現(xiàn)今國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策

楊曉晶

摘要：內(nèi)部審計(jì)作為基礎(chǔ)性的自我監(jiān)管機(jī)制，是現(xiàn)代企業(yè)規(guī)范管理、防范風(fēng)險(xiǎn)、完善治理、增加價(jià)值不可或缺的組成部分。在國(guó)有企業(yè)轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時(shí)期，國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作逐漸顯現(xiàn)出一些問(wèn)題，如內(nèi)部審計(jì)管理制度不完善、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不合理等問(wèn)題，推行內(nèi)部審計(jì)體制改革，提高內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性、提高審計(jì)人員素質(zhì)才能更好的提升內(nèi)部審計(jì)在國(guó)有企業(yè)中的應(yīng)用效能，規(guī)范國(guó)有企業(yè)行為。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì);作用分析;存在問(wèn)題;解決對(duì)策

國(guó)有企業(yè)是我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)構(gòu)成中不可缺少的重要力量，保障國(guó)有資產(chǎn)安全、防止國(guó)有資產(chǎn)流失是全面建成小康社會(huì)、實(shí)現(xiàn)全體人民共同富裕的必然要求。內(nèi)部審計(jì)作為基礎(chǔ)性的自我監(jiān)管機(jī)制，是現(xiàn)代企業(yè)規(guī)范管理、防范風(fēng)險(xiǎn)、完善治理、增加價(jià)值不可或缺的組成部分。不僅可以較好地規(guī)范國(guó)有企業(yè)的行為，并以其審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性而獲得持續(xù)的推行。然而，在國(guó)有企業(yè)轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時(shí)期，國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作逐漸顯現(xiàn)出一些問(wèn)題，這些問(wèn)題在一定的程度上阻滯了國(guó)有企業(yè)的改革轉(zhuǎn)型發(fā)展。為此，我們要分析國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)揮的作用及存在的問(wèn)題，并提出具體的解決對(duì)策，更好地提升內(nèi)部審計(jì)在國(guó)有企業(yè)中的應(yīng)用效能。

一、內(nèi)部審計(jì)在國(guó)有企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的作用分析

（一）內(nèi)部審計(jì)有助于避免國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)的不必要流失

近年來(lái)，隨著國(guó)有企業(yè)內(nèi)部對(duì)財(cái)務(wù)資源流失問(wèn)題的逐漸重視，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)防控措施的發(fā)展與建設(shè)展開(kāi)了深入地了解與探析，內(nèi)部審計(jì)作為一項(xiàng)重要的措施，能有效地避免企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的資產(chǎn)損失。

（二）內(nèi)部審計(jì)有助于全面優(yōu)化國(guó)有企業(yè)內(nèi)部股東治理模式與治理體系

作為國(guó)有企業(yè)一旦能獨(dú)自擁有一套健全、完整的股東治理模式體系制度，便可以有效獲得企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)者的支持與大力協(xié)助。而企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在此方面將自身獨(dú)特的財(cái)政內(nèi)控監(jiān)督管理的優(yōu)勢(shì)發(fā)揮淋漓盡致，對(duì)國(guó)企股東治理模式以及治理體系同樣起著相對(duì)的促進(jìn)作用。

（三）內(nèi)部審計(jì)能有效避免國(guó)有企業(yè)開(kāi)展不法經(jīng)營(yíng)

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，主要可以將其分為企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效應(yīng)審計(jì)、會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)審計(jì)、專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)審計(jì)以及財(cái)務(wù)管理監(jiān)督審計(jì)四大主要類(lèi)型，通過(guò)審計(jì)職能的細(xì)節(jié)化發(fā)展，突出審計(jì)項(xiàng)目建設(shè)的內(nèi)涵價(jià)值，并以此為基礎(chǔ)針對(duì)審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行分化處理，借助內(nèi)部審計(jì)力量對(duì)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程進(jìn)行管控，有效避免國(guó)企不法經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的非法開(kāi)展。

二、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)所存在的問(wèn)題

（一）國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不合理

按照國(guó)有企業(yè)特性，基本均設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，但在實(shí)際工作中，國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)主要隸屬于董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、總經(jīng)理、副總經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師，總體上內(nèi)部審計(jì)部門(mén)大多隸屬于高級(jí)管理層，但是歸屬于相關(guān)部門(mén)之下，在某種程度上限制了內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮，不能體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)獨(dú)立客觀的特性。

