企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的實(shí)施策略應(yīng)用

朱潔暉 廣州華立科技職業(yè)學(xué)院

引言

機(jī)遇伴隨著風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)了機(jī)遇是企業(yè)發(fā)展中永恒不變的話題。尤其是面對(duì)日益復(fù)雜的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)局勢(shì)，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)也在呈現(xiàn)出多元化的發(fā)展趨勢(shì)。而這其中既包括了傳統(tǒng)意義上的企業(yè)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也包括了很多新的風(fēng)險(xiǎn)。例如道德風(fēng)險(xiǎn)、政治風(fēng)險(xiǎn)等。屆時(shí)，就需要企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行有效梳理，并分別對(duì)焦風(fēng)險(xiǎn)核心點(diǎn)，一并完善風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制。

一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的概述

（一）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容分析

在談?wù)擄L(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題時(shí)，首先需要明確風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因。一個(gè)企業(yè)的發(fā)展需要制定出總體的目標(biāo)，同時(shí)在目標(biāo)的指導(dǎo)下也必然會(huì)得到結(jié)果。但是很多時(shí)候企業(yè)的目標(biāo)和結(jié)果并不是一致的。因此，在企業(yè)目標(biāo)和企業(yè)結(jié)果差異的基礎(chǔ)上，便產(chǎn)生了風(fēng)險(xiǎn)。那么風(fēng)險(xiǎn)管理工作便是針對(duì)二者之間的差異進(jìn)行預(yù)測(cè)、識(shí)別、評(píng)估以及分析，在最大程度上保證企業(yè)的結(jié)果能夠達(dá)到目標(biāo)效果，有效應(yīng)對(duì)其中的不確定因素，減少企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率。具體而言，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理可表現(xiàn)為以下八個(gè)方面：① 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)焦自身的實(shí)際發(fā)展情況和發(fā)展需求來(lái)開展風(fēng)險(xiǎn)管理；② 企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確具體的運(yùn)營(yíng)目標(biāo)，保證目標(biāo)的可行性；③ 企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事件進(jìn)行及時(shí)、準(zhǔn)確地識(shí)別，避免僥幸心理；④ 企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行科學(xué)的評(píng)價(jià)，明確風(fēng)險(xiǎn)的成因、內(nèi)容、影響；⑤企業(yè)應(yīng)當(dāng)著重關(guān)注策略的實(shí)施過(guò)程，由過(guò)程把控推導(dǎo)出理想結(jié)果；⑥ 企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善風(fēng)險(xiǎn)控制的措施，確保風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題在最大程度上被控制；⑦ 企業(yè)應(yīng)當(dāng)樹立信息意識(shí)，做好信息的交流和溝通；⑧ 企業(yè)應(yīng)當(dāng)優(yōu)化監(jiān)督機(jī)制，對(duì)目標(biāo)落實(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管理的全過(guò)程進(jìn)行把控。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容分析

一般認(rèn)為，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的核心目標(biāo)是利潤(rùn)獲取。利潤(rùn)既是企業(yè)的目標(biāo)和結(jié)果，同時(shí)也是企業(yè)開展一切活動(dòng)的動(dòng)力。因此，為更好地獲取企業(yè)利潤(rùn)，就需要完善內(nèi)部控制。那么從企業(yè)的內(nèi)部控制來(lái)看，首先需要明確企業(yè)自身的實(shí)際情況，在保證企業(yè)正常運(yùn)行的基礎(chǔ)上，通過(guò)手段制定、方案編制來(lái)進(jìn)行全過(guò)程控制，并同時(shí)對(duì)焦合法經(jīng)營(yíng)、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、有效經(jīng)營(yíng)等幾點(diǎn)關(guān)鍵要素。由此可見，便能夠?qū)ζ髽I(yè)的內(nèi)部控制內(nèi)容進(jìn)行分析，主要是企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的各項(xiàng)工作，以及企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)流程。通過(guò)對(duì)企業(yè)工作和生產(chǎn)流程的合法化把控、合理化把控，來(lái)提高企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率和質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的真正發(fā)展。

