自來(lái)水公司財(cái)務(wù)制度創(chuàng)新管理

張震 聊城市城市水務(wù)集團(tuán)有限公司

引言

現(xiàn)如今，自來(lái)水已成為人們?nèi)粘Ｉ钪斜夭豢缮俚囊徊糠?，自?lái)水公司的經(jīng)營(yíng)直接關(guān)系到廣大老百姓。同時(shí)隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，各個(gè)企業(yè)的管理水平得到顯著提高，而企業(yè)與企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈，面對(duì)這一情況，企業(yè)想要提升自己的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，就必須不斷創(chuàng)新、提高自身的管理水平，尤其是注重提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，因?yàn)樨?cái)務(wù)是一個(gè)企業(yè)的命脈所在。就當(dāng)前我國(guó)自來(lái)水公司財(cái)務(wù)管理而言，大多數(shù)公司的財(cái)務(wù)管理模式已無(wú)法適應(yīng)新時(shí)代發(fā)展的需要，也難以提升公司的效益；故而自來(lái)水公司亟須積極創(chuàng)新自己的財(cái)務(wù)管理模式，制定更加科學(xué)合理規(guī)范的財(cái)務(wù)制度，以此來(lái)提升自己的效益，規(guī)避經(jīng)營(yíng)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)公司的良好發(fā)展。

一、簡(jiǎn)述企業(yè)財(cái)務(wù)管理

（一）財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)

對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理而言，大多數(shù)企業(yè)的主要目標(biāo)是：統(tǒng)一制度，然后在此基礎(chǔ)上，為財(cái)務(wù)管理工作的開(kāi)展提供更好地支撐；構(gòu)建預(yù)算體系，并在其中搭建成本核算模型，利用該模型來(lái)對(duì)產(chǎn)品的成本進(jìn)行計(jì)算。而在自來(lái)水公司的財(cái)務(wù)管理中，關(guān)鍵在于為產(chǎn)品構(gòu)建科學(xué)的核算成本模型；還需盡最大可能發(fā)揮管理會(huì)計(jì)的作用，將管理會(huì)計(jì)的需求合理納入財(cái)務(wù)管理之中；在管理會(huì)計(jì)信息收集中需要充分利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)子系統(tǒng)，并明確財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)結(jié)構(gòu)，通過(guò)做到上述幾點(diǎn)，來(lái)確保財(cái)務(wù)管理階段性目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容

在財(cái)務(wù)管理工作中，企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的預(yù)算管理是最為關(guān)鍵的一環(huán)，該環(huán)節(jié)主要是對(duì)企業(yè)今后發(fā)展的方向進(jìn)行判斷與預(yù)算，通過(guò)切實(shí)做好預(yù)算管理工作，有助于提升企業(yè)的管理水平，若出現(xiàn)財(cái)務(wù)意外，這時(shí)預(yù)算管理的作用也凸顯出來(lái)了。對(duì)一個(gè)企業(yè)而言，資金是企業(yè)的立身之本，也是運(yùn)營(yíng)發(fā)展的核心內(nèi)容，管理資金是企業(yè)的基本工作，只有做好資金管理工作，企業(yè)才能清楚地了解到自己的錢花在哪里、那個(gè)項(xiàng)目投入過(guò)多或是過(guò)少，然后結(jié)合企業(yè)的具體情況加以科學(xué)調(diào)整?？梢哉f(shuō)，資金管理有助于企業(yè)更好地把控自身的投資方向。

資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)也是財(cái)務(wù)管理中非常重要的一環(huán)，其能夠讓企業(yè)的價(jià)值實(shí)現(xiàn)最大化，主要涉及企業(yè)資產(chǎn)的配置與經(jīng)營(yíng)，即資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)是對(duì)企業(yè)的資金進(jìn)行相應(yīng)的運(yùn)作而獲得收益，故而資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的根本要求在于，確保資產(chǎn)的安全、可借助營(yíng)運(yùn)活動(dòng)取得收益[1]。任何企業(yè)所追求的根本目標(biāo)都是獲得經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，而要想實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，最為關(guān)鍵的是科學(xué)有效地開(kāi)展財(cái)務(wù)管控工作，幫助企業(yè)獲得更多的收益。

