企業(yè)內部審計數字化的創(chuàng)新研究——以A快遞企業(yè)為例

趙若菱

本文采用案例分析的方式，分析A快遞企業(yè)在大數據環(huán)境下如何實現內部審計的數字化創(chuàng)新并且驅動其內部審計模式的發(fā)展轉型。在分析企業(yè)內部審計創(chuàng)新的基礎上總結A快遞企業(yè)內部審計數字化的優(yōu)點和欠缺之處，并提出相應的對策和建議。

一、引言

隨著消費時代的迅猛發(fā)展，中國的電商行業(yè)發(fā)展態(tài)勢愈演愈烈，與此同時快遞行業(yè)在復雜多變的經濟環(huán)境下也呈現出了良好的發(fā)展勢頭，隨之而來的是不斷變化的技術和商業(yè)環(huán)境以及必須面臨的一系列運營風險。因此，為了滿足不斷升級的客戶需求，適應大數據時代的盛行，進而提升A快遞企業(yè)自身在快遞行業(yè)的市場競爭力，加強內部審計的數字化創(chuàng)新實踐，提高技術實力至關重要。處在市場經濟這一龐大的運行體系中，完成高質量的審計工作和對風險的管理和監(jiān)控，實現企業(yè)內部審計的價值，有助于促進快遞企業(yè)結構的健全發(fā)展，使其不斷走向成熟。本文以A快遞企業(yè)為視角，對其實施的基于大數據背景下的內部審計創(chuàng)新舉措進行分析，發(fā)現內部審計創(chuàng)新的優(yōu)勢和缺點并針對不足之處提供參考建議。

二、文獻綜述

（一）有關企業(yè)內部審計數字化的必要性研究

葉靜嫻（2015）認為內部審計信息化建設作為企業(yè)信息系統(tǒng)建設中的主要組成部分，對于發(fā)揮著審計工作的監(jiān)督和管理職能有多方面的現實意義。是適應新時代審計變革要求的必然結果，有助于企業(yè)內部審計的轉型和發(fā)展。

陳安（2016）認為在信息化時代背景下，內部審計工作對企業(yè)內部的發(fā)展具有非常重要的作用。包括信息化有助于提高審計工作的效率和信息化有助于明確審計工作的內容兩個方面。

鄭思杰（2016）認為內部審計信息化在實務中發(fā)揮的作用包括規(guī)范審計程序，降低審計風險的作用;提高審計工作效率的作用;此外，還可充分利用計算機的數據分析能力，查找審計線索，明確審計重點。

蔣瑩（2018）提出企業(yè)內部審計是企業(yè)價值鏈管理的重要環(huán)節(jié)，在大數據時代，傳統(tǒng)的內部審計模式和手法已經無法滿足時代需求，企業(yè)內部審計創(chuàng)新和改革勢在必行。

（二）有關企業(yè)內部審計數字化現狀的研究

周嘉宇（2016）認為當今信息化背景下，依靠傳統(tǒng)的審計思維和方法則很難滿足實際的需求，企業(yè)內部審計信息化應用還存在著信息系統(tǒng)審計發(fā)展不平衡、審計信息化軟件的利用率不足、計算機審計水平需要進一步提升等問題。

張穎（2016）認為企業(yè)內部審計信息化現狀包括對企業(yè)內部審計信息化缺乏足夠的重視、信息技術的應用水平不高、企內部審計信息化與企業(yè)自身發(fā)展不同步，以及風險隱蔽性強、信息系統(tǒng)監(jiān)控能力差。

王波（2017）總結出了當前集團化企業(yè)內部審計信息化建設的重難點。包括內部審計信息化建設缺乏指導標準、內部審計信息化建設面臨風險、缺乏對計算機內部審計的正確認識、內部審計信息化建設的基礎環(huán)境存在問題等。

（三）有關實現內部審計數字化的戰(zhàn)略的研究

郭怡靜（2015）提出目前關于數字化審計的研究成果較為稀缺，對于審計方法零散的問題，則需要建立數字化審計數據中心，并且多樣化分析數據信息，從而實現在線審計的實務工作。

