完善高校會計內(nèi)部控制體系的對策

楊天美

全球經(jīng)濟的一體化，加速了高校教育改革進程，在辦學(xué)條件逐步優(yōu)化的同時辦學(xué)質(zhì)量也有所提升。為此，高校的辦學(xué)規(guī)模呈現(xiàn)出了逐步擴大的趨勢。面對如此境況，單靠政府投資進行辦學(xué)規(guī)模的擴大并不足夠，在高校之間競爭愈演愈烈、外界因素的刺激之下，部分高校決策的制定相對激進，從而導(dǎo)致部分管理問題積存，致使高校會計管理中存在較高風(fēng)險。為此，有必要加強內(nèi)部體系建設(shè)，結(jié)合高校經(jīng)營特點而實現(xiàn)財務(wù)管理制度的逐步完善，從而通過內(nèi)控管理環(huán)境的優(yōu)化進一步推進高校的建設(shè)與發(fā)展。文章將從高校會計內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析入手，進一步探討內(nèi)部控制體系完善的可行性對策。

在教育業(yè)迅猛發(fā)展的當(dāng)下，各類院校的發(fā)展步伐逐步加快，不斷進行硬件設(shè)備的引入并優(yōu)化教學(xué)環(huán)境，辦學(xué)渠道也得到了有效拓寬，致使經(jīng)濟活動的發(fā)展越來越復(fù)雜且多樣。并且高校逐步改革與優(yōu)化內(nèi)部管理體制，將內(nèi)部控制制度作為管理體制的核心，以此實現(xiàn)對高校內(nèi)部的有效控制與管理。高校內(nèi)部控制體系的有效建立與完善，有利于教育資金的有效利用，并可實現(xiàn)高校管理能力的有效提升，從而可為教學(xué)活動的順暢開展奠定穩(wěn)固的根基。

一、高校會計內(nèi)部控制體系構(gòu)建的價值分析

（一）降低高校經(jīng)營風(fēng)險發(fā)生率

高校是社會建設(shè)人才培養(yǎng)的主陣地，然而在社會發(fā)展過程中，高校逐步向市場化靠籠，不僅融資途徑進一步拓寬，開展的經(jīng)濟活動也越來越多，不僅使財務(wù)管理工作更加復(fù)雜，同時也面臨著更高的財務(wù)管理風(fēng)險。在此種發(fā)展背景下，只有轉(zhuǎn)變高校的財務(wù)管理模式，方能快速精準(zhǔn)的發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理中的風(fēng)險隱患，才可實現(xiàn)資金及資源的有效整合與高效利用，可避免因某些工程未按時或順利完成而使高校蒙受嚴(yán)重的經(jīng)濟損失，也可降低對師生的正常工作與生活所帶來的不利影響。

（二）實現(xiàn)更加高效的財務(wù)管理

資金的高效利用是高校建設(shè)與發(fā)展的基礎(chǔ)所在，面對日趨復(fù)雜的財務(wù)環(huán)境，高校需從內(nèi)部入手探尋高效管理方式，強化日常財務(wù)監(jiān)管效果。因此，內(nèi)控體系的構(gòu)建可為財務(wù)制度的完善提供有力支撐。

1.可實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)的嚴(yán)格審核

因高校并不屬于盈利性機構(gòu)的范疇，因而其財務(wù)管理及資金核算缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性，這會影響財務(wù)數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)性，難以實現(xiàn)學(xué)校經(jīng)營狀況的真實反應(yīng)，而內(nèi)控體系的構(gòu)建則可對此問題進行解決，可更加嚴(yán)格地審核財務(wù)數(shù)據(jù)，為高校重大管理決策的科學(xué)制定提供依據(jù)。

2.可實現(xiàn)財務(wù)業(yè)務(wù)流程的規(guī)范

人工管理模式下，面對頻繁的經(jīng)濟活動時，易出現(xiàn)失誤問題，或是為不法分子留有謀取私利的可乘之機，而內(nèi)控管理機制構(gòu)建后，財務(wù)人員的責(zé)任意識會得到強化，也可通過業(yè)務(wù)流程的規(guī)范降低失誤率，形成部門間及崗位間的有效制衡，從而可降低財務(wù)舞弊事件的發(fā)生率。