總之，財(cái)務(wù)管理直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展，也是企業(yè)穩(wěn)步健康發(fā)展的基礎(chǔ)，只有在科學(xué)、有效的財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)上，才能夠更好地提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。故而自來(lái)水公司的財(cái)務(wù)制度管理創(chuàng)新也應(yīng)從這幾方面下功夫。

二、自來(lái)水公司財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題

（一）缺乏科學(xué)的財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)與合理的人員配置

在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，很多自來(lái)水公司都存在財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)職能不科學(xué)的問(wèn)題，具體體現(xiàn)為：組織結(jié)構(gòu)高度集權(quán)，這一組織結(jié)構(gòu)對(duì)財(cái)務(wù)職能的發(fā)揮產(chǎn)生了很大限制，即企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者、管理者和財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)管理財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)人員需要向三方匯報(bào)工作，且三方也會(huì)向財(cái)務(wù)人員安排工作，然而三方所處的立場(chǎng)不同，所安排的工作側(cè)重點(diǎn)也存在一定的差異，這就大大增加了財(cái)務(wù)部門的工作難度，在很大程度上降低了財(cái)務(wù)工作的效率。同時(shí)，很多自來(lái)水公司財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)存在一個(gè)很普遍的問(wèn)題，即一人身兼多職，這就大大降低了財(cái)務(wù)工作效率，且財(cái)務(wù)的工作量非常繁重，從而嚴(yán)重影響到財(cái)務(wù)人員的工作熱情和積極性，也難以保證財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量[2]。

（二）財(cái)務(wù)預(yù)算不規(guī)范

在財(cái)務(wù)預(yù)算管理過(guò)程中，很多自來(lái)水公司都存在財(cái)務(wù)預(yù)算不規(guī)范的問(wèn)題，具體體現(xiàn)為：

（1）財(cái)務(wù)預(yù)算編制流于形式，企業(yè)僅僅關(guān)注一項(xiàng)現(xiàn)金流預(yù)算管理，缺少很多預(yù)算的重要環(huán)節(jié)，預(yù)算內(nèi)容不夠詳細(xì)，數(shù)據(jù)背后的信息支撐不夠全面和真實(shí)，監(jiān)督力度較弱，各部門的現(xiàn)金流預(yù)算形同虛設(shè)，財(cái)務(wù)人員并未對(duì)各部門的資金申請(qǐng)進(jìn)行嚴(yán)格審查，使這些部門只是從自身的立場(chǎng)出發(fā)來(lái)隨意填報(bào)數(shù)據(jù)；加上考核機(jī)制與財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)合不緊密，這就很難保障現(xiàn)金流預(yù)算數(shù)據(jù)的完整性與真實(shí)性，也無(wú)法將預(yù)算中的各項(xiàng)指標(biāo)數(shù)據(jù)落到實(shí)處，最終導(dǎo)致預(yù)算管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策中的作用得不到發(fā)揮；

（2）財(cái)務(wù)目標(biāo)與預(yù)算目標(biāo)得不到有效實(shí)施，由于缺乏科學(xué)完善的預(yù)算管理的各項(xiàng)制度，如：預(yù)算執(zhí)行例會(huì)制度、預(yù)算編制流程、預(yù)算管理權(quán)限、預(yù)算考評(píng)獎(jiǎng)懲等制度，這就導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)與財(cái)務(wù)目標(biāo)無(wú)法順利實(shí)施。

（三）財(cái)務(wù)監(jiān)督力度不足

在財(cái)務(wù)制度管理中，自來(lái)水公司普遍存在財(cái)務(wù)監(jiān)督力度不足、沒(méi)有落實(shí)考核獎(jiǎng)懲的問(wèn)題，這就會(huì)大大降低企業(yè)資金的使用效率，阻礙財(cái)務(wù)監(jiān)督工作的有效實(shí)施。具體體現(xiàn)在：

（1）對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展而言，財(cái)務(wù)管理具有舉足輕重的作用，需要企業(yè)成立專門的監(jiān)督部門，讓監(jiān)督部門與財(cái)務(wù)部門之間協(xié)同合作，共同做好監(jiān)督管理工作；然而在現(xiàn)實(shí)中自來(lái)水公司雖然成立了專門的監(jiān)督部門，但監(jiān)督部門并沒(méi)有充分參與到財(cái)務(wù)管理工作之中，未對(duì)財(cái)務(wù)部門的工作進(jìn)行有效監(jiān)督，這就在很大程度上降低了財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量和效果；

