火眼金睛識(shí)貓膩 違規(guī)放貸難遁形

虞偉健

案例背景

甬城銀行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，尤其是對(duì)各家銀行主要收入來源的貸款市場(chǎng)的爭(zhēng)奪更是愈演愈烈。國(guó)有銀行及股份制商業(yè)銀行已將觸角延伸至農(nóng)村經(jīng)濟(jì)相對(duì)發(fā)達(dá)區(qū)域，農(nóng)村商業(yè)銀行正面臨較大的競(jìng)爭(zhēng)壓力。個(gè)別農(nóng)村商業(yè)銀行為完成年內(nèi)考核指標(biāo)，往往存在重發(fā)展、輕管理的思想傾向，放松了授信管理和風(fēng)險(xiǎn)防范。浙江省某農(nóng)商行（以下簡(jiǎn)稱該農(nóng)商行）內(nèi)審部門于2019年10月對(duì)轄內(nèi)某支行領(lǐng)導(dǎo)班子開展了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，發(fā)現(xiàn)該支行存在向某企業(yè)違規(guī)發(fā)放借名貸款、信貸資金繞道進(jìn)入房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)等問題。

某企業(yè)為集團(tuán)關(guān)聯(lián)客戶，屬下有許多關(guān)聯(lián)企業(yè)，包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)等。2019年7月18日，該支行向該企業(yè)發(fā)放流動(dòng)資金貸款2800萬(wàn)元，用途為租賃廣場(chǎng)裝修，廣場(chǎng)出租方為其控股關(guān)聯(lián)企業(yè)——某房地產(chǎn)開發(fā)公司。借款人委托出租方進(jìn)行裝修，并簽訂了裝修合同，因此在貸款當(dāng)天該企業(yè)將2800萬(wàn)元全額劃入出租方在其他銀行的賬戶。從表面來看，似乎順理成章。但是，審計(jì)組通過查看存款明細(xì)賬，跟蹤借款人貸款利息支付情況，發(fā)現(xiàn)支付的利息均由出租方劃入，且借款人又不能提供裝修發(fā)票，因此審計(jì)組認(rèn)為貸款資金實(shí)被出租方使用，并用于房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，形成事實(shí)上的借名貸款。

上述房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目由于未辦妥“四證”（即《國(guó)有土地使用證》《建設(shè)用地規(guī)劃許可證》《建設(shè)工程規(guī)劃許可證》《建設(shè)工程開工許可證》），無(wú)法從銀行取得借款，同時(shí)，又無(wú)充足的自有資金，因此，其只能通過集資或關(guān)聯(lián)企業(yè)借名貸款等方式來籌款。后因該房地產(chǎn)項(xiàng)目無(wú)法辦妥“四證”，已被勒令停工，2800萬(wàn)元貸款資金也已所剩無(wú)幾。借款人債務(wù)累累，效益不理想，盡管貸款尚未到期，但收回貸款的可能性不大，存在較大的授信風(fēng)險(xiǎn)。

審計(jì)過程與方法

（一）以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，以銀行管理層關(guān)注問題為重點(diǎn)

授信風(fēng)險(xiǎn)是農(nóng)商行面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)之一，控制不當(dāng)或不力將嚴(yán)重威脅資產(chǎn)的安全性，并造成資金損失。過度或不當(dāng)授信、借冒名貸款等都是授信風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式，也是授信業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。監(jiān)管部門對(duì)過度或不當(dāng)授信、借冒名貸款等進(jìn)行過多次風(fēng)險(xiǎn)提示，浙江省農(nóng)村信用合作聯(lián)社作為行業(yè)管理部門也多次以不同方式強(qiáng)調(diào)嚴(yán)禁發(fā)放借冒名貸款。對(duì)此，該農(nóng)商行高層要求各支行密切關(guān)注過度或不當(dāng)授信、集團(tuán)客戶授信風(fēng)險(xiǎn)管理、房地產(chǎn)開發(fā)貸款、借冒名貸款等問題。該農(nóng)商行內(nèi)審部門開展以風(fēng)險(xiǎn)和銀行管理層需求為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)，明確審計(jì)方向、抓住審計(jì)重點(diǎn)，能有效發(fā)現(xiàn)存在的重大風(fēng)險(xiǎn)問題，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)審的價(jià)值增值。

