醫(yī)院貨幣資金內(nèi)部控制研究

作者簡介：王秀根（1970—），男，漢族，安徽省當涂縣人，會計師，主要研究方向：醫(yī)院預算、內(nèi)部控制管理、醫(yī)院貨幣資金內(nèi)部控制。

摘要：貨幣資金貫穿于醫(yī)院經(jīng)營管理的全過程，當今公立醫(yī)院雖然還有一定的財政撥款，但是政府補助越來越少，很多公立醫(yī)院都需要通過加強貨幣資金的管理來確保資金的充裕。公立醫(yī)院承擔著重要的社會責任，貨幣資金的管理不僅要滿足安全性的要求，更需要能夠應對公立醫(yī)院增長的醫(yī)療需求，因此公立醫(yī)院的內(nèi)部控制對醫(yī)院而言至關(guān)重要。但是目前部分公立醫(yī)院在發(fā)展過程中，貨幣資金內(nèi)部控制還存在一定的問題，對此提高貨幣資金的內(nèi)部控制非常重要。本文通過研究公立醫(yī)院貨幣資金內(nèi)部控制的相關(guān)問題，提出了有針對性的解決對策，以期為醫(yī)院加強貨幣資金內(nèi)控提供參考。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院;貨幣資金;內(nèi)部控制

近年來公立醫(yī)院的市場份額不斷被私立醫(yī)院所擠占，公立醫(yī)院所面臨的市場競爭日趨激烈。面對日趨激烈的競爭，醫(yī)院只有從內(nèi)到外提高自身實力，才能實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。但是近年來關(guān)于公立醫(yī)院的財務丑聞層出不窮，例如公款私存、采購漏洞等問題，這些問題影響著國有資產(chǎn)的安全，更損害了醫(yī)院的形象，導致醫(yī)患關(guān)系緊張，這也體現(xiàn)出公立醫(yī)院的內(nèi)部控制水平低下，在此背景下有必要加強對公立醫(yī)院的貨幣資金內(nèi)部控制研究。

一、醫(yī)院貨幣資金內(nèi)部控制存在問題分析

（一）貨幣資金日常預算的問題

第一，醫(yī)院的預算工作主要由財務科負責，其他職能部門并沒有參與到預算編制工作中。財務科人員不可能對每個科室的情況了如指掌，再加上財務科日常工作繁忙，各科室之間的溝通較少，在這樣的情況下編制的預算往往和實際情況相脫節(jié)，預算的準確性較差，影響著公立醫(yī)院的發(fā)展。

第二，預算內(nèi)容較為粗糙。醫(yī)院比較重視對支出預算的管理，但是醫(yī)院具有公益性，不能僅僅追求利潤，這就可能導致醫(yī)院輕視收入預算。同時部分醫(yī)院只編制院級預算，沒有針對各科室編制明細預算，僅編制門診收入和住院收入，沒有具體到科室和藥品以及材料的收支，導致預算的效果較差。

（二）貨幣資金日常管理的問題

第一，收費管理不完善。由于當前部分醫(yī)院的收費管理不完善，還存在較為嚴重的漏收費、私收費、少收費現(xiàn)象。由于相關(guān)人員的專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德缺乏，導致部分人員私收費獲取利益，加上缺乏完善的內(nèi)部控制流程，因此醫(yī)院的收費管理還存在較大的問題，長此以往給醫(yī)院帶來嚴重的經(jīng)濟損失。

第二，日常收費結(jié)算管理存在欠缺。收費處的項目種類較多且金額差異較大，門診掛號小到幾十塊，大到住院收費上十萬，收費渠道也較多，從現(xiàn)金、銀行卡，再到微信、支付寶，門診處每天都要完成成千上萬患者的收費。大部分醫(yī)院當天收取的現(xiàn)金當天現(xiàn)場清算，并存入指定銀行，但是在收費結(jié)算處由于新興的支付方式盛行，加大了對資金管理的難度。同時大額資金到賬存在時差，醫(yī)院沒有在收費處安排專業(yè)的結(jié)算人員。同時住院收入與門診收入相比金額差距巨大，但是對于門診收費和住院收費的管理辦法基本一致，沒有突出重點環(huán)節(jié)。