（三）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系分析

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)內(nèi)部控制都是針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中所要面對(duì)的各類問(wèn)題和各類需求所制定的應(yīng)對(duì)措施。由此可見，風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制首先在領(lǐng)域和目標(biāo)上是相同的。同時(shí)，為有效應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，我國(guó)在近些年中不斷完善了全面風(fēng)險(xiǎn)管理的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，這也使得風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制在范圍上開始有了相互融合的趨勢(shì)。但是若仔細(xì)分析企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制，兩者之間仍存在很多不同點(diǎn)。首先從企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理來(lái)看，其核心仍在于風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題是企業(yè)開展風(fēng)險(xiǎn)管理的前期。企業(yè)需要在此基礎(chǔ)上進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)、風(fēng)險(xiǎn)事件的識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)的制定、風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容的評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)信息的交流溝通以及針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)全過(guò)程的監(jiān)督。其次，從企業(yè)的內(nèi)部控制來(lái)看。內(nèi)部控制是建立在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)上的管理活動(dòng)。簡(jiǎn)言之，內(nèi)部控制可以包括風(fēng)險(xiǎn)管理的部分內(nèi)容，但又不完全是風(fēng)險(xiǎn)管理，更多是對(duì)企業(yè)發(fā)展機(jī)遇的把控。

二、我國(guó)現(xiàn)階段企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制中存在的主要問(wèn)題

（一）企業(yè)管理戰(zhàn)略方針落后，未體現(xiàn)出時(shí)代需求

從我國(guó)目前企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的實(shí)際情況來(lái)看，仍存在一些問(wèn)題，但首要問(wèn)題仍是企業(yè)的管理戰(zhàn)略方針比較落后，未能夠體現(xiàn)出時(shí)代的需求。在經(jīng)濟(jì)全球化的趨勢(shì)下，我國(guó)的企業(yè)所面對(duì)的不僅僅是國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，還要面對(duì)國(guó)際市場(chǎng)，并同時(shí)帶來(lái)了國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)，增加了風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜性，出現(xiàn)了更多不確定因素。但是通過(guò)對(duì)外資企業(yè)和國(guó)際企業(yè)的比對(duì)可發(fā)現(xiàn)，我國(guó)在風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制工作中，仍延續(xù)著傳統(tǒng)的思維模式，仍延續(xù)著傳統(tǒng)的管理模式。其中主要表現(xiàn)為風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制無(wú)法精準(zhǔn)對(duì)焦世界的發(fā)展結(jié)構(gòu)，鮮有創(chuàng)新舉措，這也在一定程度上限制了我國(guó)企業(yè)的發(fā)展與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)。

（二）企業(yè)制度體系普遍不健全，制度優(yōu)勢(shì)不明顯

企業(yè)說(shuō)企業(yè)的發(fā)展是指定目標(biāo)得到結(jié)果的過(guò)程，那么制度便是目標(biāo)和結(jié)果中間的實(shí)施過(guò)程，是保證實(shí)施正確，目標(biāo)得以有效落實(shí)的關(guān)鍵。目前，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制，我國(guó)也制定了相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，但是企業(yè)在標(biāo)準(zhǔn)獲取方面卻是比較落后的。由此可見，在這一基礎(chǔ)上，如果企業(yè)本身不能夠確保及時(shí)有效地融入企業(yè)的體系中，便很難保證風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的合理性，進(jìn)而在制度體系不健全的導(dǎo)向下，增加了風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。

（三）企業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)不合理，風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制功能弱化

企業(yè)任何一項(xiàng)工作的開展都需要由組織和人來(lái)執(zhí)行。但是從我國(guó)企業(yè)目前的實(shí)際情況來(lái)看，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的組織機(jī)構(gòu)與工作人員仍存在很多問(wèn)題，未能夠體現(xiàn)出組織和人員的先進(jìn)性，從而便直接導(dǎo)致了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的功能被弱化。此外，從我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的決策過(guò)程來(lái)看，目前的決策權(quán)仍是集中于企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人員身上，一線工作人員少有發(fā)表自身建議的機(jī)會(huì)。那么在這一基礎(chǔ)上，便很容易發(fā)生外行指導(dǎo)內(nèi)行的問(wèn)題，無(wú)法真正對(duì)焦風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，致使實(shí)際的決策與實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)不匹配。

（四）企業(yè)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理相關(guān)政策的實(shí)施要求

