我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)審工作面臨的問題及對(duì)策

肖磊

隨著時(shí)代的變化和發(fā)展，金融危機(jī)產(chǎn)生了強(qiáng)烈的影響，它會(huì)導(dǎo)致一些商業(yè)銀行的倒閉，一些商業(yè)銀行會(huì)進(jìn)行重組。因此，應(yīng)加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作，深入分析存在的問題，有針對(duì)性地找到解決辦法。在現(xiàn)階段風(fēng)云變幻的國(guó)際金融環(huán)境影響之下，我國(guó)的商業(yè)銀行的境況以及經(jīng)營(yíng)情況也愈發(fā)難以預(yù)料變得撲朔迷離，各種金融機(jī)構(gòu)之間的競(jìng)爭(zhēng)也變得愈發(fā)激烈。不同時(shí)代之下對(duì)于金融體系的要求，我國(guó)的商業(yè)銀行能否再國(guó)際金融洪流中獨(dú)善其身就必須緊跟時(shí)代的腳步，不能被這個(gè)有挑戰(zhàn)也有機(jī)遇的時(shí)代所拋下。為了能夠應(yīng)對(duì)瞬息萬(wàn)變的金融形勢(shì)，我國(guó)商業(yè)銀行首先要提高自身的風(fēng)險(xiǎn)管理能力，只有提高應(yīng)對(duì)外界變化的能力才有資格談發(fā)展和創(chuàng)新。而決定這一主要因素的關(guān)鍵是銀行自身的內(nèi)部審計(jì)體系是否健全并能夠有效的執(zhí)行，一家商業(yè)銀行如果內(nèi)部審計(jì)制度健全，同時(shí)具備較為完善的內(nèi)部控制體系，在一定程度上會(huì)有效地提升這家銀行在應(yīng)對(duì)變化的風(fēng)險(xiǎn)管理能力，這也是一家銀行生存立命之根本。

目前，我國(guó)商業(yè)銀行沒有對(duì)內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制進(jìn)行事前建議和評(píng)價(jià)。當(dāng)面臨重大業(yè)務(wù)或內(nèi)部控制制度時(shí)，內(nèi)部審計(jì)存在一定的缺陷，沒有更好的實(shí)質(zhì)性審計(jì)。當(dāng)銀行業(yè)務(wù)沒有創(chuàng)新的時(shí)候，內(nèi)部審計(jì)工作的方法和內(nèi)容就落后了，不能滿足商業(yè)銀行加強(qiáng)內(nèi)部控制管理的需要，從而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)防范水平得不到提高。本文闡述了商業(yè)銀行金融創(chuàng)新的理論背景以及在這一背景下存在的問題。進(jìn)一步分析金融創(chuàng)新產(chǎn)品、服務(wù)和技術(shù)方面存在的問題，通過(guò)過(guò)去金融發(fā)展的經(jīng)驗(yàn)和金融創(chuàng)新的理念，對(duì)商業(yè)銀行在未來(lái)金融創(chuàng)新各方面的發(fā)展提出合理的建議和具體的思路。本文會(huì)重點(diǎn)圍繞商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)及內(nèi)部控制體系兩方面重點(diǎn)探究我國(guó)商業(yè)銀行在面臨問題下的應(yīng)對(duì)和決策。并對(duì)目前現(xiàn)階段存在的問題進(jìn)入詳細(xì)深入的研究，以此找出對(duì)應(yīng)有針對(duì)性地解決方法。

