新形勢(shì)下做好醫(yī)院預(yù)算工作的途徑探索

汪丹

醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中，預(yù)算是一項(xiàng)重要內(nèi)容，能確保經(jīng)濟(jì)活動(dòng)順利實(shí)施，為經(jīng)營(yíng)決策提供依據(jù)。文章從醫(yī)院預(yù)算管理的重要性出發(fā)，分析了新醫(yī)改對(duì)醫(yī)院預(yù)算管理的影響，指出醫(yī)院實(shí)行全面預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié);根據(jù)當(dāng)前醫(yī)院預(yù)算工作的現(xiàn)狀和問題，闡述了新形勢(shì)下做好醫(yī)院預(yù)算工作的途徑，以提高預(yù)算管理水平。

為保證預(yù)算資金規(guī)范使用，采取組織調(diào)節(jié)措施，進(jìn)行監(jiān)督控制工作，就是預(yù)算管理。俗話說：“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”，預(yù)算管理是事業(yè)單位的重要管理模式，也是將多個(gè)關(guān)鍵問題融合在一個(gè)體系中的管控方法。醫(yī)院的預(yù)算工作，主要是根據(jù)本年度的業(yè)務(wù)開展和支出情況，對(duì)明年的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行預(yù)測(cè)評(píng)估。預(yù)算工作的好壞，直接影響醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理成果，關(guān)系到收支均衡性、資金渠道有效性。新醫(yī)改背景下，對(duì)醫(yī)院預(yù)算工作提出新要求，如何做好預(yù)算工作呢？以下結(jié)合筆者的工作經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行探討。

一、醫(yī)院預(yù)算管理的重要性

（一）醫(yī)院發(fā)展的必然選擇

近年來，醫(yī)院收支規(guī)模擴(kuò)大，藥品耗材全面取消加成收入，醫(yī)保付費(fèi)方式的轉(zhuǎn)變等都沖擊著醫(yī)院的發(fā)展，致使醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理模式不得不轉(zhuǎn)變。2020年12月31日國(guó)家衛(wèi)健委印發(fā)了《公立醫(yī)院全面預(yù)算管理制度實(shí)施辦法》，從2021年1月1日起開始實(shí)施。文件指出，醫(yī)院在全面預(yù)算管理時(shí)，要結(jié)合戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，遵循四全原則：一是全口徑，二是全過程，三是全員性，四是全方位。作為財(cái)務(wù)管理的重要手段，全面預(yù)算要求通過細(xì)化各項(xiàng)指標(biāo)的內(nèi)容，與醫(yī)改政策的各項(xiàng)指標(biāo)高度緊密，從而保證醫(yī)改政策的落實(shí)，提高醫(yī)改的成效。為了更好地應(yīng)對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，醫(yī)院必須充分利用醫(yī)療資源，提高內(nèi)控管理水平。新醫(yī)改背景下，全面預(yù)算管理的提出和應(yīng)用，進(jìn)一步完善了財(cái)務(wù)管理體系，有利于收支平衡，增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控能力，這是醫(yī)院發(fā)展的必然選擇。

（二）幫助醫(yī)院制定決策

預(yù)算管理是一種預(yù)測(cè)手段，可以預(yù)計(jì)未來一段時(shí)間的收支情況，根據(jù)可能出現(xiàn)的問題，以及環(huán)境變化趨勢(shì)，采取有效措施控制偏差，幫助領(lǐng)導(dǎo)做出科學(xué)的發(fā)展決策，并實(shí)現(xiàn)預(yù)期發(fā)展目標(biāo)。另外，預(yù)算管理也是一種控制手段，對(duì)于一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，從事前、事中、事后進(jìn)行全過程控制，貫穿在預(yù)算編制、執(zhí)行和評(píng)價(jià)各個(gè)環(huán)節(jié)，能確保醫(yī)院發(fā)展方向不會(huì)偏離預(yù)設(shè)軌道，及時(shí)糾正不利影響。

（三）提高服務(wù)質(zhì)量和效率

預(yù)算管理中，使用量化指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)，是一個(gè)可以考核的項(xiàng)目。通過分析目標(biāo)和執(zhí)行效果之間的差異，明確原因、改進(jìn)質(zhì)量。具體到醫(yī)院預(yù)算工作中，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容繁多且復(fù)雜，預(yù)算管理對(duì)這些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行分類，提出明確的、量化的評(píng)價(jià)指標(biāo)，可以促進(jìn)醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量不斷提升，獲得患者的滿意評(píng)價(jià)，推動(dòng)整個(gè)醫(yī)院健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

