加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理和防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的探討

王艷

摘要：稅務(wù)管理是一項(xiàng)復(fù)雜的管理活動，這項(xiàng)管理活動貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，其目標(biāo)主要是培養(yǎng)納稅人的依法納稅習(xí)慣，盡量提高依法納稅的水平。企業(yè)稅務(wù)管理當(dāng)中，如何控制好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范是一項(xiàng)不可回避的問題。這篇文章將進(jìn)一步結(jié)合稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念，分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，明確加強(qiáng)稅務(wù)管理，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對于企業(yè)發(fā)展的重要性，探討可行的具體措施，為廣大企業(yè)相關(guān)工作人員提供一些參考和建議。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)管理;風(fēng)險(xiǎn)防范;策略

企業(yè)稅務(wù)管理是指對涉稅事項(xiàng)進(jìn)行研究分析、規(guī)劃策劃、處理監(jiān)測、協(xié)調(diào)溝通、預(yù)測報(bào)告的全過程。其中最為關(guān)鍵的就是關(guān)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性，不能完全被消除。因此，廣大企業(yè)的管理者們需要積極的應(yīng)對，直接面對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，做好有效的防范措施，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。只有這樣才能更好的規(guī)范納稅行為，有效降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)健康、持續(xù)發(fā)展。這篇文章將進(jìn)一步分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因，有針對性的探討防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)稅務(wù)管理的有效措施。

一、企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)管理的意義與價(jià)值

（一）稅務(wù)管理會直接影響到財(cái)務(wù)決策

當(dāng)代企業(yè)的財(cái)務(wù)決策主要涉及對各類項(xiàng)目的投資、項(xiàng)目啟動的資金籌劃、在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中所造成的成本消耗與經(jīng)濟(jì)收益。而涉稅事務(wù)可以說與以上諸多方面均有關(guān)聯(lián)，貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程。企業(yè)運(yùn)營的各項(xiàng)資金流動均需要考慮到稅務(wù)問題，因此加強(qiáng)稅務(wù)管理，對于企業(yè)作出科學(xué)的財(cái)務(wù)決策是十分有益的。

（二）有利于企業(yè)依法維護(hù)自身權(quán)益

通過強(qiáng)化自身管理，以求最大限度地依法維護(hù)自身的權(quán)益是企業(yè)稅務(wù)管理的又一重要作用。企業(yè)如果想要科學(xué)合理的減輕自身稅負(fù)，維護(hù)企業(yè)權(quán)益，就應(yīng)從稅務(wù)管理的基本思路和實(shí)際需要出發(fā)，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，充分利用國家的稅收優(yōu)惠政策，有效的降低企業(yè)在稅收方面的成本，這就從側(cè)面提升了經(jīng)濟(jì)收益，從而更好的維護(hù)了企業(yè)的合法經(jīng)營權(quán)益。

（三）能有效提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平

如前文所述，稅務(wù)管理會影響到財(cái)務(wù)決策，當(dāng)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理涉及的主要是三個(gè)方面即資金、成本和利潤，而稅務(wù)管理工作正是圍繞著資金這一要素進(jìn)行展開。所以，加強(qiáng)稅務(wù)管理，可以有效地提升企業(yè)對于資金的管理和管控的能力，使得企業(yè)的成本能夠得到有效的控制，經(jīng)濟(jì)收益能夠達(dá)到預(yù)期。規(guī)范企業(yè)的納稅行為，有效的防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少因風(fēng)險(xiǎn)而造成的損失。從而從資金這個(gè)要素著手來提升財(cái)務(wù)管理水平。

（四）稅務(wù)管理是實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的有效途徑

稅務(wù)支出直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量，而現(xiàn)金流量是企業(yè)的價(jià)值基礎(chǔ)。因此只有通過對經(jīng)營、投資、籌資活動進(jìn)行事先規(guī)劃和安排，作出科學(xué)的稅收籌劃，選擇最佳的納稅方案來降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，才符合現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。

二、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因分析

企業(yè)在實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營過程中會出現(xiàn)多種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而這些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)由企業(yè)的涉稅行為所影響，企業(yè)不合理的涉稅行為，會導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)多繳或因少繳稅而受到補(bǔ)繳和罰款的結(jié)果，這兩種結(jié)果都會影響企業(yè)形象與經(jīng)濟(jì)利益。其中多繳稅款會增加企業(yè)的經(jīng)營成本，而少繳稅款則會承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，甚至被追究刑事責(zé)任。由此可見，企業(yè)必須要加強(qiáng)稅務(wù)管理，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。以下從內(nèi)部和外部這兩個(gè)方面對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素進(jìn)行分析。