（二）內(nèi)部審計(jì)管理制度不完善

國(guó)有企業(yè)雖建立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，也相應(yīng)建立了內(nèi)部審計(jì)管理制度，規(guī)定了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)職能、匹配相應(yīng)的崗位編制、地位和審計(jì)范圍。但是由于部分內(nèi)部審計(jì)制度建立較久、有的管理制度由人力資源、辦公室等部門(mén)負(fù)責(zé)，勢(shì)必對(duì)內(nèi)部審計(jì)的管理制度的規(guī)范性帶來(lái)影響，包括對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)界定不清晰，審計(jì)程序不嚴(yán)謹(jǐn)，執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)制度如同紙上談兵，遵守內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則也無(wú)從談起，無(wú)法有效指引內(nèi)部審計(jì)人員的工作。

（三）國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)不強(qiáng)

國(guó)有企業(yè)從事內(nèi)審工作人員，大多數(shù)由會(huì)計(jì)人員轉(zhuǎn)任，內(nèi)審人員專(zhuān)業(yè)勝任能力不足，由于不熟悉和了解審計(jì)業(yè)務(wù)程序 ，內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)業(yè)能力勢(shì)必受到影響。并且國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)直接影響審計(jì)工作效率和效果，而當(dāng)前國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，普遍存在認(rèn)識(shí)不夠清晰，甚至無(wú)法看到審計(jì)工作的重要性和審計(jì)工作在未來(lái)的發(fā)展。一些內(nèi)審人員在審計(jì)過(guò)程當(dāng)中更偏向于利用經(jīng)驗(yàn)，而忽視科學(xué)發(fā)展對(duì)審計(jì)工作帶來(lái)的幫助，不能很好地運(yùn)用審計(jì)軟件輔助自身工作。

三、解決問(wèn)題對(duì)策

（一）推行內(nèi)部審計(jì)體制改革，提高內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性

國(guó)有企業(yè)只有加強(qiáng)審計(jì)工作獨(dú)立性，確保審計(jì)工作不受到職權(quán)和個(gè)人關(guān)系的影響和制約，才能得出有效的審計(jì)報(bào)告，挖掘企業(yè)內(nèi)部存在的風(fēng)險(xiǎn)。要確保國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的獨(dú)立，首先需要國(guó)有企業(yè)高層管理人員的支持，在優(yōu)化調(diào)整企業(yè)組織架構(gòu)過(guò)程中，將內(nèi)部審計(jì)部直接置于董事會(huì)及下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)之下，參與董事會(huì)有關(guān)事項(xiàng)的討論，才能真正讓整個(gè)企業(yè)認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作的重要性。其次在具體設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的過(guò)程中，國(guó)有企業(yè)可以向一些優(yōu)秀的國(guó)內(nèi)外企業(yè)進(jìn)行學(xué)習(xí)和借鑒，吸收優(yōu)秀企業(yè)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)組織架構(gòu)的典型做法，準(zhǔn)確定位內(nèi)部審計(jì)的地位和職能，賦予內(nèi)部審計(jì)部門(mén)更多的權(quán)限，提升內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的地位。最后應(yīng)保證內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性、權(quán)威性、專(zhuān)業(yè)性，在改革國(guó)企企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體制機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性。

（二）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

只有管理層加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，了解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的影響，才能更好的加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的權(quán)威性。同時(shí)加強(qiáng)對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)教育，多安排參加工作培訓(xùn)，并學(xué)習(xí)其他企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和審計(jì)案例，讓其意識(shí)到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于整個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理所能帶來(lái)的巨大影響，才能讓其不斷提升自身能力，減少因?yàn)榭陀^原因和主觀原因所產(chǎn)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，讓其對(duì)審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行主動(dòng)防御。

（三）提升內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員必須具備良好的個(gè)人素質(zhì)，因?yàn)閲?guó)有企業(yè)內(nèi)審工作一方面依靠企業(yè)法規(guī)制度的約束，另一方面也需要內(nèi)部審計(jì)人員發(fā)揮主觀能動(dòng)性，只有內(nèi)部審計(jì)人員恪守職業(yè)道德，在工作中做到客觀、公平、公正，才能保證審計(jì)工作的規(guī)范化發(fā)展，讓審計(jì)流程和審計(jì)過(guò)程變得更為可控。 因此，國(guó)有企業(yè)的人力資源部門(mén)和內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該注重對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，提升其內(nèi)部審計(jì)人員在各方面的綜合能力，才能使審計(jì)人員更好更快的完成審計(jì)工作，保證審計(jì)工作的有效性。

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