（2）監(jiān)督部門形同虛設(shè)，并沒(méi)有“實(shí)權(quán)”，監(jiān)督工作僅僅流于形式，僅僅是為了應(yīng)付上級(jí)的檢查，造成企業(yè)資金管理效率、效益低下等問(wèn)題，從而降低企業(yè)的利益。

（四）財(cái)務(wù)管理方法落后

自來(lái)水公司要想切實(shí)提高自身的財(cái)務(wù)制度管理質(zhì)量，必須與時(shí)俱進(jìn)，采用科學(xué)、先進(jìn)、多樣的財(cái)務(wù)管理方式與管理模式，以此來(lái)確保財(cái)務(wù)管理工作的高質(zhì)高效實(shí)施，盡量避免財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的發(fā)生，為企業(yè)帶來(lái)更多的利益。尤其是在信息時(shí)代背景下，電子做賬已在各行業(yè)的財(cái)務(wù)管理中得到普及，并發(fā)揮著重要的作用。但是，當(dāng)前很多自來(lái)水公司依然沒(méi)有充分發(fā)揮財(cái)務(wù)軟件的強(qiáng)大功能，只局限于記賬、報(bào)表，加上財(cái)務(wù)人員的管理理念比較落后，固守已有的工作經(jīng)驗(yàn)，采用單一、落后的財(cái)務(wù)管理方法，按照傳統(tǒng)的審查與記賬方式來(lái)開(kāi)展工作，這種工作方式不僅浪費(fèi)了很多的工作時(shí)間，且通過(guò)這一工作方式制定出的財(cái)務(wù)報(bào)表往往欠缺參考價(jià)值，還會(huì)發(fā)生財(cái)務(wù)證明的憑證管理與核算內(nèi)容不滿足企業(yè)的具體發(fā)展情況，從而大大降低了財(cái)務(wù)管理的效果與質(zhì)量。

三、自來(lái)水公司財(cái)務(wù)制度創(chuàng)新管理策略

（一）優(yōu)化財(cái)務(wù)管理體系組織機(jī)構(gòu)

針對(duì)自來(lái)水公司存在的財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)職能不科學(xué)的問(wèn)題，公司需要結(jié)合自身實(shí)際情況，來(lái)合理優(yōu)化財(cái)務(wù)管理體系組織結(jié)構(gòu)，依據(jù)會(huì)計(jì)核算、預(yù)算管理、資金管理和內(nèi)部審計(jì)等方面，來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)管理部門與財(cái)務(wù)管理崗位進(jìn)行重新設(shè)置，調(diào)整后組織架構(gòu)，如圖1所示。

圖1 自來(lái)水公司優(yōu)化后的財(cái)務(wù)管理體系組織架構(gòu)示意圖

其中會(huì)計(jì)核算組的主要工作內(nèi)容和職責(zé)為：構(gòu)建完善自來(lái)水公司的核算制度，監(jiān)督各廠處的會(huì)計(jì)核算項(xiàng)目，構(gòu)建與維護(hù)財(cái)務(wù)管理軟件，并對(duì)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行匯總與處理。

資金管理組的主要工作內(nèi)容和職責(zé)為：充足掌握與了解公司的資金情況，明確公司的經(jīng)營(yíng)成果變動(dòng)情況、財(cái)務(wù)預(yù)算編制，編制公司的融資計(jì)劃，開(kāi)展融資業(yè)務(wù)。

稅務(wù)籌劃組的主要工作內(nèi)容和職責(zé)為：制定稅收政策計(jì)劃與程序，對(duì)自來(lái)水公司的所有稅收進(jìn)行計(jì)算與籌劃，還需組織全體財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)先進(jìn)的財(cái)稅知識(shí)與技能。

預(yù)算考核組的主要工作內(nèi)容和職責(zé)為：匯總編制財(cái)務(wù)預(yù)算，分解設(shè)置績(jī)效考核指標(biāo)和方案，加強(qiáng)過(guò)程的跟蹤、分析與總結(jié)，嚴(yán)格對(duì)各廠處的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行考核獎(jiǎng)懲。

內(nèi)審部門的主要工作內(nèi)容和職責(zé)為：組織公司內(nèi)部審計(jì)，配合外部審計(jì)工作的開(kāi)展，并對(duì)公司管理要求實(shí)施全面的專項(xiàng)審計(jì)等，該部門至少要配置2名專業(yè)的財(cái)務(wù)人員。

