企業(yè)工程項目內(nèi)部控制分析與優(yōu)化建議

摘要：目前飛速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)狀況，對各行各業(yè)的生產(chǎn)建設(shè)都提出了嚴(yán)格的要求，尤為突出的是建筑施工企業(yè)。整個建筑行業(yè)不斷發(fā)展，競爭隨之而來，工程項目的管理已不再是單一的傳統(tǒng)的對成本進(jìn)行管控，而應(yīng)當(dāng)通過全面的內(nèi)控模式來深入到工程項目建設(shè)的過程，深挖各個環(huán)節(jié)，從內(nèi)部管理中挖掘效益。實施內(nèi)部控制的目的是保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全，提高經(jīng)營效率，提高企業(yè)的風(fēng)險防范能力，增強(qiáng)企業(yè)的綜合競爭力。工程項目是建筑工程企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的主要來源，項目成本控制的好與壞，直接關(guān)系著企業(yè)的生存和發(fā)展。文章通過分析內(nèi)部控制建設(shè)的重要性，對建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進(jìn)行詳細(xì)的分析，針對存在的問題，提出解決對策。主要目標(biāo)是創(chuàng)建符合當(dāng)前企業(yè)所需的內(nèi)部控制制度，使企業(yè)健康地可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè);工程項目;內(nèi)部控制;財務(wù)管理

引言

內(nèi)部控制建設(shè)是一項系統(tǒng)工程，需要企業(yè)的經(jīng)營決策機(jī)構(gòu)、審計部門、監(jiān)督機(jī)構(gòu)、管理層及各部門共同參與。內(nèi)部控制屬于企業(yè)內(nèi)部控制中的業(yè)務(wù)層面的控制建設(shè)，工程項目內(nèi)控的成功與否直接關(guān)系到項目建設(shè)的效益，因此工程項目內(nèi)控建設(shè)對企業(yè)而言有著重要的意義。

一、對建筑企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)實情況詳細(xì)分析

（一）無法擁有較為完善的風(fēng)險評估系統(tǒng)

構(gòu)建風(fēng)險評估體系，是建筑企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中對自身存在的風(fēng)險進(jìn)行有效識別的手段。在構(gòu)建過程中，有效的風(fēng)險評估工作能夠使建筑企業(yè)整體的經(jīng)營風(fēng)險得到降低。而經(jīng)濟(jì)變革使得建筑企業(yè)面臨的風(fēng)險具有高度的不確定性因素，由于部分建筑企業(yè)的經(jīng)營決策者內(nèi)部控制建設(shè)的意識淡薄，只簡單的把內(nèi)控看作是企業(yè)防止在經(jīng)營中出錯的一種手段，更有甚者認(rèn)為內(nèi)控是應(yīng)付上級主管部門檢查的。這樣的企業(yè)無法構(gòu)建完善的風(fēng)險評估系統(tǒng)，風(fēng)險抵抗能力相對較差。

（二）無法提供較為健全的內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境是在風(fēng)險評估系統(tǒng)構(gòu)建過程中的重要前提。而我國大部分建筑企業(yè)往往屬于較為粗放型，其管理人員的管理理念落后，由此在其工程內(nèi)部控制的管理資源及財力資源、人力資源等諸多方面的投入相對較低，因建筑企業(yè)的工作性質(zhì)決定其工作環(huán)境不優(yōu)越，企業(yè)招聘的員工整體素質(zhì)偏低，導(dǎo)致無法提供健全的內(nèi)部控制工作環(huán)境。

二、對企業(yè)內(nèi)部控制予以優(yōu)化的有效方式

（一）增強(qiáng)對內(nèi)控的過程控制的力度

工程項目內(nèi)部控制應(yīng)堅持一貫性，一般在項目施工初期，項目崗位設(shè)置明確人員配備充足，得益于管理層領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)注，內(nèi)控建設(shè)可以得到有力保障，隨著項目進(jìn)入養(yǎng)護(hù)期，在綜合考慮成本費用的前提下，可適當(dāng)精減人員及輔助崗位，但是流程不可減，監(jiān)督不能懈怠。項目部要保持信息暢通，接受監(jiān)督及審計檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時改正。建筑企業(yè)需要加強(qiáng)和鞏固風(fēng)險防范觀念，對風(fēng)險控制關(guān)鍵點進(jìn)行分析，有效地應(yīng)用制定計劃、實施計劃、檢查實施結(jié)果及對錯誤予以糾正等防控方式，落實防控管理工作，讓管理工作持續(xù)平穩(wěn)地運行。

