高職院校內(nèi)部控制建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)與對策探析

朱蓓

摘要：高職教育是我國教育體系的重要組成部分，高職院校注重學(xué)生職業(yè)能力的培養(yǎng)，在為社會(huì)職業(yè)技能人才的輸出方面發(fā)揮重要的作用。加強(qiáng)高職院校內(nèi)部建設(shè)能夠保證教育教學(xué)的正常進(jìn)行。但是近年來，隨著高職院校的迅速擴(kuò)張，其資金在使用中國面臨很大的問題。本文針對高職院校內(nèi)部控制建設(shè)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和對策進(jìn)行了思考和討論，以期為相關(guān)的工作提供參考。

關(guān)鍵詞：高職院校;內(nèi)部建設(shè);風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn);對策

高職院校內(nèi)部控制指的是高職院校的管理層進(jìn)行崗位明確分工、加強(qiáng)不同部門之間的聯(lián)系，使高職院校向著規(guī)范化和系統(tǒng)化方向發(fā)展。加強(qiáng)高職院校的內(nèi)部控制建設(shè)，有利于規(guī)范各項(xiàng)業(yè)務(wù)，提高高職院校的整體教學(xué)質(zhì)量，保證高職院校向社會(huì)持續(xù)輸送高技能人才。隨著高職院校數(shù)量的不斷擴(kuò)增，內(nèi)部控制建設(shè)中暴露了非常多的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)[1]，嚴(yán)重影響著高職院校的發(fā)展，因此高職院校要充分了解內(nèi)控建設(shè)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并進(jìn)行針對性的整治。

一、高職院校內(nèi)部控制建設(shè)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

（一）學(xué)生收費(fèi)

高職院校的開學(xué)時(shí)會(huì)向?qū)W生收取學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)等費(fèi)用，在學(xué)生收費(fèi)過程中存在很多的漏洞，給高職院校的內(nèi)部控制建設(shè)帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)。學(xué)生收費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)，主要包括：對學(xué)生人數(shù)和學(xué)生學(xué)籍的變動(dòng)沒有進(jìn)行及時(shí)更新;對學(xué)生的繳費(fèi)單據(jù)沒有進(jìn)行復(fù)核;對學(xué)生的各項(xiàng)收費(fèi)沒有進(jìn)行公示;對學(xué)生的住宿情況沒有進(jìn)行核實(shí)等[2]。

（二）固定資產(chǎn)

高職院校的固定資產(chǎn)主要包括基礎(chǔ)建設(shè)、教學(xué)設(shè)備、科研設(shè)備和生活設(shè)備等，在高職院校的內(nèi)部控制建設(shè)中的固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要包括固定資產(chǎn)的采購風(fēng)險(xiǎn)和固定資產(chǎn)的報(bào)廢風(fēng)險(xiǎn)。固定資產(chǎn)的采購風(fēng)險(xiǎn)主要包括：固定資產(chǎn)采購申請單信息不全面，且沒有進(jìn)行詳細(xì)的說明;固定資產(chǎn)的采的流程較為簡單，且沒有進(jìn)行明確的分工;重要固定資產(chǎn)的采購未經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)層的集體討論;固定資產(chǎn)采購?fù)瓿芍蟮暮罄m(xù)維護(hù)工作不到位;缺乏專業(yè)的人員對固定資產(chǎn)進(jìn)行驗(yàn)收。固定資產(chǎn)的報(bào)廢風(fēng)險(xiǎn)主要包括：固定資產(chǎn)的報(bào)廢未經(jīng)專業(yè)技術(shù)鑒定，且不做具體的說明;固定資產(chǎn)報(bào)廢清單信息不全面，比較模糊;固定資產(chǎn)管理部門未經(jīng)了解就進(jìn)行審批;固定資產(chǎn)報(bào)廢信息不進(jìn)行公示;重要固定資產(chǎn)的報(bào)廢未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)層集體討論。

（三）教學(xué)活動(dòng)

高職院校最主要的任務(wù)就是對學(xué)生進(jìn)行教育教學(xué)，教學(xué)活動(dòng)中的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要包括：制定教學(xué)計(jì)劃、執(zhí)行教學(xué)過程與教學(xué)監(jiān)督相分離;教學(xué)資金的投入是否制定了相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn);教學(xué)評價(jià)和考核機(jī)構(gòu)的設(shè)置。

（四）科研活動(dòng)