（二）運(yùn)用非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)平臺(tái)，為內(nèi)審人員有針對(duì)性的審計(jì)提供線索

該支行領(lǐng)導(dǎo)班子在任期內(nèi)，各項(xiàng)業(yè)務(wù)均得到了較快發(fā)展，貸款及資產(chǎn)規(guī)模不斷增長(zhǎng)，各種業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)不斷增加，傳統(tǒng)的審計(jì)方法很難從海量數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)問題，即使能查出問題也要花費(fèi)大量時(shí)間。而通過非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)平臺(tái)，從海量數(shù)據(jù)中篩選出可疑數(shù)據(jù)，并經(jīng)過審計(jì)人員的分析和職業(yè)判斷，找出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和問題的關(guān)鍵，為進(jìn)一步審計(jì)提供線索，極大地提高了審計(jì)效率和效果。

審計(jì)人員通過非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)平臺(tái)，篩選出金額500萬(wàn)元以上且資金當(dāng)天或次日全額流向他行賬戶的貸款業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)其中一戶流向房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，這引起了審計(jì)人員的警覺。

（三）通過職業(yè)判斷，對(duì)可疑線索進(jìn)行梳理

從非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)平臺(tái)篩選出來的是一組單純的數(shù)據(jù)，要從枯燥的數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)問題線索，并進(jìn)一步查證，內(nèi)審人員具有職業(yè)判斷能力是前提。針對(duì)貸款資金全額劃給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的現(xiàn)象，內(nèi)審人員立即產(chǎn)生了疑問，貸款資金是不是被移用？房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)是不是資金不足在融資？該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為何不向銀行申請(qǐng)房地產(chǎn)開發(fā)貸款？對(duì)上述疑點(diǎn)問題的梳理為進(jìn)一步詳細(xì)查詢提供了思路。

（四）運(yùn)用詢問法，找到查實(shí)問題的切入點(diǎn)

針對(duì)疑點(diǎn)問題，內(nèi)審人員向支行有關(guān)人員詢問了該筆貸款調(diào)查、審查、審批和授信后管理情況，被詢問人員均認(rèn)為借款人效益確實(shí)不佳，但有房地產(chǎn)作抵押，并用于廣場(chǎng)裝修，在當(dāng)前貸款客戶難找的情況下，就將其作為目標(biāo)客戶準(zhǔn)備了授信材料，并上報(bào)該農(nóng)商行授信審批部門，并作了詳細(xì)匯報(bào)，得到授信準(zhǔn)入的許可。當(dāng)內(nèi)審人員問到貸款資金真實(shí)用途后，該支行負(fù)責(zé)人及管戶客戶經(jīng)理表示，在貸款發(fā)放前，他們?nèi)?shí)地看過要裝修的廣場(chǎng)，并與借款人提供的裝修合同進(jìn)行了核對(duì)，認(rèn)為貸款用途真實(shí)、沒有問題，不可能存在借名貸款。貸款發(fā)放后由于確信自己的判斷，也未到實(shí)地進(jìn)行貸后檢查。因此，對(duì)疑點(diǎn)問題進(jìn)一步查實(shí)，關(guān)鍵要取得有效的審計(jì)證據(jù)。

（五）從審計(jì)證據(jù)突破，取得有效的佐證材料，查證違規(guī)事實(shí)

貸款是否用于廣場(chǎng)裝修？由于審計(jì)時(shí)裝修工程已結(jié)束，如果確實(shí)用于廣場(chǎng)裝修，負(fù)責(zé)裝修工程的出租方肯定能提供有效發(fā)票。而從出租方提供的裝修工程發(fā)票來看，收款方及工程項(xiàng)目名稱均與裝修合同不一致，因此借款人原提供的裝修合同不足以證明其貸款用途的真實(shí)性。審計(jì)人員同時(shí)調(diào)閱借款人存款明細(xì)賬，每月付息資金均由出租方，即借款人控股關(guān)聯(lián)企業(yè)——某房地產(chǎn)開發(fā)公司劃入，這表明借款人貸款資金實(shí)際被該房地產(chǎn)開發(fā)公司使用，屬借名貸款。為了證實(shí)上述推斷的可靠性，內(nèi)審人員與該農(nóng)商行授信審批部門及該支行負(fù)責(zé)人到實(shí)地察看，結(jié)果表明廣場(chǎng)裝修純屬虛構(gòu)。至此，該支行違規(guī)發(fā)放借名貸款、貸款資金繞道進(jìn)入房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的問題得到查實(shí)。

