從會計監(jiān)督角度論財務(wù)共享中心的建設(shè)

丁文 中國寶武鋼鐵集團有限公司

引言

會計監(jiān)督是會計的基本職能，是對經(jīng)濟活動的合法性、合理性和有效性的一種監(jiān)督，主要包括：核算規(guī)范監(jiān)督、資金監(jiān)督和經(jīng)濟活動規(guī)范監(jiān)督等。對集團型企業(yè)的會計監(jiān)督而言，基本上面臨以下幾類難點：一是會計語言的不統(tǒng)一；二是制度規(guī)范的不統(tǒng)一；三監(jiān)督技術(shù)不先進等問題。特別是隨著外部收購的增加，會計監(jiān)督職能得不到很好的發(fā)揮，企業(yè)整體財務(wù)管理的水平很難有突破性的提升。

近年來，隨著財務(wù)共享行業(yè)的興起，越來越多的大中型企業(yè)意識到財務(wù)共享對加強會計監(jiān)督和會計核算具有重要意義。通過財務(wù)共享模式的建立，強調(diào)必須分割會計核算與財務(wù)管理，各自精準定位，互為監(jiān)督。

一、財務(wù)共享發(fā)揮的會計監(jiān)督作用

財務(wù)共享是將企業(yè)內(nèi)部分散于各業(yè)務(wù)單位，重復(fù)性高、易于標(biāo)準化的財務(wù)業(yè)務(wù)進行流程再造與標(biāo)準化推進，以達到降低成本、提高效率的目的。借助財務(wù)共享的推進，使會計監(jiān)督的對象達到并處于同一標(biāo)準下，這樣才能更好地發(fā)揮會計監(jiān)督的作用。

（一）統(tǒng)一標(biāo)準，為會計監(jiān)督奠定基礎(chǔ)

首先在共享服務(wù)中心成立之初，就必須賦予共享中心進行相關(guān)標(biāo)準統(tǒng)一的職責(zé)和權(quán)利，包括并不限于如全集團會計核算系統(tǒng)的推廣和應(yīng)用，會計科目體系的統(tǒng)一管理、會計報表的統(tǒng)一，以及客商代碼的集中管理和維護等，通過如上的集中處理控制，保證載體、口徑的上下一致，滿足報告需求和會計監(jiān)督要求。

（二）建立從端到端的規(guī)范核算流程，為加強會計監(jiān)督創(chuàng)造條件

財務(wù)共享就是在標(biāo)準化梳理的基礎(chǔ)上進行流程再造，那么對不同行業(yè)的同類經(jīng)濟事項，必須按照標(biāo)準流程進行規(guī)范處理。通常，共享中心會區(qū)分出幾大類標(biāo)準流程，如費用報支流程、采購報支流程、資金收付流程、銷售結(jié)算流程、總賬報表流程、單據(jù)檔案流程等，貫穿整個會計核算的大部分環(huán)節(jié)。

將主要流程環(huán)節(jié)嵌入到核算系統(tǒng)中，比如報支審批流程、費用標(biāo)準控制、資金計劃控制等，實現(xiàn)會計監(jiān)督的流程化操作，最大程度降低操作風(fēng)險。

（三）信息化技術(shù)的應(yīng)用和數(shù)據(jù)的加工挖掘，為會計監(jiān)督添磚加瓦

財務(wù)共享信息系統(tǒng)的不斷發(fā)展，形成了包括前臺的業(yè)財聯(lián)動、到后端的銀企直聯(lián)；從稅務(wù)的發(fā)票信息獲取自動比對，到財稅一鍵申報；從公務(wù)服務(wù)的集中采購到員工報銷一鍵完成等，涵蓋了報支系統(tǒng)、影像系統(tǒng)、財務(wù)系統(tǒng)、預(yù)算管理系統(tǒng)、資金管理系統(tǒng)、前端業(yè)務(wù)系統(tǒng)、財企直連系統(tǒng)、稅務(wù)系統(tǒng)等內(nèi)外部各大系統(tǒng)，實現(xiàn)了數(shù)據(jù)信息交互、交易處理記錄、財務(wù)過程控制，為會計監(jiān)督添磚加瓦。同時，作為大數(shù)據(jù)池的匯集，在數(shù)據(jù)分析加工利用方面發(fā)揮了更大的監(jiān)督價值。

二、圍繞會計監(jiān)督要求的財務(wù)共享流程設(shè)計

財務(wù)共享中心處理的主要流程涵蓋有總賬、應(yīng)付賬款、應(yīng)收賬款、資產(chǎn)、采購報支、存貨結(jié)算、資金和費用報支等。而在上述這些工作流程內(nèi)，以應(yīng)付賬款、應(yīng)收賬款、費用報支、總賬管理最為頻繁。