（一）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的內(nèi)部因素

首先，就是企業(yè)管理者的管理觀念也出現(xiàn)了問題，部分管理者對于我國的稅務(wù)相關(guān)法律以及科學(xué)納稅并沒有一個(gè)正確、科學(xué)的認(rèn)識，認(rèn)為企業(yè)經(jīng)營的唯一目的就是追求經(jīng)濟(jì)收益的最大化，片面的追求利潤的提升，忽略涉稅事務(wù)，在此基礎(chǔ)上作出的決策，就很容易產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。還有一些管理者缺乏對稅務(wù)管理的正確認(rèn)知，認(rèn)為稅務(wù)管理是屬于公司財(cái)務(wù)部門的工作，只要稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查不出問題就行，將稅管工作全權(quán)交給相關(guān)部門人員處理。與此同時(shí)，企業(yè)管理者也沒有將稅務(wù)管理的重要性傳達(dá)給各個(gè)部門，導(dǎo)致企業(yè)各級人員對稅務(wù)的不重視及對財(cái)務(wù)人員的不配合，間接增加企業(yè)稅務(wù)管理難度。

其次，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的交易風(fēng)險(xiǎn)也是容易誘發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)因素。在交易的過程當(dāng)中，發(fā)票作為法定的稅務(wù)票據(jù)。是企業(yè)計(jì)算合法收支，和稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)算稅收的重要依據(jù)。但是在現(xiàn)代信息技術(shù)迅速發(fā)展的前提下，發(fā)票防偽技術(shù)卻沒有快速進(jìn)步，當(dāng)前市場上存在著許多發(fā)票問題，如：一些不良企業(yè)通過虛開發(fā)票或者偽造發(fā)票的手段，來達(dá)成偷稅漏稅的目的。

最后，企業(yè)的稅務(wù)管理水平也受到辦稅人員的業(yè)務(wù)能力影響，稅務(wù)管理是一項(xiàng)較為復(fù)雜的工作，如果企業(yè)的辦稅人員對相關(guān)的法律法規(guī)沒有充分的了解，或者說對于這些內(nèi)容沒有精準(zhǔn)的把握，就無法做好關(guān)于涉稅事務(wù)的溝通工作。對于這類收稅員來說，即使沒有偷稅漏稅、違反相關(guān)法律法規(guī)的主觀故意，也總會在不經(jīng)意間違反相關(guān)稅收法律法規(guī)。從而引發(fā)稅收風(fēng)險(xiǎn)。另一方面。如果稅務(wù)人員的專業(yè)水平不達(dá)標(biāo)，在手工核算稅額時(shí)容易出錯(cuò)，造成風(fēng)險(xiǎn)。

除此之外，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也受管理制度不健全的影響。要想實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與規(guī)避，應(yīng)該做好稅務(wù)管理制度建設(shè)，構(gòu)建完整的管理體系。通常情況下，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等級與企業(yè)稅務(wù)管理水平有著直接聯(lián)系，如果相應(yīng)的管理體系不健全，則會影響稅務(wù)管理水平的提高。

（二）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的外部因素

首先是受到國家稅收政策的影響。從外部因素上來看，稅收政策的變化是最容易為企業(yè)帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要影響因素[1]。稅收政策是國家調(diào)控經(jīng)濟(jì)的一種重要手段，會根據(jù)市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化不斷做出調(diào)整。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不同階段，國家會對不同地方和行業(yè)制定不同的稅收政策，并具有較強(qiáng)的時(shí)效性，如果企業(yè)公司不能及時(shí)了解到政策的變化，并依據(jù)稅收政策變化及時(shí)調(diào)整納稅籌劃，就容易出現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象造成納稅風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，我國的稅務(wù)機(jī)關(guān)對于稅法擁有行政解釋權(quán)[2]，對于法律未明確規(guī)定的部分，稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)法時(shí)擁有相當(dāng)?shù)淖杂啥?，因此會受到?zhí)法人員的業(yè)務(wù)水平等主觀因素的影響。這些因素也容易造成企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、加強(qiáng)稅務(wù)管理，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的策略

（一）建立企業(yè)稅務(wù)相關(guān)意識

企業(yè)的管理人員首先應(yīng)該學(xué)習(xí)相關(guān)稅務(wù)知識，改變繳稅只是為了應(yīng)付稅務(wù)檢查的思維觀念，加強(qiáng)對企業(yè)稅務(wù)管理工作的重視，定期同相關(guān)人員參與稅務(wù)方面的培訓(xùn)，積極參加稅務(wù)局組織的稅收會議。同時(shí)，企業(yè)管理人員應(yīng)采取多種形式的宣傳手段，在公司內(nèi)部樹立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要性和稅務(wù)管理的必要性，使各部門積極配合財(cái)務(wù)部門，做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。

（二）完善企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)管理制度，做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警