近年來，高職院校的科研活動(dòng)越來越受到重視，科研經(jīng)費(fèi)的申請、撥款、使用過程中難免造成風(fēng)險(xiǎn)。

（五）資金支付

高職院校的資金往來數(shù)額巨大，在資金支付過程中需要將資金支付作為風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行控制。高職院校應(yīng)該從幾個(gè)方面進(jìn)行考慮：資金支付和報(bào)銷過程需要進(jìn)行多層審核;需要對資金支付的流程進(jìn)行監(jiān)督和控制;資金支付和報(bào)銷記錄要進(jìn)行及時(shí)的填寫;對資金支付的審批要進(jìn)行嚴(yán)格的考察。

二、高職院校內(nèi)部控制建設(shè)解決風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的有效對策

（一）建立高職院校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

對于高職院校內(nèi)部控制建設(shè)來說，任何風(fēng)險(xiǎn)最終都是體現(xiàn)在財(cái)務(wù)上，所以高職院校內(nèi)部控制最根本的風(fēng)險(xiǎn)就是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如果能在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之前，就對其進(jìn)行預(yù)判，并采取正確的措施，能夠?qū)⒇?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)“扼殺在搖籃中”。在高職院校各項(xiàng)業(yè)務(wù)開展的過程中，要建立健全的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，減少各類風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，從而大大降低高職院校的損失。

高職院校的正常運(yùn)行需要教學(xué)部門、行政部門、后勤部門、監(jiān)督部門、財(cái)務(wù)部門等各方面的協(xié)調(diào)配合，高職院校必須進(jìn)行全面的考慮、統(tǒng)籌規(guī)劃，對各個(gè)方面的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行嚴(yán)格的審查，使得所有的環(huán)節(jié)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的覆蓋下。對財(cái)務(wù)信息的分析和對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評估需要用到科學(xué)合理的現(xiàn)代化分析指標(biāo)體系。高職院校還應(yīng)該建立現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)，重點(diǎn)分析資產(chǎn)流動(dòng)比率，使得企業(yè)抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力逐步增強(qiáng)。同時(shí)，高職院校還要加強(qiáng)對預(yù)算的控制，衡量財(cái)務(wù)支出的可行性和合理性。高職院校需要進(jìn)行“兩上兩下”的財(cái)務(wù)預(yù)算機(jī)制，即高職院校與上級管理部門所進(jìn)行的上報(bào)數(shù)與下發(fā)控制數(shù)需要進(jìn)行合理的設(shè)定，通過科學(xué)合理的預(yù)算機(jī)制將高職院校的各項(xiàng)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)大大降低。

（二）建立健全風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督和管理制度

高職院校建立健全的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督和管理制度能夠降低各種內(nèi)控建設(shè)中財(cái)務(wù)管理問題，減少高職院校的損失。高職院校必須從教育教學(xué)、資金配備、財(cái)務(wù)管理、行政管理等各個(gè)方面進(jìn)行通盤考慮，讓風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督和管理制度服務(wù)于內(nèi)部控制建設(shè)當(dāng)中，減少各類風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，為高職院校的健康有序運(yùn)行提供保障。

比如，以固定資產(chǎn)的采購為例，在高職院校的運(yùn)行過程中，固定資產(chǎn)的采購是一個(gè)非常重要的業(yè)務(wù)，而招標(biāo)則是固定資產(chǎn)采購的重要環(huán)節(jié)，高職院校應(yīng)該針對招標(biāo)的所有流程和環(huán)節(jié)制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督和管理制度。如購買招標(biāo)文件、招標(biāo)預(yù)算、評標(biāo)等各個(gè)環(huán)節(jié)都要制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督和管理制度，要求相關(guān)人員嚴(yán)格按照流程操作，從而避免財(cái)務(wù)舞弊的現(xiàn)象的發(fā)生。

結(jié)束語

隨著社會(huì)的發(fā)展，高職院校的發(fā)展前景是非常樂觀的，我們在對高職院校發(fā)展充滿信心的同時(shí)，也要注意在內(nèi)部建設(shè)過程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。通過建立高職院校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，建立現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)指標(biāo)，建立健全風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督和管理制度，防范各類風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，減少高職院校的各類損失，提高高職院校內(nèi)部控制建設(shè)的有效性，促進(jìn)高職院校的更好發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1] 寧燕妮.高職院校內(nèi)部控制建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及應(yīng)對措施分析[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2017（7）：188-189.

[2] 李紅.高職院校內(nèi)部控制建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及應(yīng)對[J].財(cái)富生活，2019（12X）：183-184.