論大數(shù)據(jù)時代的內(nèi)部審計

宋薈霖 王千蕾

摘 要：當(dāng)今時代，大數(shù)據(jù)，云計算等新興技術(shù)成果在各行各業(yè)中蓬勃發(fā)展，這也帶來了數(shù)據(jù)量的爆炸式增長，這也使得數(shù)據(jù)不單單僅是可供人們處理的對象。而內(nèi)部審計作為構(gòu)成內(nèi)部控制的一種重要的元素，它的發(fā)展情況良好對企業(yè)內(nèi)部的組織目標(biāo)實現(xiàn)有著極大的正效應(yīng)?；诖?，本文結(jié)合云計算，大數(shù)據(jù)等新興技術(shù)成果，系統(tǒng)地研究了大數(shù)據(jù)時下代銀行業(yè)內(nèi)部審計的改變趨勢與面臨的挑戰(zhàn)。本文先概述了銀行業(yè)所面臨的外部環(huán)境，即全球化與信息化。然后從審計服務(wù)價值要求和商業(yè)銀行內(nèi)部審計發(fā)展方向和行內(nèi)部審計作業(yè)模式變化三個方面詮釋了改變趨勢。通過分析中國建設(shè)銀行某支行的內(nèi)部審計現(xiàn)狀，進(jìn)一步探討了大數(shù)據(jù)時代下銀行業(yè)內(nèi)部審計面臨的挑戰(zhàn)，并提出改進(jìn)措施。論文最后結(jié)合大數(shù)據(jù)審計的發(fā)展方向給出了研究結(jié)論和進(jìn)一步的展望。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù);銀行業(yè);內(nèi)部審計

一、前言

由于經(jīng)濟(jì)全球化的逐漸發(fā)展，公司可以獲得的融資，取得的原材料，購買的設(shè)備都來自不同的國家。也就是說原來孤立的各國貿(mào)易，市場有了翻天覆地的變化。因此，全球化使在當(dāng)前格局下的公司競爭得更加激烈。盡管全球化創(chuàng)造了很多機(jī)會，但同時也會產(chǎn)生許多問題。如由于跨國貿(mào)易的復(fù)雜性，生產(chǎn)的商品與工作技術(shù)人員自由的不同國家之間往來，可能會與當(dāng)?shù)氐氖袌鰰l(fā)生競爭[1]。我們可以通過研究普華永道公司2019年問卷得到結(jié)果，全球化可以對現(xiàn)在與以后的內(nèi)部審計產(chǎn)生極為重大的影響。當(dāng)公司開始融資而又足夠的能力而進(jìn)入全球市場和使用國際供應(yīng)鏈時，對內(nèi)部審計服務(wù)的需求激增。[2]大部分問卷的回答都認(rèn)為在未來的5年中，由于全球化而帶來的跨國經(jīng)濟(jì)往來與企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)的外包會成為極具影響力的因素，而且對內(nèi)部審計的職能和責(zé)任產(chǎn)生重大影響。

由于我國目前對大數(shù)據(jù)技術(shù)的理念已經(jīng)使用方式還處在比較基礎(chǔ)的階段。對關(guān)于大數(shù)據(jù)的理論方面的研究還不夠充足，實踐經(jīng)驗缺乏。導(dǎo)致我國大數(shù)據(jù)審計的進(jìn)程緩慢，審計方面的專業(yè)人員缺口也是其中一個不容忽視原因。本文以銀行業(yè)為案例，分析大數(shù)據(jù)時代銀行業(yè)內(nèi)部審計的改變趨勢，研究大數(shù)據(jù)時代的銀行內(nèi)部審計可能存在的挑戰(zhàn)，并力求探索出促進(jìn)大數(shù)據(jù)時代改進(jìn)和完善內(nèi)部審計工作的思路和措施。

二、大數(shù)據(jù)時代銀行業(yè)內(nèi)部審計面臨的挑戰(zhàn)

（一）內(nèi)審人員數(shù)量質(zhì)量缺乏導(dǎo)致平臺設(shè)計處理能力不足

一個具備大數(shù)據(jù)處理能力的云計算平臺對于商業(yè)銀行是不可或缺的，只有通過對數(shù)據(jù)處理平臺的更新?lián)Q代，使其高效的數(shù)據(jù)處理能力，為內(nèi)審的高效完成構(gòu)建技術(shù)保障;大數(shù)據(jù)是現(xiàn)代計算機(jī)互聯(lián)網(wǎng)高速發(fā)展下的產(chǎn)物[8]。但是再優(yōu)秀的技術(shù)也離不開人才來執(zhí)行，但由于商業(yè)銀行業(yè)務(wù)類型復(fù)雜，規(guī)模宏大，以及還在持續(xù)發(fā)展。導(dǎo)致內(nèi)審人員數(shù)量不足，且復(fù)合型人才較為缺乏。