案例分析

本案例中問題出現(xiàn)的原因是多方面的，該支行應(yīng)從經(jīng)營(yíng)理念、制度建設(shè)與執(zhí)行、操作流程等方面尋找問題的根源，從根本上建立防范授信風(fēng)險(xiǎn)的長(zhǎng)效機(jī)制，促進(jìn)農(nóng)商行授信業(yè)務(wù)的穩(wěn)健和可持續(xù)發(fā)展。

（一）經(jīng)營(yíng)理念上存在偏差，風(fēng)險(xiǎn)把控不力

迫于經(jīng)營(yíng)目標(biāo)考核任務(wù)，該支行主要負(fù)責(zé)人及客戶經(jīng)理沒有牢固樹立審慎經(jīng)營(yíng)的理念，存在重業(yè)務(wù)發(fā)展、輕風(fēng)險(xiǎn)管理的思想。因此，在具體業(yè)務(wù)拓展中急功近利，放松了授信業(yè)務(wù)的準(zhǔn)入關(guān)。選擇客戶時(shí)未將借款人良好的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況作為關(guān)鍵因素，主要看借款人是否有抵押物，忽視了對(duì)借款人第一還款來源的分析、判斷和考量，留下了風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（二）規(guī)章制度執(zhí)行不力，內(nèi)控意識(shí)淡薄

該支行未嚴(yán)格執(zhí)行其總行根據(jù)監(jiān)管部門頒布的《流動(dòng)資金貸款管理暫行辦法》《個(gè)人貸款管理暫行辦法》《固定資產(chǎn)貸款管理暫行辦法》和《項(xiàng)目融資業(yè)務(wù)指引》（以下簡(jiǎn)稱“三個(gè)辦法一個(gè)指引”）制定的實(shí)施細(xì)則。顯然本案例的廣場(chǎng)裝修業(yè)務(wù)應(yīng)屬固定資產(chǎn)貸款范疇，而該支行卻向其發(fā)放流動(dòng)資金貸款。事實(shí)上，兩者在業(yè)務(wù)操作和風(fēng)險(xiǎn)管理等方面的要求是有區(qū)別的，如果按固定資產(chǎn)貸款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和授信管理，就能更全面地揭示風(fēng)險(xiǎn)，為貸款決策提供科學(xué)依據(jù)。

（三）授信調(diào)查、審查、決策和貸后管理不夠到位

在貸前調(diào)查方面，一是沒有真實(shí)反映借款人的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況，一些必要的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與事實(shí)不符。二是按照流動(dòng)資金貸款的要求開展貸前調(diào)查，忽視了固定資產(chǎn)貸款在貸前調(diào)查中的特別要求，風(fēng)險(xiǎn)揭示不夠深刻和全面。三是對(duì)集團(tuán)客戶，在貸前調(diào)查中未充分考慮授信對(duì)象自身及集團(tuán)客戶整體的信用狀況、經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況，尤其是對(duì)于集團(tuán)客戶內(nèi)的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)沒有進(jìn)行深入研究。在貸款審查方面，簡(jiǎn)單了事，沒有充分、準(zhǔn)確地揭示業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在貸款決策方面，總行貸審部門單純地基于支行上報(bào)的資料進(jìn)行貸款決策，而未對(duì)大額貸款或集團(tuán)客戶貸款基于總部獨(dú)立授信調(diào)查基礎(chǔ)上進(jìn)行決策，不符合審慎經(jīng)營(yíng)的原則。在貸后管理方面，對(duì)信貸資金使用情況未實(shí)施有效的監(jiān)測(cè)、跟蹤，尤其是未對(duì)貸款資金流入房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)引起足夠的警覺。

（四）客戶經(jīng)理等相關(guān)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提升

授信業(yè)務(wù)是一項(xiàng)政策性很強(qiáng)的業(yè)務(wù)，本案例涉及的授信業(yè)務(wù)規(guī)章和相關(guān)政策主要有監(jiān)管部門頒布的“三個(gè)辦法一個(gè)指引”、《商業(yè)銀行集團(tuán)客戶授信業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》等。相關(guān)人員沒有深入理解相關(guān)規(guī)定的內(nèi)涵，在執(zhí)行中不可避免地出現(xiàn)了這樣或那樣的問題。同時(shí)，相關(guān)人員對(duì)房地產(chǎn)和集團(tuán)客戶貸款政策及規(guī)章掌握得不夠透徹。提升相關(guān)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)水平是開展合規(guī)經(jīng)營(yíng)和防范授信風(fēng)險(xiǎn)的前提和保障。