第三，缺乏對退費控制的管理。退費環(huán)節(jié)的業(yè)務量較大且波動性很大，退費涉及到財務科、信息科、醫(yī)技科，退費的形式也多種多樣，產(chǎn)生退費的種類較多。醫(yī)院的退費環(huán)節(jié)一般而言較為簡單，在患者提出退費申請時，門診醫(yī)生甚至都不詢問原因匆匆簽字，削減了對于退費的控制力，簡單的退費流程很容易讓不法分子有可乘之機，尤其是醫(yī)生、護士聯(lián)合收費處的人員撿到病人的單據(jù)，或用信息系統(tǒng)的漏洞套打單據(jù)，通過虛假退費的方式牟利，侵害了醫(yī)院和患者的雙方利益，損害了國有資產(chǎn)的安全。

（三）貨幣資金日常監(jiān)督的問題

第一，審計部門形同虛設。目前部分醫(yī)院的審計科從財務科獨立出來，但是審計科的職能沒有得到有效的發(fā)揮。在日常醫(yī)院的工作中，不對醫(yī)院的各項工作開展常規(guī)審計，沒有對醫(yī)院的業(yè)務流程進行分析，也沒有找出內(nèi)部控制設計和運行存在的問題點。導致這一問題的主要原因是領導缺乏對內(nèi)部控制的重視，忽視內(nèi)部審計部門的重要性。

第二，資金預算缺乏市場的監(jiān)督。預算在執(zhí)行過程中缺乏約束力，資金預算即使存在問題也難以被及時發(fā)現(xiàn)。同時醫(yī)院也沒有制定完善的獎懲措施，影響了貨幣資金內(nèi)部控制的效果。

二、醫(yī)院貨幣資金內(nèi)部控制對策建議

（一）明確貨幣資金內(nèi)部控制目標

醫(yī)院要明確貨幣資金的控制目標，從而使貨幣資金內(nèi)部控制有明確的方向。內(nèi)部控制目標有以下方面：

第一，合法性目標。合法性目標是貨幣資金內(nèi)部控制的首要目標，確保各項資金在收支與保管的過程中合理合法。醫(yī)院的資產(chǎn)屬于國有財產(chǎn)，只有加強管控，實現(xiàn)不相容的職務相分離，才能確保國有資產(chǎn)的安全與完整。

第二，安全性目標。貨幣資金的流動性較高且經(jīng)手人員復雜，每天收支的資金筆數(shù)較多、金額巨大，這也就加強了貨幣資金管理的風險，對此要加強對高風險環(huán)節(jié)的控制。例如對于現(xiàn)金而言，必須要求當天上交、當日結(jié)算，每天檢查是否賬實相符，定期開展輪崗制度，確保貨幣資金的安全性。

第三，完整性目標。貨幣資金的完整性涉及到收費處是否存在漏洞與是否存在虛假退費，只有確保資金的完整性，才能確保國有資產(chǎn)不被侵害。

（二）提升醫(yī)院貨幣資金管理的控制環(huán)境

醫(yī)院領導班子應加強帶頭作用，提高醫(yī)院審計人員的內(nèi)部控制意識，規(guī)范內(nèi)部控制制度，并嚴格按照制度執(zhí)行各項工作。完善組織機構(gòu)，為內(nèi)控制度打下基礎。要完善相關(guān)組織結(jié)構(gòu)，加強權(quán)責分配，確保各部門的獨立性，樹立領導的權(quán)威性。

此外，需要提高全體人員的內(nèi)部控制意識。醫(yī)院的管理者首先要提高自身的內(nèi)部控制意識，領導層需要對員工進行全方位的宣傳，例如在醫(yī)院內(nèi)部發(fā)布與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，并定期組織培訓。

另一方面，加強審計部門的作用，避免審計科形同虛設。要求審計科對醫(yī)院日常的財務活動進行審計監(jiān)督，并根據(jù)上級部署和醫(yī)院的情況制定審計計劃，嚴格按照內(nèi)部控制的要求監(jiān)督各項工作。對于發(fā)現(xiàn)的問題調(diào)查取證，并提出解決方案。