企業(yè)的任何戰(zhàn)略落實(shí)都需要依靠組織和人員來(lái)完成。但是從我國(guó)目前的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置來(lái)看，仍與相關(guān)政策的實(shí)施要求存在偏差，這就導(dǎo)致了企業(yè)所制定的風(fēng)險(xiǎn)管理辦法和內(nèi)部控制辦法無(wú)法切實(shí)發(fā)揮出應(yīng)有的職能作用。同時(shí)，承接前文中談到的決策權(quán)問(wèn)題，由于喪失了一線人員的建議，也導(dǎo)致了決策在執(zhí)行過(guò)程中無(wú)法得到保障。一線人員能夠看到一些問(wèn)題，能夠想到一些解決辦法，但是執(zhí)行中卻不能夠采用這些辦法，從而導(dǎo)致了風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的惡性循環(huán)。企業(yè)一直在開會(huì)，但問(wèn)題卻始終得不到解決。

三、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的實(shí)施策略

（一）營(yíng)造創(chuàng)新氛圍，提高企業(yè)管理團(tuán)隊(duì)的創(chuàng)新意識(shí)

針對(duì)以上問(wèn)題，在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的過(guò)程中，首先是需要企業(yè)營(yíng)造出積極的創(chuàng)新氛圍，提高企業(yè)管理團(tuán)隊(duì)的創(chuàng)新意識(shí)。目前，企業(yè)所面對(duì)的是越來(lái)越嚴(yán)峻的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)局勢(shì)。那么在通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制去規(guī)避企業(yè)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程中，更重要的是如何抓住機(jī)遇，如何利用機(jī)遇，從而解決企業(yè)的發(fā)展問(wèn)題。因此，就需要企業(yè)在這一過(guò)程中能夠認(rèn)識(shí)到人才的積極作用，分別對(duì)焦人才引進(jìn)、人才培養(yǎng)、人才考核、人才評(píng)估等多個(gè)方面，組建優(yōu)質(zhì)的人才隊(duì)伍，并將人才隊(duì)伍投身于風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇的全過(guò)程中，切實(shí)促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

（二）明確控制要點(diǎn)，制定科學(xué)合理的控制機(jī)制

在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的過(guò)程中，還需要企業(yè)能夠明確控制的要點(diǎn)問(wèn)題，以此來(lái)制定出科學(xué)合理的控制機(jī)制。那么從風(fēng)險(xiǎn)的控制機(jī)制來(lái)看，主要表現(xiàn)為風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估體系和風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施。而從風(fēng)險(xiǎn)管理的流程來(lái)看，首先需要企業(yè)和工作人員把握好風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果，再?gòu)慕Y(jié)果角度出發(fā)制定風(fēng)險(xiǎn)的控制策略。其次，在具體的風(fēng)險(xiǎn)控制措施中，也不能夠僅僅是風(fēng)險(xiǎn)方面的內(nèi)容，也需要對(duì)焦企業(yè)的其他相關(guān)工作內(nèi)容，從財(cái)務(wù)角度出發(fā)、從生產(chǎn)角度出發(fā)來(lái)予以同步優(yōu)化。再次，在風(fēng)險(xiǎn)管理中，除了主動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)控制，也存在被動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管理。即在企業(yè)已經(jīng)發(fā)生了風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題后的控制措施。屆時(shí)，就需要企業(yè)及時(shí)制定風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的補(bǔ)救方面，將風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失控制到最小。最后，在日常工作中，定期開展風(fēng)險(xiǎn)交流會(huì)議，加速風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的總結(jié)，加速風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)驗(yàn)和方法的總結(jié)，使企業(yè)能夠最快速地做出反應(yīng)。

（三）對(duì)焦組織需求，優(yōu)化企業(yè)組織形式

前文中曾多次談到在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的過(guò)程中，組織和人員的重要性。組織和人員的作用主要是主體作用，是一切工作開展的關(guān)鍵。因此，就需要企業(yè)設(shè)置出合理的組織結(jié)構(gòu)來(lái)保證各項(xiàng)措施的有效執(zhí)行。過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確決策在風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的重要性。因此，這就需要打破原有領(lǐng)導(dǎo)者單一決策的格局，在決策中吸取更多意見，要充分融合各個(gè)部門的看法，從而保證企業(yè)決策的全面性。同時(shí)，還要多去關(guān)注一線工作人員的想法。一線工作人員是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的最終環(huán)節(jié)，也是直面企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)實(shí)問(wèn)題的環(huán)節(jié)。由此可見，一線工作人員的建議是具有十分重要的價(jià)值的。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的過(guò)程中，建立民主交流的氛圍，建立完善的溝通機(jī)制，從而保證決策的科學(xué)性。同時(shí)，針對(duì)決策執(zhí)行過(guò)程，也需要在完善的組織機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)上來(lái)予以落實(shí)。