（一）費用報支流程

以員工報支流程為例，通過共享設(shè)計將原來的線下審批、財務(wù)審核和支付流程完全搬到線上處理。

首先是任務(wù)的發(fā)起，通過權(quán)限配置由經(jīng)辦人員根據(jù)對應(yīng)的報支內(nèi)容選擇合適的業(yè)務(wù)類型進行錄入并提交，涉及有標(biāo)準控制的在提交待審批時進行提交控制或執(zhí)行超標(biāo)審批流程，由本單位指定的管理人員按職責(zé)分工在系統(tǒng)中確認經(jīng)濟業(yè)務(wù)的實質(zhì)，共享中心的報支處理人員只需要結(jié)合系統(tǒng)內(nèi)嵌規(guī)則和崗位操作規(guī)范，對報支業(yè)務(wù)的經(jīng)濟合同、票據(jù)、金額、附件的真實完整、合法合規(guī)等要素進行審核和復(fù)核，同時產(chǎn)生符合會計基本要求的會計憑證。審核完成后的報支直接通過銀企直連完成資金支付同步產(chǎn)生付款憑證。新模式下的費用報銷流程由系統(tǒng)規(guī)則進行控制，在設(shè)計工作流時就根據(jù)企業(yè)的個性化要求制定好執(zhí)行條件，在滿足不同對應(yīng)條件時進行不同流程的流轉(zhuǎn)，整個環(huán)節(jié)通過標(biāo)準化的規(guī)則配置和適當(dāng)?shù)膷徫环蛛x和分工以及各環(huán)節(jié)系統(tǒng)控制，滿足基本核算規(guī)范和三重一大的要求，實現(xiàn)了流程各環(huán)節(jié)的有效監(jiān)督。尤其是審批人員可通過手機移動APP或手機短信實現(xiàn)異地線上審批，高效又快捷，保證入賬的及時性。

影像系統(tǒng)為財務(wù)共享提供了強有力的支撐，它解決了報支單據(jù)流程的實物流轉(zhuǎn)問題、原始憑證的調(diào)閱問題和基于信息的處理問題，使信息流、實物流達到統(tǒng)一，降低實物單據(jù)的流轉(zhuǎn)風(fēng)險。

（二）資金支付流程

在資金支付方面，借助財務(wù)公司平臺，逐步實現(xiàn)各大銀行對公、對私直連對接，共享中心資金支付人員直接在支付系統(tǒng)中查詢待支付信息、銀行賬戶余額、支付、月末對賬等一系列操作，并通過電子回單的獲取，直接將付款憑證與電子回單自動匹配，直接達到電子化條件，這一系列的開發(fā)實現(xiàn)了信息同步化、高效率、準確性的要求。

在票據(jù)管理方面，也實現(xiàn)了電子票據(jù)的直連處理，將財務(wù)的票據(jù)臺賬動態(tài)管理與票據(jù)支付緊密連接，在支付方面可滿足系統(tǒng)自動配置票據(jù)的方式進行對外支付。電子票據(jù)從進入共享中心核算系統(tǒng)開始，即實施了全部生命周期以及狀態(tài)的動態(tài)跟蹤和管理。

通過系統(tǒng)中不同環(huán)節(jié)的控制，降低人為干預(yù)的可行性，減少資金支付風(fēng)險。

（三）資產(chǎn)核算流程

資產(chǎn)包括了固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、使用權(quán)資產(chǎn)、長期資產(chǎn)（攤銷）等內(nèi)容的核算。共享模式下通過建立固定資產(chǎn)模塊、長期資產(chǎn)模塊進行系統(tǒng)管理。包含了資產(chǎn)新增、異動、處置等業(yè)務(wù)審批、財務(wù)審核環(huán)節(jié)，并實現(xiàn)系統(tǒng)拋賬。折舊和攤銷可直接設(shè)置賬套、金額、頻率、周期計算后批量拋賬方式處理。按月進行模塊數(shù)據(jù)與總賬數(shù)據(jù)的核對，確保資產(chǎn)的取得、折舊、攤銷和處置等核算工作可以快速、準確、高效地進行。另外，固定資產(chǎn)等資產(chǎn)管理涉及財務(wù)與業(yè)務(wù)等多個部門之間的溝通和協(xié)調(diào)。