要有效的防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就必須完善企業(yè)的稅務(wù)管理制度，充分利用好信息技術(shù)，提升涉稅工作的效率，例如加強(qiáng)在票據(jù)審核以及復(fù)核過程中，財(cái)務(wù)各部室之間的相互溝通，以及財(cái)務(wù)部門與其他部門之間的溝通[2]，這樣才能更為準(zhǔn)確的把握企業(yè)的資金流動。防止因?yàn)樾畔盐詹粶?zhǔn)確而造成較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外充分利用好現(xiàn)在的信息化技術(shù)，加強(qiáng)關(guān)于信息管理系統(tǒng)的建設(shè)。利用電子信息技術(shù)進(jìn)行核算的實(shí)際效率，要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于人工核算。以此來盡量減少因?yàn)楹怂愣鴮?dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。

除此之外，對于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的“高發(fā)地帶”，要做好預(yù)警工作，時(shí)刻提醒辦稅人員，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。并且，對這些流程中可能出現(xiàn)只有風(fēng)險(xiǎn)類型有一個(gè)初步的預(yù)測，預(yù)先制定好發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)后的補(bǔ)救措施。

（三）提升企業(yè)公司辦稅人員業(yè)務(wù)能力和綜合水平

辦稅人員的業(yè)務(wù)水平，主要包括對于我國相關(guān)法律法規(guī)的理解，以及對國家稅收政策敏銳嗅覺等。所以，要全面提升辦稅人員的業(yè)務(wù)水平，可以加強(qiáng)相關(guān)部門對于我國稅收政策的學(xué)習(xí)，將對涉稅法律的理解作為相關(guān)部門工作的重要目標(biāo)之一，促使相關(guān)辦稅人員進(jìn)行學(xué)習(xí)提升能力。同時(shí)也要社會樹立正確的稅務(wù)觀念，增強(qiáng)辦稅人員的道德責(zé)任感，可以在公司內(nèi)部樹立優(yōu)秀榜樣來督促企業(yè)其他辦事人員提高工作質(zhì)量。

（四）對業(yè)務(wù)人員進(jìn)行涉稅事項(xiàng)培訓(xùn)

稅務(wù)事項(xiàng)幾乎貫穿企業(yè)經(jīng)營活動全過程，涉及人、財(cái)、物、技術(shù)等各個(gè)要素，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)很可能就潛伏在各個(gè)業(yè)務(wù)部門。因此這就要求業(yè)務(wù)人員在簽訂合同或辦理業(yè)務(wù)時(shí)，要結(jié)合多方面因素進(jìn)行考慮，如：①對方單位是否為一般納稅人;②供貨單位、發(fā)票開具單位和收款單位是否一致;③貨物與發(fā)票內(nèi)容是否一致等各個(gè)因素，這樣才能避免由于貨物流、資金流、票據(jù)流不一致，而造成企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

隨著時(shí)代的發(fā)展，對業(yè)務(wù)人員的要求也在不斷提高，為了提高業(yè)務(wù)人員的總體水平，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)涉稅事項(xiàng)的培訓(xùn)，讓業(yè)務(wù)人員擁有更加專業(yè)的涉稅知識。業(yè)務(wù)人員只有擁有專業(yè)的涉稅知識，才能進(jìn)一步減少公司的損失。

（五）加強(qiáng)稅務(wù)信息的收集和管理

隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展，信息數(shù)據(jù)的傳遞、收集和管理更加的便捷和高效。由于企業(yè)所面臨的稅務(wù)環(huán)境是復(fù)雜和多變的，無論是國家政策法規(guī)的調(diào)整，還是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)狀況的變化都可能影響到稅務(wù)安全。所以，企業(yè)應(yīng)建立一個(gè)信息收集和管理系統(tǒng)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部信息的傳遞和溝通，及時(shí)更新外部相關(guān)信息的變化和調(diào)整，為企業(yè)的稅務(wù)籌劃提供數(shù)據(jù)支撐。

四、結(jié)束語

總而言之，隨著我國相關(guān)法律法規(guī)的不斷完善，企業(yè)在當(dāng)前的社會環(huán)境下，面臨各類稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率也逐漸增大，企業(yè)合理避稅的空間正在縮小，因此加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理，提升企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范能力是必要的。為此企業(yè)要結(jié)合實(shí)際完善稅務(wù)管理制度，加強(qiáng)辦稅人員的業(yè)務(wù)水平，加強(qiáng)稅務(wù)信息的收集和管理，處理好涉稅事務(wù)，為企業(yè)的長足發(fā)展打好基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

[1]李文龍.加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理及防范、化解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的探討[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)2021（02）：105.

[2]劉慶國.簡論公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及防范控制[J].財(cái)會探析，2017，02（11）：34.

[3]陳秀峰.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制建設(shè)探討[J].中國總會計(jì)師，2018，10（12）：70.