關(guān)于煤礦行業(yè)預(yù)算管理的思考

李維肖 華電煤業(yè)集團有限公司

引言

如何通過預(yù)算管理好大型企業(yè)，是每個現(xiàn)代化企業(yè)關(guān)心的話題，發(fā)揮好預(yù)算這個工具的作用，引導(dǎo)企業(yè)資源整合，引領(lǐng)企業(yè)發(fā)展方向，提升企業(yè)效益，對企業(yè)來講至關(guān)重要。

作為現(xiàn)代化的煤礦企業(yè)，預(yù)算管理指導(dǎo)企業(yè)努力的方向，規(guī)劃企業(yè)未來發(fā)展的前景，也是業(yè)務(wù)績效考核的依據(jù)。但如何科學(xué)地編制、執(zhí)行預(yù)算，利用預(yù)算較為困難，一旦使用失當(dāng)，便會阻礙企業(yè)的發(fā)展。預(yù)算管理簡單分為預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核三大模塊。預(yù)算編制分為收集預(yù)算信息，預(yù)算溝通和最終核定；預(yù)算執(zhí)行分為目標分解、預(yù)算修正；預(yù)算考核分為預(yù)算剛性、預(yù)算激勵和預(yù)算調(diào)整。

做好預(yù)算編制，需要收集各種信息，針對煤礦而言，煤價、產(chǎn)量、成本、投入、資金等各種信息都需收集。

煤價信息收集并與預(yù)測方面。影響煤價因素較多，煤價走勢除了受歷史波動規(guī)律的影響，還要受到發(fā)電廠、煉鋼廠等需求方、國家宏觀政策、國際進出口煤等各種不可控因素的影響，加上新型冠狀病毒的影響，煤價預(yù)測較難，如果需求超過供給，進口煤量減少，煤價大概率就升高，如果投產(chǎn)煤礦增加，供給超過需求，煤價大概率就降低。

產(chǎn)量信息收集與預(yù)測方面。就產(chǎn)量來講，受煤礦自身采礦證照產(chǎn)能、當(dāng)?shù)卣９┱摺业陌踩O(jiān)管政策等多方影響，近年來煤礦安全事故發(fā)生較多，國家加大了對煤礦等單位的安全監(jiān)管力度，嚴禁超產(chǎn)能產(chǎn)煤，嚴禁在安全措施不到的情況下產(chǎn)煤，煤礦產(chǎn)量受限。

成本信息收集與預(yù)算方面，成本信息首先是收集歷史信息，研究成本變動規(guī)律，考慮新成本投入，進行綜合平衡。歷史的成本不能代表未來，煤礦井下地質(zhì)條件較為復(fù)雜，需要提前預(yù)測預(yù)算可能存在的風(fēng)險，做好安全方面的投入和管理。近年來，煤礦企業(yè)智能化改造提上日程，并成為提質(zhì)增效的重要手段，減人增效，但智能化改造初期，帶來的效益有限，成本投入?yún)s較多。加上國家禁止煤礦企業(yè)井下采煤和開拓工程外包，短期內(nèi)企業(yè)不僅無法減人，還需增人，進一步加大了成本。隨著煤礦開采的逐步深入，工作面越來越深入，需要投入的設(shè)備及動力等更多。受到很多因素?zé)o法簡單量化的影響，成本無法實現(xiàn)精準預(yù)測。

投入信息收集與預(yù)算方面，雖然業(yè)務(wù)部門會提供投入計劃表，但表中數(shù)據(jù)較大，實際完成率較低，投入計劃表的可參考價值非常低，考慮多少投入值成為困擾預(yù)算編制者的難題，需要大量的主觀判斷，還需綜合考慮上級下達的各項指標，使得預(yù)算脫離實際情況。即使預(yù)算編制切合實際，項目實際執(zhí)行過程中，也會遇到各種阻礙而無法完成進度，導(dǎo)致預(yù)算編制失效。