（二）對內(nèi)部控制環(huán)境的相關(guān)對策予以健全

建筑施工企業(yè)的內(nèi)部控制的主要內(nèi)容包含企業(yè)文化、人力資源、權(quán)責(zé)分配以及組織結(jié)構(gòu)等。一方面，在內(nèi)部控制體系構(gòu)建的過程中，要對相關(guān)的組織管理機(jī)制進(jìn)行優(yōu)化，構(gòu)建以財務(wù)管理為核心的工作平臺，完善財務(wù)管理內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)。其次，要建立財務(wù)管理全過程動態(tài)的監(jiān)管控制體系。在預(yù)算編制過程中，財務(wù)人員要認(rèn)真審核，保障所編制預(yù)算的合理性;要參與合同簽訂，防范違約風(fēng)險發(fā)生;對應(yīng)收應(yīng)付賬款要嚴(yán)格按照合同規(guī)定進(jìn)行結(jié)算。最后，財務(wù)人員要做好稅務(wù)籌劃工作，最大限度做好銷項進(jìn)項稅金的配比。將財務(wù)管理做到位，就能使核算更加規(guī)范，數(shù)據(jù)的參考性會越來越強(qiáng)，工程成本才能得到有效的監(jiān)控。

另外，建筑施工企業(yè)需要重視對人才進(jìn)行培養(yǎng)，需要進(jìn)行具有針對性的內(nèi)部控制培訓(xùn)工作。工程項目成本構(gòu)成復(fù)雜，內(nèi)控人員一定要提高自身的綜合素質(zhì)，滿足項目成本核算的要求。其次，企業(yè)要定期組織對財務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，加大內(nèi)部控制執(zhí)行的宣傳。最后，企業(yè)應(yīng)引導(dǎo)財務(wù)人員向管理會計發(fā)展，參與公司的各項建設(shè)，行使財務(wù)管理中的監(jiān)督檢查職能，使項目管理的內(nèi)部控制有效執(zhí)行。

再者，建筑施工企業(yè)需要加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)督力度，建立信息溝通制度。內(nèi)部監(jiān)督對內(nèi)控的任務(wù)的制定與執(zhí)行進(jìn)行及時監(jiān)督檢查，并評價其有效性，發(fā)現(xiàn)錯誤通過信息溝通做出及時的反饋與改進(jìn)。企業(yè)要加強(qiáng)各部門溝通與聯(lián)系，協(xié)調(diào)各部門工作，形成嚴(yán)密的監(jiān)督體系，并保證信息系統(tǒng)穩(wěn)定運行。

（三）需要充分重視內(nèi)部控制工作

在項目建設(shè)過程中，內(nèi)部控制工作需要全面貫穿其中，全方位地對建設(shè)工作進(jìn)行監(jiān)督。企業(yè)人員的內(nèi)部控制意識直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的實施成效，內(nèi)控的高效實施與內(nèi)部管理層的重視程度是分不開的。管理層應(yīng)從思想上認(rèn)識到其重要性，體現(xiàn)到實際工作中，嚴(yán)格制定并執(zhí)行內(nèi)控的規(guī)范與準(zhǔn)則，加大內(nèi)控宣傳，定期組織內(nèi)控的培訓(xùn)，使基層工作人員充分認(rèn)識內(nèi)控的必要性。整合并處理內(nèi)控規(guī)范及制度使其形成系統(tǒng)性的內(nèi)控體系，實現(xiàn)建筑企業(yè)內(nèi)部控制的高度可操作性。

三、結(jié)語

為了提高效益，建筑企業(yè)需要根據(jù)其自身的戰(zhàn)略發(fā)展需求，對內(nèi)部控制體系工作給與足夠的重視，配合高質(zhì)量的財務(wù)管理，對項目成本的核算才能更規(guī)范，并能對工程施工成本實施有效的監(jiān)控，將項目內(nèi)控中的問題暴露出來，找出解決方法，把項目內(nèi)控做到極致，加強(qiáng)經(jīng)營管理、提高競爭力、促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展，實現(xiàn)企業(yè)效益最大化。

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作者簡介：

李惠儀（1989-）女，漢族，廣東廣州人，大學(xué)本科，中級會計師，研究方向：建筑企業(yè)的稅收籌劃與內(nèi)部控制。