二、高校會計內(nèi)部控制體系建設(shè)現(xiàn)狀分析

（一）缺乏對內(nèi)控體系建設(shè)工作的重視

內(nèi)控管理制度執(zhí)行的主體是管理人員，因而需要通過管理者對內(nèi)部控制工作重視的強化入手來達(dá)到管理效率提升的目標(biāo)。然而高校管理中存在對內(nèi)部體系重視不足的問題，具體表現(xiàn)在以下兩個方面：一是高校管理側(cè)重于教學(xué)質(zhì)量提升及學(xué)校建設(shè)方面，忽視了對財務(wù)管理工作的重視，加之部分管理人員自身專業(yè)知識基礎(chǔ)薄弱，業(yè)務(wù)能力有所欠缺，并且與財務(wù)部門之間缺乏有效溝通，為此難以全面、及時的了解高校會計信息的真實情況，也未于管理中及時排查出財務(wù)管理中存在的風(fēng)險因素，缺乏內(nèi)部控制體系建立的意識。二是高校的審計崗位未完善性建立，或是雖建立了審計崗位，然而崗位設(shè)置不合理，監(jiān)管工作開展不深入、不全面，未能實現(xiàn)監(jiān)督管理作用的有效發(fā)揮。

（二）管理體制尚需健全

因高校的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)過于復(fù)雜，未建立起清晰的管理目標(biāo)，因此導(dǎo)致體制并不健全，影響了審計管理制度作用的發(fā)揮。一方面，高校未實現(xiàn)有效的橫向管理，通常是利用科層級管理模式進行組織結(jié)構(gòu)的設(shè)立，管理鏈的設(shè)置遵從由上至下的原則，所設(shè)有的審批崗位多是采用縱向管理模式，缺乏內(nèi)部工作人員之間的橫向管理，從而導(dǎo)致管理工作難以高效開展。另一方面，部分高校的審計崗位未建立或獨立性不強，通常是由財務(wù)人員或管理人員兼任審計職責(zé)，由于部分審計人員自身并不具備全面的審計知識與能力，因而導(dǎo)致部分重要的管理細(xì)節(jié)被忽略，審計監(jiān)管職能未能有效發(fā)揮。此外，高校反饋機制的缺失也是管理體制不完善的重要體現(xiàn)。部分高校存在管理組織機構(gòu)設(shè)置相對簡單的問題。主要由學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)層掌握財務(wù)管理權(quán)限，因而教職工對會計內(nèi)控管理的關(guān)注度與參與度不高，且只能通過財務(wù)報表了解高校具體的財務(wù)信息狀況，信息獲取渠道過窄，因而難以實現(xiàn)問題的及時發(fā)現(xiàn)與有效反饋。

（三）預(yù)算控制不完善

部分高校管理者較為重視風(fēng)險管理，但受限于監(jiān)管機制的不完善，因而經(jīng)濟活動的控制不夠規(guī)范，致使內(nèi)控管理工作未能有計劃性的開展，在監(jiān)管機制不夠健全的背景下，預(yù)算編制不夠精細(xì)、編制執(zhí)行不夠嚴(yán)格，這均會對預(yù)算管理的成效產(chǎn)生不利影響。部分財務(wù)人員未基于項目內(nèi)部全面了解的基礎(chǔ)之上進行預(yù)算計劃的制定，而是根據(jù)以往相似項目為基礎(chǔ)，或參照上一年度收支項目進行預(yù)算編制，只是進行了簡單的基礎(chǔ)調(diào)整，因而預(yù)制方案的編制可行性欠佳，從而會對后期預(yù)算執(zhí)行效果產(chǎn)生制約。同時，執(zhí)行過程中的監(jiān)管制度不夠完善，因而經(jīng)濟活動的開展會受到限制，部分單位存在私自修改資金分配狀況的情況，這就導(dǎo)致預(yù)算未按照規(guī)劃實施，從而無法將預(yù)算編制的作用展現(xiàn)出來。

（四）信息化建設(shè)有待加強

信息時代背景下，信息技術(shù)與高校財務(wù)管理工作的融合，有利于部門間配合效率的提升，可增強內(nèi)部管理人員對經(jīng)濟活動進展情況的了解程度，可在此基礎(chǔ)上進行管理規(guī)劃的實時調(diào)整，從而可使內(nèi)控管理活動更加高效開展。同時，信息化操作系統(tǒng)應(yīng)用后，可依托于系統(tǒng)、運用多種內(nèi)控措施進行財務(wù)管理工作的開展，可減少人為管理中失誤問題的發(fā)生幾率。然而當(dāng)前階段部分高校的信息化建設(shè)并未完善，仍是采用人工的方式進行內(nèi)控管理，或是信息化管理系統(tǒng)已經(jīng)引入，但缺乏具備專業(yè)信息知識及信息技術(shù)運用能力的人才，導(dǎo)致系統(tǒng)未完善利用，從而限制了內(nèi)控管理工作的高效開展。