類企業(yè)可能隱藏的涉稅風險，了解其出現(xiàn)的原因，進而建立或修改滿足企業(yè)情況的繳稅對策。通過良好的溝通，掌握稅務執(zhí)法者監(jiān)督檢測的核心事項與結果判定依據(jù)，提前加強稅務風險預防工作，形成良好的納稅主體形象。

四、結束語

企業(yè)生產(chǎn)運營階段，稅務風險是無法規(guī)避的，所以，為了推動企業(yè)的長遠發(fā)展，以得到大化經(jīng)濟利潤，就需要預防稅務風險，持續(xù)改進預防措施，盡量減小稅務風險對公司產(chǎn)生的影響。上述就是文章對公司稅務風險以及預防措施進行的詳細分析與探究，并提出了一些簡單的管理策略，僅供參考。