（四）樹立市場(chǎng)意識(shí)，圍繞風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題開展管理活動(dòng)

企業(yè)內(nèi)部控制工作展開的前提是企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理。因此，還需要企業(yè)進(jìn)一步完善風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的機(jī)制問(wèn)題，明確風(fēng)險(xiǎn)管理的具體流程和具體標(biāo)準(zhǔn)，并把握好企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的薄弱點(diǎn)和關(guān)鍵點(diǎn)，以此來(lái)進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注。過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)管理還需圍繞企業(yè)的經(jīng)營(yíng)預(yù)算、投資預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算等方面來(lái)展開，要保證預(yù)算的完整性。同時(shí)，也需要對(duì)焦企業(yè)的固定資產(chǎn)問(wèn)題來(lái)進(jìn)行把控。

（五）優(yōu)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的流程和環(huán)節(jié)設(shè)計(jì)

在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制中，并非是單一組織所開展的工作，也是不單一組織所面對(duì)的問(wèn)題。企業(yè)需要將內(nèi)部的關(guān)鍵部門進(jìn)行融合。在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理流程設(shè)計(jì)中，應(yīng)充分發(fā)揮出企業(yè)財(cái)務(wù)部、業(yè)務(wù)部以及投資部的作用，并緊緊圍繞市場(chǎng)問(wèn)題來(lái)展開，落實(shí)企業(yè)生產(chǎn)、企業(yè)物流、企業(yè)科研、企業(yè)設(shè)備管理等多項(xiàng)要素予以完善。首先，在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的過(guò)程中，還應(yīng)當(dāng)針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)際情況做好分析工作，要切實(shí)把握好企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的整個(gè)周期與具體環(huán)節(jié)。其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管理工作做好定期總結(jié)，明確一個(gè)階段的成果，以及不足，從而為下一個(gè)階段的風(fēng)險(xiǎn)管理提供指導(dǎo)，并明確風(fēng)險(xiǎn)管理中每個(gè)部門的任務(wù)和每個(gè)關(guān)鍵人員的任務(wù)。

（六）促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)管理的有機(jī)結(jié)合

在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制工作中，財(cái)務(wù)控制制度是十分重要的。企業(yè)的一切風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題都可以歸結(jié)為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，只有保證了企業(yè)財(cái)務(wù)控制制度的合理性，才能夠切實(shí)提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的效果。那么在企業(yè)的會(huì)計(jì)核算管理工作中，就需要企業(yè)進(jìn)一步強(qiáng)化監(jiān)督和強(qiáng)化內(nèi)部控制體系的建設(shè)，保證企業(yè)的會(huì)計(jì)核算工作能夠在約束下規(guī)范地進(jìn)行，并不斷促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)管理的融合。

（七）構(gòu)建完善的企業(yè)組織架構(gòu)，保證相關(guān)戰(zhàn)略的實(shí)施

一般認(rèn)為，在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的過(guò)程中，健全的企業(yè)組織是至關(guān)重要的。首先，應(yīng)當(dāng)完善企業(yè)的決策機(jī)構(gòu)，既要強(qiáng)調(diào)企業(yè)董事會(huì)等高層的核心作用，也要關(guān)注基礎(chǔ)部門和基層人員的作用，豐富決策的視野，完成決策的可行性，提高決策的價(jià)值。其次，建立起具有一定權(quán)力的企業(yè)組織，以此來(lái)針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的戰(zhàn)略部署進(jìn)行統(tǒng)一落實(shí)。最后，在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中，考慮到分析概念識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作的重要性，也需要企業(yè)成立專門對(duì)焦這些工作的組織機(jī)構(gòu)。用專業(yè)的人做專業(yè)是事。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在企業(yè)的發(fā)展課題中，風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制是最為重要的兩門學(xué)科，是關(guān)系企業(yè)能夠在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中存活的關(guān)鍵，也是企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)長(zhǎng)久立足、長(zhǎng)久發(fā)展的關(guān)鍵。作為一個(gè)企業(yè)，不僅僅要生存，還要生存得更好，要能夠創(chuàng)造價(jià)值。因此，做好風(fēng)險(xiǎn)管理工作和內(nèi)部控制工作便至關(guān)重要。