（二）銀行業(yè)務(wù)體系紛繁復(fù)雜導(dǎo)致數(shù)據(jù)分析處理困難

首先，商業(yè)銀行內(nèi)部的商業(yè)系統(tǒng)在結(jié)構(gòu)和復(fù)雜性上有很大的差異，影響到審計數(shù)據(jù)收集的效率和效力，商業(yè)銀行的信息技術(shù)系統(tǒng)由應(yīng)用系統(tǒng)和分析系統(tǒng)這兩個主要組成部分組成。然而，應(yīng)用程序和分析系統(tǒng)之間的分離對數(shù)據(jù)的使用產(chǎn)生了重大影響，特別是不同系統(tǒng)內(nèi)相同指標(biāo)的編碼不一致、數(shù)據(jù)口徑角度的差異以及各系統(tǒng)之間映射的復(fù)雜性，從而影響到內(nèi)部審計員獲取數(shù)據(jù)和數(shù)據(jù)分析的有效性。銀行內(nèi)部也缺乏一些關(guān)鍵數(shù)據(jù)，因此一部分的關(guān)聯(lián)信息無法取得。

三、大數(shù)據(jù)時代改進(jìn)和完善內(nèi)部審計工作的措施

（一）人才培養(yǎng)方面

當(dāng)今社會，由于很多企業(yè)的財務(wù)系統(tǒng)已經(jīng)實現(xiàn)了一體化，同時由于信息系統(tǒng)與數(shù)據(jù)規(guī)模日趨復(fù)雜，利用信息系統(tǒng)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)犯罪這種行為，給企業(yè)內(nèi)部帶來了不小的安全隱患。所以提高審計人員綜合素質(zhì)，培養(yǎng)一批全新的復(fù)合型人才成了當(dāng)務(wù)之急[9]。

1.要求審計人員的綜合能力以及職業(yè)道德

如今，由于企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)信息對審計人員毫不設(shè)防，審計人員可以輕易地得到許多企業(yè)內(nèi)部的商業(yè)機(jī)密以及其他的信息。這對審計人員的職業(yè)道德有著極高的要求，如若其對這些開放的信息心懷不軌，信息就有可能被泄露，從而帶來一定的審計風(fēng)險[10]。另一方面，對審計人員的綜合能力的要求極高，不但要求其專業(yè)知識過硬，能經(jīng)過時間的考驗，關(guān)于新興的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，銀行的經(jīng)營規(guī)劃以及銀行未來的發(fā)展方向都要有一定的了解。然而我國這方面的發(fā)展還有些滯后，需要對綜合能力以及職業(yè)道德有所重視。

2.規(guī)劃審計人員輸入門檻與提升渠道

對于銀行內(nèi)部的審計人員來說，以審計為職業(yè)的專業(yè)人員不足，一般都是由銀行內(nèi)部以轉(zhuǎn)崗的方式把其他崗位的工作人員調(diào)入審計崗，使得其專業(yè)知識不能勝任其職務(wù)。今后銀行應(yīng)從人才市場上亦或是自己銀行內(nèi)部培養(yǎng)，得到一批能勝任職業(yè)要求的專業(yè)人才，對于現(xiàn)階段不能很好履行其職能的在崗人員，應(yīng)對其訓(xùn)練培養(yǎng)，使其提升而勝任崗位。

3.建立有效地激勵約束機(jī)制

在進(jìn)行審計工作的過程中要嚴(yán)格按照審計程序，要查清問題所在，以便責(zé)任分配到位，不會出現(xiàn)職責(zé)不明的情況。對審計人員應(yīng)增加激勵性薪酬的占比，優(yōu)秀的員工就能獲得更好的獎勵。讓員工保持激情與工作狀態(tài)，從而使工作更有效率。

4.設(shè)計合理的考核指標(biāo)體系

現(xiàn)代內(nèi)部審計的在服務(wù)環(huán)節(jié)最受歡迎的是咨詢服務(wù)。在對考核指標(biāo)方案的制作上，重點應(yīng)落在審計進(jìn)程、審計核查、發(fā)布審計報告以及基礎(chǔ)管理水平，最重要的是客戶的滿意程度，這體現(xiàn)了客戶對銀行工作成果的評價，是最能體現(xiàn)業(yè)務(wù)能力的指標(biāo)[11]。