（四）總賬報表流程

（1）會計核算方面：總賬報表在憑證管理方面，嚴禁應(yīng)付、應(yīng)收、薪酬等業(yè)務(wù)時直接進行手工核算，通過建立手工模板，制定通用核算場景如各類稅金計提及支付、海關(guān)稅費支付、收入暫估、固定資產(chǎn)暫估、費用成本暫估、代收代付業(yè)務(wù)等均可通過梳理形成固定拋賬規(guī)則，實現(xiàn)制單、審核并拋賬。對會計處理的原始憑證，嚴格按照由共享單元的財務(wù)部提供相關(guān)處理依據(jù)，通過專門的報賬平臺提交各類自制單據(jù)或原始單據(jù)，嚴格制單和審核，從而確保提供的原始憑證具備真實性、完整性，即憑證要與報賬內(nèi)容完全一致，并且與會計核算制度要求的原始憑證匹配。對中心內(nèi)部產(chǎn)生的需調(diào)整會計憑證或需紅沖憑證，原則上是從源頭進行紅沖，而不是僅僅調(diào)整總賬數(shù)據(jù)，嚴格執(zhí)行內(nèi)部審批流程，在手工調(diào)整或紅沖處理后，相應(yīng)的應(yīng)收、應(yīng)付模塊數(shù)據(jù)應(yīng)同步進行清理或調(diào)整。

（2）報表編制方面，重點關(guān)注月結(jié)流程的執(zhí)行情況，根據(jù)不同賬套的月結(jié)安排計劃，明確共享中心內(nèi)部分工處理的節(jié)點，月結(jié)過程中跟蹤顯示每個節(jié)點的完成情況，以便在系統(tǒng)關(guān)賬前能夠很明顯地知悉各環(huán)節(jié)已處理完畢；增加系統(tǒng)關(guān)賬前的異?？颇扛?，細化到四級科目，從戶參號角度識別有無異常的紅字或余額不動等情況，提前在報表生成之前能夠發(fā)現(xiàn)并及時處理。

上述所有流程的優(yōu)化，最終體現(xiàn)在通過制定每個崗位環(huán)節(jié)的操作標(biāo)準和崗位規(guī)程進行固化和推進，確保各個環(huán)節(jié)有序的、高效的運作。

三、財務(wù)共享在其他方面發(fā)揮的監(jiān)督價值

隨著“大智移云”等新興技術(shù)的應(yīng)用，財務(wù)共享有能力實時獲取集團內(nèi)部無時無刻不在生成的全部財務(wù)數(shù)據(jù)，能迅速地從更多維度進行全面綜合分析，為企業(yè)決策提供有效支持，滿足管理層的需要。

（一）促進業(yè)財融合，提高經(jīng)營管理水平

財務(wù)共享服務(wù)是以網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)為依托，將財務(wù)業(yè)務(wù)處理程序進行標(biāo)準化的流程重建，隨著財務(wù)共享模式的逐步推廣應(yīng)用，加強業(yè)務(wù)財務(wù)從端到端的全流程管理規(guī)范化程度，將管控節(jié)點向業(yè)務(wù)端前移，改變了以前財務(wù)事后管控的方式，通過標(biāo)準化的流程重建，倒逼業(yè)務(wù)流程規(guī)范，逐步實現(xiàn)共享模式下的業(yè)財融合，形成共享財務(wù)、戰(zhàn)略財務(wù)、業(yè)務(wù)財務(wù)三位一體的現(xiàn)代財務(wù)管理體系，提升公司整體風(fēng)險管控能力。

（二）云共享推動財務(wù)共享全球化

財務(wù)云，既是基于財務(wù)共享服務(wù)的管理模式，也是新興技術(shù)在財務(wù)領(lǐng)域的應(yīng)用，它融合大數(shù)據(jù)、人工智能、移動互聯(lián)、云計算和物聯(lián)網(wǎng)等信息技術(shù)，提升了財務(wù)服務(wù)的用戶體驗，實現(xiàn)了財務(wù)能力的集中與共享，促進了財務(wù)的轉(zhuǎn)型。未來的財務(wù)共享模式，勢必與云計算服務(wù)模式相配合，通過云平臺，財務(wù)人員只需將電腦接入網(wǎng)絡(luò)即可訪問統(tǒng)一的服務(wù)平臺進行日常財務(wù)操作，節(jié)約大量軟硬件購置成本，使共享服務(wù)具備較高的靈活性。

（三）利用大數(shù)據(jù)優(yōu)勢，充分挖掘數(shù)據(jù)價值

財務(wù)共享匯集了全集團的上下游客戶供應(yīng)商各類交易性數(shù)據(jù)信息，逐步將財務(wù)共享中心打造為公司的數(shù)據(jù)中心和信息服務(wù)中心。融合原始業(yè)務(wù)信息和加工后的會計數(shù)據(jù)，結(jié)合當(dāng)下流行的區(qū)塊鏈技術(shù)，通過采集、分析和應(yīng)用挖掘數(shù)據(jù)價值，尋找可能存在各種商業(yè)價值的結(jié)論或規(guī)律，改變公司現(xiàn)有財務(wù)信息的獲取和管理手段，可以極大地提升信息獲取的實效性和準確性。