審計(jì)成效

（一）及時(shí)通報(bào)批評(píng)和違規(guī)處罰，起到警示作用

為及時(shí)發(fā)揮審計(jì)成果的作用，該農(nóng)商行高層對(duì)此案例中的違規(guī)事實(shí)，在轄內(nèi)進(jìn)行了通報(bào)批評(píng)，并進(jìn)行了風(fēng)險(xiǎn)提示，提出整改建議。同時(shí)，對(duì)相關(guān)責(zé)任人按照該農(nóng)商行違規(guī)處罰辦法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行了嚴(yán)肅處理、處罰，在轄內(nèi)引起較大反響，起到了較好的威懾和和警示作用。

（二）健全制度，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范和內(nèi)控管理

對(duì)該支行發(fā)放借名貸款的違規(guī)事實(shí)，某農(nóng)商行高層高度重視，召集公司業(yè)務(wù)、零售業(yè)務(wù)、授信審批、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)審等部門負(fù)責(zé)人及各支行行長(zhǎng)召開了專題會(huì)議，要求授信審批部牽頭起草《進(jìn)一步加強(qiáng)集團(tuán)客戶風(fēng)險(xiǎn)管理的指導(dǎo)意見》《重申嚴(yán)禁發(fā)放借冒名貸款的通知》《進(jìn)一步貫徹落實(shí)“三個(gè)辦法一個(gè)指引”的有關(guān)規(guī)定》《切實(shí)做好貸前調(diào)查、貸時(shí)審查和貸后管理的若干規(guī)定》等制度規(guī)定，同時(shí)要求法律合規(guī)部對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行全面的梳理和完善，從而完善授信業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度，進(jìn)一步提高授信業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力和內(nèi)控管理水平。

（三）提高了制度執(zhí)行力，增強(qiáng)了控制授信風(fēng)險(xiǎn)能力

以本次違規(guī)事實(shí)教育和整改為契機(jī)，該農(nóng)商行出臺(tái)了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)控制度執(zhí)行力的有關(guān)規(guī)定》，并要求各部門、各支行組織全體員工認(rèn)真學(xué)習(xí)、貫徹落實(shí)。通過學(xué)習(xí)和討論，大家對(duì)有章不循的危害性有了深刻認(rèn)識(shí)，普遍認(rèn)為有章不循是產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)和金融案件的根源之一，有效促進(jìn)了內(nèi)控制度執(zhí)行力的提高。同時(shí)，隨著授信業(yè)務(wù)內(nèi)控制度的不斷完善和執(zhí)行力的提高，該農(nóng)商行從流程上控制授信風(fēng)險(xiǎn)的能力明顯增強(qiáng)。

（四）增強(qiáng)了合規(guī)意識(shí)，促進(jìn)了合規(guī)文化的建設(shè)

為了避免因“無(wú)知”而違規(guī)，該農(nóng)商行組織轄內(nèi)相關(guān)人員舉辦了兩期授信業(yè)務(wù)培訓(xùn)班，培訓(xùn)內(nèi)容主要包括授信業(yè)務(wù)操作流程和風(fēng)險(xiǎn)控制等。同時(shí)，通過一年一度的“合規(guī)文化節(jié)”，將合規(guī)審慎經(jīng)營(yíng)的要求和理念融入相應(yīng)的活動(dòng)中，效果顯著。此外，通過違規(guī)事實(shí)的通報(bào)批評(píng)和警示教育，全體員工的合規(guī)意識(shí)進(jìn)一步增強(qiáng)。

審計(jì)建議

（一）制定科學(xué)的考核機(jī)制，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)理念轉(zhuǎn)變