（二）大數(shù)據(jù)技術(shù)的運用

1.使用大數(shù)據(jù)進(jìn)行技術(shù)分析

大數(shù)據(jù)時代下，數(shù)據(jù)自身就是一種有價值的資源。當(dāng)前銀行只有一部分?jǐn)?shù)據(jù)作為參考被內(nèi)部審計所利用，數(shù)據(jù)的利用率還有很大的提升空間。同時，銀行的業(yè)務(wù)處理中有許多環(huán)節(jié)沒有以數(shù)據(jù)的形式表現(xiàn)出來，以至于不能納入現(xiàn)有的分析模型中使用，然而這些非結(jié)構(gòu)化的數(shù)據(jù)對于大數(shù)據(jù)的深度分析起到舉足輕重的作用。通過搭建云平臺，將處于異地的多臺計算機(jī)整合為一個可供用戶使用的整體平臺，以方便內(nèi)部審計部門隨時獲取已發(fā)生或正在發(fā)生的信息。

構(gòu)建可持續(xù)優(yōu)化的審計模型。從使用方式和性能來看，審計模型可劃分為行為特征類模型，抽樣類模型，統(tǒng)計類模型，賬務(wù)特征類模型。統(tǒng)計類模型和抽樣類模型主要功能是統(tǒng)計數(shù)據(jù)與抽樣適用于管理審計系統(tǒng)，賬務(wù)特征類模型和行為特征類模型多用于對違規(guī)行為進(jìn)行檢測。審計員可以依靠數(shù)據(jù)的相關(guān)性，業(yè)務(wù)流程順序與自身經(jīng)驗，從全面的角度來構(gòu)建可持續(xù)優(yōu)化的審計模型，提升審計工作的效率和效果。

增加審計風(fēng)險預(yù)警職能，通過建立大數(shù)據(jù)分析預(yù)測模型來對風(fēng)險的發(fā)生起到提前發(fā)現(xiàn)的作用，為領(lǐng)導(dǎo)層提供有預(yù)見性的參考意見。

利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，通過網(wǎng)絡(luò)更容易取得銀行內(nèi)與業(yè)務(wù)、內(nèi)部控制等方面相關(guān)的各種信息，包括且不限于會議記錄、業(yè)務(wù)記錄，同時可以減少內(nèi)審人員的實地審計出勤量，增加非實地審計的數(shù)據(jù)范疇，不僅節(jié)約用于審計的人力物力，還可以獲得更為精確，質(zhì)量更高的審計信息。

最后，大數(shù)據(jù)技術(shù)可以對傳統(tǒng)的統(tǒng)計抽樣和非審計抽樣進(jìn)行改良，對能夠獲取的全部數(shù)據(jù)進(jìn)行審計。

2.搭建云平臺，整合用戶信息

首先，大數(shù)據(jù)技術(shù)可以通過數(shù)據(jù)分類以及數(shù)據(jù)模板標(biāo)準(zhǔn)化的方式來解決數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化問題。商業(yè)銀行內(nèi)部的數(shù)據(jù)種類繁多，結(jié)構(gòu)化、半結(jié)構(gòu)化或非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)全都存在，審計部門可以運用大數(shù)據(jù)技術(shù)從各個銀行支行，內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)上得到標(biāo)準(zhǔn)化的數(shù)據(jù)，在這浩如煙海的數(shù)據(jù)中為各個需要審計的部門量身定做使用可以形成可供審計部門使用的專屬數(shù)據(jù)，大大擴(kuò)大了場外審計范圍。第二，利用云平臺技術(shù)為不同種類的業(yè)務(wù)開發(fā)分析模塊，其中有借貸審計模塊、信用卡提前消費審計模塊、中間業(yè)務(wù)審計模塊等等。這些模型基于有關(guān)工作類別的特征模式和業(yè)務(wù)過程的演變，具有特殊的特點，能夠準(zhǔn)確和迅速地識別數(shù)據(jù)問題。內(nèi)部審計員將經(jīng)大數(shù)據(jù)技術(shù)處理的標(biāo)準(zhǔn)化數(shù)據(jù)輸入一個相同的審計業(yè)務(wù)模式，以便迅速進(jìn)行有針對性的數(shù)據(jù)分析。最后，上述各種審計模塊可以很好地檢測風(fēng)險的發(fā)生，通過對識別獲得的數(shù)據(jù)之間的不同，將虛無縹緲的風(fēng)險轉(zhuǎn)化為實實在在的數(shù)據(jù)之間的差異，高效披露銀行在各種業(yè)務(wù)活動可能存在的風(fēng)險，并揭露嚴(yán)重違規(guī)行為。銀行內(nèi)部不同商業(yè)部門的各種應(yīng)用程序或分析系統(tǒng)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)。

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