（二）強(qiáng)化規(guī)范的預(yù)算管理

針對(duì)自來(lái)水公司存在財(cái)務(wù)預(yù)算不規(guī)范的問(wèn)題，公司需要進(jìn)一步強(qiáng)化規(guī)范的預(yù)算管理，具體做到以下幾點(diǎn)：

（1）成立預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，并賦予該機(jī)構(gòu)一定的權(quán)威性與獨(dú)立性。即該機(jī)構(gòu)是公司開(kāi)展全面預(yù)算管理的最高領(lǐng)導(dǎo)者，不受其他任何部門的制約，其僅受控于公司最高領(lǐng)導(dǎo)層，由最高領(lǐng)導(dǎo)層決定機(jī)構(gòu)中的財(cái)務(wù)人員；預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)主要是由三個(gè)部分構(gòu)成，一是預(yù)算管理委員會(huì)，二是預(yù)算管理實(shí)施小組，三是預(yù)算責(zé)任執(zhí)行部門，涉及成本中心、費(fèi)用中心、利潤(rùn)中心與投資中心；

（2）強(qiáng)化預(yù)算的事前管理。由于自來(lái)水公司缺乏相對(duì)成熟的預(yù)算管理程序，要想更好地發(fā)揮預(yù)算管理的作用，除了要設(shè)立預(yù)算管理委員會(huì)，還需要加強(qiáng)預(yù)算管理事前控制的力度；

（3）強(qiáng)化預(yù)算目標(biāo)的可執(zhí)行性。自來(lái)水公司在制定預(yù)算目標(biāo)時(shí)，需要結(jié)合自身實(shí)際來(lái)合理制定預(yù)算目標(biāo)，不可過(guò)高，也不可過(guò)低，要確保預(yù)算管理者通過(guò)一定努力可以實(shí)現(xiàn)，還能夠較好地適應(yīng)外部環(huán)境的變化，只有這樣的預(yù)算目標(biāo)，才能夠確保后續(xù)預(yù)算流程工作的有序開(kāi)展；

（4）強(qiáng)化預(yù)算的執(zhí)行力度。即自來(lái)水公司需要充分考慮預(yù)算的事前、事中與事后這三個(gè)方面，科學(xué)制定各方面的具體實(shí)施流程，并明確各預(yù)算方面的責(zé)任范圍、審批權(quán)限、審批流程及相關(guān)要求等，以此來(lái)確保預(yù)算管理工作的順利開(kāi)展，促使預(yù)算管理的作用得到有效發(fā)揮。

（三）建立科學(xué)且完善的財(cái)務(wù)管理制度

對(duì)財(cái)務(wù)制度創(chuàng)新管理而言，只有積極構(gòu)建科學(xué)完善的財(cái)務(wù)管理制度，強(qiáng)化創(chuàng)新管理，才能夠推動(dòng)財(cái)務(wù)管理工作的有效實(shí)施。具體做到以下幾點(diǎn)：

（1）秉持著科學(xué)創(chuàng)新的原則，堅(jiān)持與時(shí)俱進(jìn)，深入調(diào)查和分析現(xiàn)階段自來(lái)水公司的經(jīng)營(yíng)發(fā)展現(xiàn)狀和未來(lái)發(fā)展方向，結(jié)合分析結(jié)果來(lái)有針對(duì)性地修改完善財(cái)務(wù)核算、資金管理、成本管理、內(nèi)部控制以及績(jī)效考核等管理制度，并將這一系列制度落到實(shí)處，確保其優(yōu)勢(shì)和功效的有效發(fā)揮，從而更好地促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展；

（2）加大監(jiān)督與實(shí)施力度，結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際，賦予監(jiān)督部門一定的權(quán)限，并明確其工作職責(zé)，制定相應(yīng)的考核獎(jiǎng)懲機(jī)制，將財(cái)務(wù)制度管理效果與監(jiān)督部門的薪酬等相掛鉤，從而促使該部門能夠積極參與到財(cái)務(wù)制度管理工作之中，發(fā)揮自身的監(jiān)督作用；

（3）積極創(chuàng)新內(nèi)部激勵(lì)管理制度，對(duì)內(nèi)部分配制度進(jìn)行合理優(yōu)化，明確各部門、各崗位的權(quán)責(zé)分工與職責(zé)，把責(zé)任落實(shí)到每個(gè)人，以此來(lái)確保財(cái)務(wù)管理工作的高質(zhì)高效開(kāi)展，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)制度的創(chuàng)新管理，最終促進(jìn)企業(yè)的良好發(fā)展。