商業(yè)銀行金融創(chuàng)新的背景和理論價(jià)值隨著改革開放的不斷進(jìn)步，商業(yè)銀行面臨的主要挑戰(zhàn)的發(fā)展，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)和國(guó)際環(huán)境的影響，金融創(chuàng)新的弱點(diǎn)，要求商業(yè)銀行的產(chǎn)品、服務(wù)和技術(shù)水平不能滿足時(shí)代的需要。內(nèi)部審計(jì)是商業(yè)銀行的必備性工作內(nèi)容之一，在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，具有相對(duì)的獨(dú)立性，這是為了保證審計(jì)結(jié)果的真實(shí)可靠性，主要分為兩個(gè)方面的工作：審查和評(píng)價(jià)，其中各個(gè)環(huán)節(jié)會(huì)設(shè)計(jì)到銀行的各個(gè)方面，占據(jù)了銀行業(yè)務(wù)線的大多數(shù)范圍，是商業(yè)銀行內(nèi)部工作的重要組成部分，尤其在風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制上起著相當(dāng)重要的作用，既要保證銀行的利益不受損失，也要保證內(nèi)部審計(jì)所獲取的結(jié)果真實(shí)有效。就我國(guó)目前商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的體系來(lái)說(shuō)，相比較于西方一些較為完善的銀行體系存在的問題還是比較多的，所以，在內(nèi)部審計(jì)方面，我國(guó)商業(yè)銀行可以借鑒部分西方國(guó)家有用且高效的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)以彌補(bǔ)自身的不足，以此來(lái)追趕和西方審計(jì)工作的差距。

一、目前我國(guó)商業(yè)銀行在內(nèi)部審計(jì)工作中所存在的問題

（一）我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)不具備完整的獨(dú)立性和權(quán)威性

商業(yè)銀行的金融創(chuàng)新仍處于成長(zhǎng)期，需要國(guó)際先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)和技術(shù)的支持。創(chuàng)新水平低、缺乏廣泛的產(chǎn)業(yè)等問題解決。因此，分析商業(yè)銀行核心競(jìng)爭(zhēng)力與金融創(chuàng)新之間的關(guān)系十分重要。獨(dú)立性是審計(jì)工作的基礎(chǔ)，如果不能保證內(nèi)部審計(jì)工作的完全獨(dú)立，審計(jì)的結(jié)果勢(shì)必會(huì)受到影響，這是我國(guó)商業(yè)銀行目前所存在的一大劣勢(shì)，也是關(guān)鍵問題所在。在我國(guó)，內(nèi)部審計(jì)部門的任命和任務(wù)指派聽令與上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)，所獲取的內(nèi)容結(jié)果也要及時(shí)和上級(jí)反饋，絲毫沒有自身的獨(dú)立特征，相關(guān)的組織機(jī)構(gòu)更不具備應(yīng)有的權(quán)威和權(quán)力權(quán)限，當(dāng)面對(duì)錯(cuò)誤的人或錯(cuò)誤的事，沒有一柄能夠形式權(quán)利的劍，這就導(dǎo)致了我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)效果不理想，不能真正的達(dá)到國(guó)際審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)，造成的后果則是，內(nèi)部審計(jì)得不到應(yīng)得的結(jié)果，相關(guān)審計(jì)人員更無(wú)法行使自己的職能和權(quán)利，銀行的發(fā)展也漸而屢屢受制。