閆玥（2016）在對我國數字化審計進行分析之后，認為在經濟新常態(tài)下，數字化審計的未來將以直觀的可視化方式進行展現，持續(xù)非現場監(jiān)控以及閉環(huán)管理，將有利于審計工作把握總體、突出重點、精確延伸、聚焦問題，從而不斷推動我國審計的風險識別及價值創(chuàng)造。

陳龍（2017）提出在“互聯網+”背景下審計的創(chuàng)新發(fā)展應從理念和方法兩方面入手，理念創(chuàng)新包括了審計環(huán)節(jié)由監(jiān)督職能向“預防+監(jiān)督”延伸、審計內容由財務結果向財務績效轉變、審計需求由一般需求向專門需求轉變，方法創(chuàng)新則主要從數據平臺的構建以及電子化審計兩方面進行。

蔣瑩（2018）認為在大數據背景下，企業(yè)內部審計的創(chuàng)新路徑為以下幾點：樹立大數據意識、建設智能審計體系、打造云審計平臺以增強管理透明度、建設內部審計隊伍。讓內部審計更好的發(fā)揮作用。

（四）文獻述評

從對實現企業(yè)內部審計數字化的研究來看，學術界對于審計數字化的理論研究已經相當深入，從不同的角度對實施內部審計數字化的重大意義和創(chuàng)新路徑進行了分析和闡述，研究得出了審計數字化是數字經濟時代內部審計的必由之路。但是，目前學術界對于審計數字化的研究主要集中在實施的必然性和具體的信息技術，對內部審計數字化的實踐應用研究較少。針對該現象，本文將結合快遞企業(yè)實施內部審計數字化的具體內容，歸納內部審計數字化的經驗和改進措施建議。

三、A快遞企業(yè)內部審計創(chuàng)新案例分析

（一）公司簡介

A快遞企業(yè)成立于1993年，總部位于中國深圳。作為一家中國A股上市公司，目前市值達2000億元。2017年，A快遞企業(yè)開始迅速向全球擴張。如今，公司的業(yè)務遍及20多個國家。作為業(yè)內領先的自動化快遞物流綜合服務提供商，A快遞企業(yè)提供高品質的分銷物流服務以及價值鏈前端的物流服務（生產、供應和銷售環(huán)節(jié)）。從消費者需求出發(fā)，以數據為牽引，利用大數據分析和云計算技術為客戶提供智能倉儲管理、銷售預測、大數據自助分析等解決方案。

（二）A快遞企業(yè)內部審計創(chuàng)新分析

審計風險的自動評估，審計線索的自動輸出，通過作業(yè)平臺落地監(jiān)控思路，使得審計項目管理可視化，進一步為審計價值持續(xù)增值提供源源不斷的動力。

1.內部審計模式的創(chuàng)新

A快遞企業(yè)將內部審計數字化的模式，是一個“審計分析—監(jiān)控—作業(yè)”三位一體的系統(tǒng)平臺。它基于A快遞企業(yè)審計團隊對各個業(yè)務板塊底層真實數據的全覆蓋，不局限于財務報告等報表數據，還囊括了對端對端流程、系統(tǒng)的全面檢測，在“業(yè)務風險研究”成果的基礎上建立“審計風險框架”，明確監(jiān)控的方法。

三位一體的系統(tǒng)平臺之第一個平臺是“數據分析平臺”，審計團隊以該平臺為工具，通過對大數據的分析挖掘，對風險系統(tǒng)化監(jiān)控的邏輯進行探索和驗證，明確監(jiān)控規(guī)則;第二個平臺是“審計監(jiān)控平臺”，A快遞企業(yè)將其與風險監(jiān)控邏輯相融合，按既定的周期自動運算，通過“人工智能”規(guī)則，自動化輸出審計線索;第三個平臺是“審計作業(yè)平臺”，A快遞企業(yè)審計團隊將審計線索集成至該平臺，自動運算實施風險評估，根據風險評估的結果，驅動審計計劃和任務，進入標準化審計實務環(huán)節(jié)后，審計人員可在審計底稿界面查詢線索的具體描述，對線索進行核實與記錄，實現對風險的閉環(huán)監(jiān)控。