（四）積極培養(yǎng)創(chuàng)新理念

人的思想意識(shí)直接決定著人的行為，故而財(cái)務(wù)制度創(chuàng)新管理的前提在于：積極培養(yǎng)創(chuàng)新意識(shí)，通過(guò)提高和培養(yǎng)自來(lái)水公司中領(lǐng)導(dǎo)者、管理者、基層職工的創(chuàng)新意識(shí)，來(lái)促使創(chuàng)新行為能夠落到實(shí)處，完成財(cái)務(wù)制度創(chuàng)新管理的目標(biāo)。具體做到以下幾點(diǎn)：

（1）自來(lái)水公司需摒棄以往陳舊的管理制度與理念，積極應(yīng)用最新的財(cái)務(wù)管理理念，以此來(lái)有效提升自身的經(jīng)濟(jì)效益與財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量；

（2）強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的學(xué)習(xí)交流培訓(xùn)，借助外部培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的專業(yè)力量，定期開(kāi)展專題講座、座談會(huì)等方式，讓財(cái)務(wù)人員更加充分地了解和掌握最新的財(cái)務(wù)管理知識(shí)、財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新制度等，并讓其樹(shù)立起創(chuàng)新理念，拓寬其視野，從而讓其逐漸意識(shí)到創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵性，并將創(chuàng)新理念融入具體工作之中，最終實(shí)現(xiàn)自來(lái)水公司財(cái)務(wù)制度創(chuàng)新管理。

（五）結(jié)合現(xiàn)代信息技術(shù)，創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理

現(xiàn)如今，現(xiàn)代信息技術(shù)的迅速發(fā)展，已顯著提升了會(huì)計(jì)分析系統(tǒng)的“成熟度”，故而自來(lái)水公司應(yīng)高度重視將現(xiàn)代信息技術(shù)引入到財(cái)務(wù)管理工作之中，基于自身已有的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，來(lái)有效提升公司的財(cái)務(wù)管理工作效率；還需加大計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的應(yīng)用力度，盡最大可能強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的信息化水平。具體為做到以下幾點(diǎn)：

（1）在日常工作中，充分利用財(cái)務(wù)軟件的強(qiáng)大功能，按照管理需要細(xì)化核算主體和核算項(xiàng)目，構(gòu)建財(cái)務(wù)共享中心，上傳原始憑證影像，強(qiáng)化客戶信用管理和往來(lái)賬齡分析等，借助財(cái)務(wù)軟件的高精準(zhǔn)性、強(qiáng)科學(xué)性、良好的實(shí)時(shí)性與相關(guān)性等優(yōu)勢(shì)，來(lái)避免由于人工失誤而引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，提高財(cái)務(wù)管理的精準(zhǔn)度，并減輕財(cái)務(wù)人員的工作量，提高其工作效率，從而節(jié)約人力與物力資源，促使公司財(cái)務(wù)管理工作的高質(zhì)高效實(shí)施；

（2）結(jié)合自來(lái)水公司業(yè)務(wù)實(shí)際，實(shí)現(xiàn)辦公OA審批流程和財(cái)務(wù)軟件的對(duì)接，促進(jìn)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的進(jìn)一步融合，打造公開(kāi)、透明的信息平臺(tái)，強(qiáng)化企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者、管理者、基層工作人員之間的信息互通，以便各方及時(shí)掌握企業(yè)財(cái)務(wù)情況，確保財(cái)務(wù)管理工作的有序開(kāi)展。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在新時(shí)期背景下，自來(lái)水公司要想實(shí)現(xiàn)穩(wěn)步長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，提高自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力，必須注重提高自身的財(cái)務(wù)管理水平和效果?；诖?，自來(lái)水公司應(yīng)立足于自身經(jīng)營(yíng)發(fā)展需求與未來(lái)發(fā)展方向，科學(xué)優(yōu)化財(cái)務(wù)管理體系組織機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化規(guī)范的預(yù)算管理，建立科學(xué)且完善的財(cái)務(wù)管理制度，并積極應(yīng)用先進(jìn)的信息技術(shù)，以此來(lái)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)制度創(chuàng)新管理，提高財(cái)務(wù)管理水平。