對(duì)基層網(wǎng)點(diǎn)的考核，不能一味地追求數(shù)量和速度，應(yīng)逐步加大內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理等定性方面的考核占比，要始終樹立審慎、穩(wěn)健的經(jīng)營(yíng)理念，把質(zhì)量放在首位，把效益作為目標(biāo)，把管理作為基礎(chǔ)，把發(fā)展和創(chuàng)新作為前進(jìn)的動(dòng)力，從而實(shí)現(xiàn)規(guī)模速度型理念向質(zhì)量效益型理念、信貸型銀行經(jīng)營(yíng)理念向綜合型銀行經(jīng)營(yíng)理念的轉(zhuǎn)變。

（二）不斷健全內(nèi)控管理制度，促進(jìn)合規(guī)文化建設(shè)

一要堅(jiān)持“內(nèi)控優(yōu)先”的原則，同時(shí)建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度，對(duì)內(nèi)部控制的制度建設(shè)、執(zhí)行情況定期進(jìn)行回顧和檢討，并根據(jù)國(guó)家法律規(guī)定、銀行組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)狀況、市場(chǎng)環(huán)境的變化進(jìn)行修訂和完善。二要加大對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行情況的考核力度，進(jìn)一步提高內(nèi)控制度的執(zhí)行力。三要營(yíng)造良好的合規(guī)氛圍，使合規(guī)成為一種良好的習(xí)慣素養(yǎng)，促進(jìn)合規(guī)文化建設(shè)。

（三）加快流程銀行建設(shè)步伐，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)防控長(zhǎng)效機(jī)制

加快流程銀行建設(shè)的步伐，建立面向市場(chǎng)、以客戶為中心的系統(tǒng)化業(yè)務(wù)流程，確立扁平化、集中化、垂直化、專業(yè)化的組織體系，實(shí)現(xiàn)前、中、后臺(tái)分離，建立流程化管理模式，從而促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)防范能力的提高和風(fēng)險(xiǎn)防控長(zhǎng)效機(jī)制的建設(shè)。

（四）加大人才引進(jìn)和培養(yǎng)力度，提高從業(yè)人員能力素質(zhì)

人才是銀行業(yè)最寶貴的財(cái)富，也是決定其核心競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵因素。農(nóng)商行應(yīng)大力引進(jìn)一批科技、法律、審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理和金融工程等方面的優(yōu)秀專業(yè)人才，同時(shí)對(duì)原有人才不斷進(jìn)行充電，開展脫產(chǎn)或在職培訓(xùn)，提高崗位勝任能力，從而不斷提高全行員工的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力。

（五）加快審計(jì)軟件系統(tǒng)的開發(fā)和應(yīng)用

加快審計(jì)軟件系統(tǒng)開發(fā)和應(yīng)用的步伐，不斷完善非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)平臺(tái)，使內(nèi)審人員能實(shí)時(shí)發(fā)現(xiàn)授信等業(yè)務(wù)違規(guī)操作問題，發(fā)揮非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的作用，為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)提供重點(diǎn)和方向。現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)主要是事后控制，通過非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，不僅能減少現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的時(shí)滯影響，實(shí)現(xiàn)事前和事中控制，而且能提高現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的效率和效果。

審計(jì)啟示

一是大數(shù)據(jù)環(huán)境下內(nèi)審人員應(yīng)加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)和運(yùn)用非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)平臺(tái)的能力，從而促進(jìn)內(nèi)審效率和效果的提高。

二是內(nèi)審人員應(yīng)轉(zhuǎn)換審計(jì)模式，提高職業(yè)判斷能力。開展審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，內(nèi)審人員應(yīng)該以風(fēng)險(xiǎn)和問題為導(dǎo)向，抓住重點(diǎn)、切中要害，關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)，提出有建設(shè)性的建議，從而提高防范風(fēng)險(xiǎn)和解決經(jīng)營(yíng)管理過程中存在問題的能力。同時(shí)，多維度培養(yǎng)內(nèi)審人員的審計(jì)素養(yǎng)和職業(yè)敏感性，使其能夠通過財(cái)務(wù)報(bào)表分析、溝通交流、現(xiàn)場(chǎng)查看等手段發(fā)現(xiàn)問題或找到問題線索。

總之，通過考核可以促進(jìn)內(nèi)審質(zhì)量的提高和內(nèi)審人員綜合能力的提升。通過激勵(lì)，形成你追我趕的良好氛圍，促進(jìn)內(nèi)審隊(duì)伍整體素質(zhì)的提高。

（作者單位：寧波鄞州農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司，

郵政編碼：315100，電子郵箱：2721769788@qq.com）