二、新醫(yī)改對(duì)醫(yī)院預(yù)算管理的影響

醫(yī)改實(shí)施過程中，醫(yī)院管理工作也煥然一新。2015年出臺(tái)《關(guān)于加強(qiáng)公立醫(yī)院財(cái)務(wù)和預(yù)算管理的指導(dǎo)意見》，標(biāo)志著全面預(yù)算管理走上規(guī)范化、制度化的道路;2016年底，要求所有公立醫(yī)院建立全面預(yù)算管理制度;2018年底，對(duì)這一制度進(jìn)一步完善，約束作用更加突出。2020年和2012年，國(guó)家衛(wèi)健委先后印發(fā)了《公立醫(yī)院全面預(yù)算管理制度實(shí)施辦法的通知》和《國(guó)家衛(wèi)生健康委部門預(yù)算績(jī)效管理暫行辦法》。綜合來看，新醫(yī)改對(duì)醫(yī)院預(yù)算管理有哪些影響呢？

（一）預(yù)算管理更加完善

新醫(yī)改背景下，醫(yī)院不僅關(guān)注自身利益，還要關(guān)注患者利益，確保醫(yī)院的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)社會(huì)的承受能力相匹配，兼顧經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。新財(cái)務(wù)制度中，要求醫(yī)院預(yù)算管理的方式是：財(cái)政預(yù)算+成本控制。對(duì)于財(cái)政性資金投入，要嚴(yán)格進(jìn)行預(yù)算管理;對(duì)經(jīng)常性業(yè)務(wù)規(guī)范成本核算工作，通過控制業(yè)務(wù)成本、合理確定醫(yī)療價(jià)格，為醫(yī)保結(jié)算和政府補(bǔ)償提供基礎(chǔ)。

（二）預(yù)算手段更加精細(xì)

預(yù)算工作并不是獨(dú)立的，而是和經(jīng)營(yíng)指標(biāo)、長(zhǎng)期戰(zhàn)略密切相關(guān)，是對(duì)業(yè)務(wù)、資金、信息、人才等資源的整合。醫(yī)院預(yù)算工作的開展，可促使各個(gè)科室部門有統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，在預(yù)算執(zhí)行中分析差距、反饋并調(diào)整，最終落實(shí)醫(yī)院的發(fā)展戰(zhàn)略，實(shí)現(xiàn)年度經(jīng)營(yíng)服務(wù)計(jì)劃。全面預(yù)算管理，對(duì)預(yù)算的編制、執(zhí)行和決算均提出詳細(xì)的規(guī)定，不僅管理范圍擴(kuò)大了，而且預(yù)算更加精細(xì)化，能更全面地反映問題。

（三）強(qiáng)化內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制

內(nèi)審審的是會(huì)計(jì)信息，對(duì)合法性、真實(shí)性進(jìn)行評(píng)價(jià);內(nèi)控控的是預(yù)算執(zhí)行，對(duì)實(shí)施效果進(jìn)行評(píng)價(jià)。但是，傳統(tǒng)的內(nèi)審工作模式下，重視事后評(píng)價(jià)，忽視了事前預(yù)防和事中控制。《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》的出臺(tái)，要求醫(yī)院加強(qiáng)內(nèi)部控制力度，而全面預(yù)算管理就是一種內(nèi)控手段[4]。將全面預(yù)算管理運(yùn)用在醫(yī)院內(nèi)，是內(nèi)控控制強(qiáng)化的一種手段，可對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全過程監(jiān)督。

（四）注重預(yù)算績(jī)效考核

在過去，預(yù)算考核主要針對(duì)科室或個(gè)人，但實(shí)際考核結(jié)果不理想，并沒有促使科室或個(gè)人向整體預(yù)算目標(biāo)推進(jìn)，最終導(dǎo)致預(yù)算管理流于形式，沒有發(fā)揮出預(yù)算指標(biāo)的約束作用。《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》指出：醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)評(píng)價(jià)時(shí)，要采用綜合評(píng)價(jià)模式，這里的“綜合”體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是多方面，包括日常業(yè)務(wù)、成本管理、預(yù)算執(zhí)行等;二是多主體，要求主管部門、財(cái)政部門協(xié)同發(fā)力，制定適宜的績(jī)效考核方法。將考核結(jié)果作為決策管理的依據(jù)，提高預(yù)算績(jī)效考核的地位。

三、醫(yī)院實(shí)行全面預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

（一）預(yù)算編制

醫(yī)院結(jié)合自身狀況，尤其要了解收支情況，編制預(yù)算方案，作為后續(xù)管理工作的參考和依據(jù)。預(yù)算編制時(shí)，要求如下：1.分析醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)、資源消耗特點(diǎn);2.遵循統(tǒng)籌兼顧的原則，確保醫(yī)院的收支平衡。

（二）預(yù)算分解

預(yù)算編制獲批后，其一將年度預(yù)算分解為季度、月度預(yù)算，將整體預(yù)算分解為部門、科室預(yù)算，一個(gè)個(gè)小的預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，大的目標(biāo)也就能實(shí)現(xiàn)。其二將全面預(yù)算劃分為部門科室預(yù)算，確定各個(gè)部門科室的工作目標(biāo)。其三部門和科室繼續(xù)分解預(yù)算目標(biāo)，具體到每個(gè)崗位和人員上，并采取預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。