做好預(yù)算編制，預(yù)算決策過程中的博弈也很重要。預(yù)算編制決策過程一般需要經(jīng)歷幾上幾下，企業(yè)決策層在分析去年同期完成、外部信息、企業(yè)戰(zhàn)略方向后，往往先提出初步預(yù)算目標，然后和各個部門進行討論，幾個反復(fù)后才能最終確定，收集各項信息的目的是為了減少預(yù)算偏差，符合企業(yè)實際情況，體現(xiàn)戰(zhàn)略層面管理方向，如何拿捏較為困難?？紤]到年末面臨的考核，基層煤礦企業(yè)上報預(yù)算通常較為消極，上報較低的利潤目標，而上層單位為了保證足夠的利潤目標，往往偏向于積極的預(yù)算目標。如何找到一個既能激勵基層企業(yè)又能保證目標完成的值是門藝術(shù)。如果目標定得過高，會打擊基層煤礦企業(yè)的積極性，反正看不到希望，容易敷衍了事，如果目標定得過低，又無法調(diào)動基層煤礦企業(yè)的積極性，不利于企業(yè)發(fā)展，浪費企業(yè)資源。一般情況下，企業(yè)往往會首次討論一版比理論值高一點的預(yù)算目標，決策層內(nèi)部通過會議討論，共同商定一個保底目標值，商定一個激勵預(yù)算目標值，并下發(fā)執(zhí)行，但在任何情況下，保底目標值必須實現(xiàn)。

預(yù)算執(zhí)行與修正。預(yù)算編制完成后，在后續(xù)實際執(zhí)行過程中，需要將預(yù)算目標層層分解，分解為各種指標，下發(fā)到各個業(yè)務(wù)部門和基層單位，并納入績效考核體系，保證預(yù)算目標的完成。預(yù)算分解的過程實質(zhì)上就是調(diào)動各個層次，各方面的人員參與到企業(yè)目標完成的過程中來。預(yù)算分解煤價到銷售部、產(chǎn)量到生產(chǎn)部、分解成本為十幾項到二十幾項，并分別由不同的部門來負責(zé)。就銷售部負責(zé)的煤價而言，如何提高煤價，減少煤價受到市場行情的波動，是研究的重要課題，例如實施競價機制，拓寬不同煤礦的銷售渠道，通過洗選提升煤質(zhì)，預(yù)判煤價市場走勢，簽訂長協(xié)合同，利用期貨市場減少煤價降低對利潤波動的影響。

產(chǎn)量分解到生產(chǎn)部，生產(chǎn)部除了要完成產(chǎn)量目標外，更重要的是要做好安全生產(chǎn)，做好地質(zhì)條件、操作規(guī)程的編制和指導(dǎo)，指導(dǎo)基層煤礦企業(yè)順利完成產(chǎn)量目標任務(wù)。

幾十項成本分解到各部門，維修費分解到機電部，機電部要充分分析維修和更換新設(shè)備所帶來的收益和損失，作出判斷，是否更換設(shè)備，這種分析過程往往需要準確的判斷，如果更換了新的設(shè)備需要投入一筆較大的資金，但是可以節(jié)約維修費，新設(shè)備可能更節(jié)能，能帶來更高的產(chǎn)量，更符合國家的安全監(jiān)管政策，在多種因素綜合權(quán)衡下，作出判斷。分析不同煤礦噸煤的維修成本變動規(guī)律，并做出自己的判斷，指導(dǎo)預(yù)算執(zhí)行。搬家倒面費和礦務(wù)工程費分解到工程部和生產(chǎn)部，生產(chǎn)部及時的組織招投標，減少時間拖延對生產(chǎn)造成的影響，現(xiàn)階段招投標時間往往過長，耽誤企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營。生產(chǎn)部要指導(dǎo)企業(yè)的搬家倒面過程，按照操作規(guī)定嚴格執(zhí)行，保證開拓和掘進工程順利進行。各基層煤礦企業(yè)為了降低自己的成本，要嚴格做好工程費用預(yù)算，控制好結(jié)算情況，嚴格按照工程條款執(zhí)行，減少不必要的法律風(fēng)險。