（二）我國(guó)目前的審計(jì)方法較為傳統(tǒng)。

1.對(duì)金融創(chuàng)新點(diǎn)的理解不夠深入金融創(chuàng)新的意義深遠(yuǎn)，需要對(duì)商業(yè)銀行的深刻認(rèn)識(shí)。目前，對(duì)金融創(chuàng)新的認(rèn)識(shí)還處于初級(jí)階段，沒有認(rèn)識(shí)到金融創(chuàng)新的現(xiàn)實(shí)意義和理論價(jià)值。許多商業(yè)銀行只把金融創(chuàng)新作為傳統(tǒng)的關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)來(lái)處理，沒有意識(shí)到金融創(chuàng)新帶來(lái)的巨大商業(yè)模式轉(zhuǎn)型的重要性。國(guó)外商業(yè)銀行的發(fā)展充分利用了金融創(chuàng)新的兩個(gè)動(dòng)機(jī)：追求利潤(rùn)、規(guī)避監(jiān)管和提高經(jīng)營(yíng)靈活性。我國(guó)商業(yè)銀行沒有意識(shí)到這兩個(gè)動(dòng)機(jī)，因此沒有給商業(yè)銀行帶來(lái)實(shí)際利益。和西方一些金融發(fā)達(dá)的國(guó)家相比，我國(guó)目前所使用的內(nèi)部審計(jì)方法較為傳統(tǒng)和落后，所使用的合規(guī)性審計(jì)方法，還停留在事后找補(bǔ)救的階段，比如，當(dāng)我們?cè)陂_始一個(gè)項(xiàng)目的審計(jì)工作時(shí)，更多的關(guān)注力都集中在了我們所收集的資料是否完整，或者是業(yè)務(wù)的執(zhí)行者，執(zhí)行方法上是否有錯(cuò)誤不合規(guī)的情況，然后根據(jù)所收集的資料，所發(fā)現(xiàn)的問題來(lái)進(jìn)行反饋，雖然再根據(jù)反饋的問題進(jìn)行整改，完全屬于事后監(jiān)督發(fā)現(xiàn)整改的模式，這一點(diǎn)上西方國(guó)家就做的較好，他們較多采用的方式是通過(guò)內(nèi)部控制的形式完成內(nèi)部審計(jì)的工作內(nèi)容。

2.咨詢服務(wù)、投融資等金融工具投資過(guò)少，無(wú)法形成規(guī)模效益。特別是銀行內(nèi)部的信息技術(shù)專業(yè)人員較少，無(wú)法為客戶提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。此外，盡管近年來(lái)中國(guó)的商業(yè)銀行推出了很多金融產(chǎn)品，但它們通常針對(duì)高收入群體，這使得大多數(shù)低收入群體無(wú)法進(jìn)入信貸大門這一點(diǎn)我國(guó)目前還沒有實(shí)現(xiàn)較為完善的內(nèi)部控制管理體系，所以在一定程度上很難再風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生前進(jìn)行內(nèi)部控制，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估，監(jiān)督指導(dǎo)等事前的操作，這是我國(guó)商業(yè)銀行目前的瓶頸所在，如何突破目前的傳統(tǒng)模式，結(jié)合西方的審計(jì)方法創(chuàng)新出適合我國(guó)自己的內(nèi)部審計(jì)體系，從而來(lái)提高商業(yè)銀行的價(jià)值這一點(diǎn)真的很重要。

（三）我國(guó)急需加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)人員的團(tuán)隊(duì)建設(shè)。

1.內(nèi)部審計(jì)體系的完善的核心相關(guān)人員團(tuán)隊(duì)的建設(shè)，只有一個(gè)高效盡責(zé)的團(tuán)隊(duì)才能在內(nèi)部審計(jì)中發(fā)揮更大的作用。但是就我國(guó)目前的情況來(lái)看，和內(nèi)部審計(jì)相關(guān)工作的人員相對(duì)較少，這也和我國(guó)社會(huì)大環(huán)境息息相關(guān)，也與工作的性質(zhì)并無(wú)關(guān)聯(lián)。另一方面，我國(guó)針對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作人員目前還沒有一個(gè)完善健全的培養(yǎng)體系，導(dǎo)致很多從事內(nèi)部審計(jì)的人員并不具備一個(gè)合格審計(jì)人員所具備的綜合素質(zhì)，商業(yè)銀行本身又缺少相應(yīng)的經(jīng)驗(yàn)和指導(dǎo)，就導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)能力越來(lái)越糟，工作效力不高，不能夠從根本上解決銀行所面臨的風(fēng)險(xiǎn)和問題。當(dāng)銀行持久性地暴露在風(fēng)險(xiǎn)管理不足的漩渦之中，持久下去勢(shì)必會(huì)影響銀行的商業(yè)價(jià)值。