在數(shù)據(jù)驅(qū)動下，財務(wù)云將成為企業(yè)的大數(shù)據(jù)中心，建立數(shù)據(jù)中臺，對企業(yè)內(nèi)外部的全量、異構(gòu)、多類型的數(shù)據(jù)，進行采集、處理與挖掘，釋放數(shù)據(jù)價值，推動企業(yè)融入數(shù)字化時代。

四、基于財務(wù)共享中心的會計監(jiān)督優(yōu)化

首先，健全會計監(jiān)督體系、一是落實基于共享中心的會計監(jiān)督分類。財務(wù)共享中心作為支撐以優(yōu)化會計監(jiān)督的整個過程，要對監(jiān)督開展科學(xué)分類以確保信息化管理得以實現(xiàn)。二是改進會計監(jiān)督流程步驟。共享中心要高效落實會計監(jiān)督的各項職能，則要以了解并掌握會計監(jiān)督流程及操作步驟為前提，隨后編制與之匹配的會計監(jiān)督實踐手冊。三是貫徹會計監(jiān)督相關(guān)責(zé)任?；谪攧?wù)共享中心的會計監(jiān)督要確保在借助分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)的整個過程中發(fā)現(xiàn)相關(guān)問題，同時確保上述問題并非共享中心的各會計人員職責(zé)落實不利引發(fā)的。如此情況要貫徹各類基于財務(wù)共享中心的會計監(jiān)督及管理職責(zé)，確保落實之余可以為共享中心提升工作效率提出科學(xué)化建議。

其次，提升會計監(jiān)督人才素質(zhì)。建立財務(wù)共享中心之時要開展監(jiān)督流程再造與優(yōu)化，流程優(yōu)化要確保設(shè)置具備一定獨立性的會計監(jiān)督職責(zé)崗位，如此確保會計監(jiān)督在共享中心工作時得以發(fā)揮實際效果。所以優(yōu)化財務(wù)共享中心的操作流程時，要依托獨立不受干擾的會計監(jiān)督崗位來落實相關(guān)監(jiān)督內(nèi)容，強化對包括經(jīng)濟業(yè)務(wù)在內(nèi)的各項業(yè)務(wù)憑證的稽查與核實工作，隨后依照先進的會計手段開展業(yè)務(wù)處理。

再次，優(yōu)化會計監(jiān)督評價。建立財務(wù)共享中心是提升內(nèi)部會計機構(gòu)職能與地位的重要手段，會計監(jiān)督本身即為財務(wù)共享中心建立后至關(guān)重要的一項職能，能否成功落實會計監(jiān)督及監(jiān)督工作成效如何，均要借助對會計監(jiān)督開展評價方可明確。因此強化基于財務(wù)共享中心的會計監(jiān)督評價體系極為必要。在進行以會計監(jiān)督為對象的評價時，要重點關(guān)注下述各方面：一是科學(xué)設(shè)計評價指標(biāo)及整個體系，確保評價科學(xué)性的同時兼顧全面性。這要求抓好財務(wù)共享中心建立后的會計監(jiān)督工作重點及核心。二是針對共享中心就會計監(jiān)督的落實來說，要重視相關(guān)評價指標(biāo)的設(shè)計及量化，確保各指標(biāo)可以盡可能地將經(jīng)濟業(yè)務(wù)涵蓋其中，借助財務(wù)共享中心展開會計監(jiān)督的評估過程中，要與具體的評價結(jié)論結(jié)合，找出自身日常運營管理活動中要改進缺陷與不足，借助綜合與定性兩種分析相融合的科學(xué)方式，制定高效的優(yōu)化措施與改進對策，提升會計監(jiān)督水平。

最后，優(yōu)化財務(wù)組織架構(gòu)。要改進財務(wù)共享中心組織管理結(jié)構(gòu)，強化財務(wù)共享中心的職能劃分及責(zé)任落實。同時相關(guān)管理層要及時保證有效認知，以推進自身實現(xiàn)健康發(fā)展情況為切入點，制定并規(guī)劃好未來財務(wù)共享中心的會計監(jiān)督發(fā)展方向，優(yōu)化共享中心職能分配與人才配置，以進一步提升員工工作積極性，健全財務(wù)管理并有效發(fā)揮會計監(jiān)督職能作用。

結(jié)語

在企業(yè)內(nèi)部管理過程中，財務(wù)共享模式在建立標(biāo)準化會計工作中起到了至關(guān)重要的作用，對財務(wù)業(yè)務(wù)的流程和處理帶來了質(zhì)的變化，通過導(dǎo)入先進的信息技術(shù)手段，由財務(wù)共享中心集中處理各項會計核算工作，規(guī)范會計行為，為驅(qū)動企業(yè)會計核算工作標(biāo)準化、高效化發(fā)展，完善會計監(jiān)督驅(qū)動機制，奠定基礎(chǔ)。