預(yù)算實際執(zhí)行過程會和年度制定目標出現(xiàn)偏差，如果年初預(yù)算制定的煤炭價格較高，但實際煤價卻較低，這種情況下，會導(dǎo)致預(yù)算目標過高。如果年初預(yù)算制定的煤量較高，則遇到較為嚴格的政府監(jiān)管，或遇到安全事故，遭遇停產(chǎn)封礦，會對企業(yè)造成較為致命性的打擊，煤礦復(fù)產(chǎn)復(fù)工時間較長，且會面臨較為嚴重的懲罰。如何既能完成產(chǎn)量目標，又能保證安全，成為煤礦永恒的話題，而有的煤礦本身條件不好，例如高瓦斯礦井，或者頂板條件不好的礦井，治理需要花大力氣，加大管理力度，杜絕事故發(fā)生，杜絕透水等各種事故的發(fā)生，是煤礦的頭等大事。如果年初考慮的成本因素沒有考慮全面，未考慮企業(yè)因經(jīng)營活動變動帶來的成本變動，導(dǎo)致預(yù)算實際執(zhí)行過程偏差過大，如果這些成本是合理的，要考慮調(diào)整預(yù)算目標，但是合理的界定較為困難，而且調(diào)整預(yù)算目標過程較長，導(dǎo)致預(yù)算管理失效，是預(yù)算管理領(lǐng)域面臨的難題。往往在信息收集階段，基層單位未在預(yù)算中考慮，上級單位也未提前預(yù)判，導(dǎo)致預(yù)算和實際執(zhí)行偏差過大，或者預(yù)算實際執(zhí)行過程中，原來考慮到的各種外部情況發(fā)生了變化，導(dǎo)致預(yù)算判斷不準。在這種情況，需要不斷地調(diào)整預(yù)算信息，影響年初制定的預(yù)算目標剛性。而且只要是人操作和解釋的過程，難免有主觀因素影響，具體操作者受到自身性格和判斷的影響，修改意見能否順利采納還未可知，有的還可能產(chǎn)生誤解。無論是預(yù)算執(zhí)行還是預(yù)算修正，一定要有數(shù)據(jù)支撐。

最后預(yù)算往往和績效考核掛鉤，年初下達預(yù)算編制時，就根據(jù)各個企業(yè)的實際情況下達了不同的預(yù)算，并簽訂了績效目標責(zé)任書。一般情況下，去年完成目標任務(wù)較好的企業(yè)背負著更多的績效目標，去年完成目標任務(wù)較差的企業(yè)背負著較低或者為負數(shù)的績效目標，這導(dǎo)致好的單位覺得不公平，完成的越好，下年下達的目標任務(wù)更重，產(chǎn)生消極態(tài)度，剛好完成目標往往是最好的選擇。這就需要更多的考核手段，在超過目標的情況下，要給予更多的獎勵，對于虧損企業(yè)，不積極生產(chǎn)，消極怠工的要給予考核，扭虧的企業(yè)也要給予更多的獎勵。當(dāng)受到市場因素影響，導(dǎo)致企業(yè)目標無法完成時，要考慮調(diào)整企業(yè)考核目標，因為這不是企業(yè)經(jīng)營狀況造成的結(jié)果，而是市場因素的影響。預(yù)算考核既要強調(diào)預(yù)算剛性，不能過度修改預(yù)算目標，一味遷就企業(yè)，失去了預(yù)算權(quán)威，讓企業(yè)覺得預(yù)算無用，也不能用預(yù)算目標打擊企業(yè)自信心，讓企業(yè)人員收入波動太大，產(chǎn)生不良的影響，同時要讓預(yù)算管理工具成為企業(yè)管理的利器，激發(fā)企業(yè)潛能，激勵企業(yè)發(fā)展。

總之預(yù)算管理是企業(yè)目標實現(xiàn)的保障，合理引導(dǎo)資源配置，提升企業(yè)經(jīng)營水平，促進企業(yè)內(nèi)部各個層級的人參與到預(yù)算編制、執(zhí)行過程中來，調(diào)動每個人的積極性，是一種較為有效的溝通手段。凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢，這是企業(yè)現(xiàn)代化管理中不可缺少的手段，為企業(yè)決定提供支撐，是企業(yè)的價值增長點，提供新的可能。

結(jié)語

預(yù)算管理作為一種較成熟的內(nèi)部控制方法，不僅應(yīng)該關(guān)注于企業(yè)當(dāng)前，還要考慮企業(yè)未來的發(fā)展，不僅關(guān)注于利潤的總數(shù)，還要關(guān)注利潤的質(zhì)量。經(jīng)營成果預(yù)算，可以提高企業(yè)的收入，降本增效；資產(chǎn)負債預(yù)算，可以保證企業(yè)資產(chǎn)活力，保值增值；投資預(yù)算，掌握企業(yè)未來發(fā)展的方向；現(xiàn)金流量預(yù)算，可以掌握企業(yè)現(xiàn)金流動的信息，平衡余缺，調(diào)高資金使用效率。雖然預(yù)算管理過程中面臨種種缺陷和難題，但是預(yù)算管理仍然是最重要的管理手段，推動著企業(yè)的發(fā)展。