企業(yè)稅收負擔及其經(jīng)濟影響的分析

宿倩

【摘要】我國稅收制度中的重要核心內(nèi)容所在就是稅收負擔，其密切關(guān)系著經(jīng)濟主體利益分配，所以針對企業(yè)稅收負擔及其經(jīng)濟影響的分析和探討十分必要。本文首先分析企業(yè)稅收負擔和影響企業(yè)稅收負擔的因素，之后探討企業(yè)稅收負擔的經(jīng)濟影響，在此基礎(chǔ)上闡述了一些利于企業(yè)稅收負擔有效緩解的措施，希望能為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供促進作用，確保企業(yè)在社會及經(jīng)濟發(fā)展過程起到的作用得以最大化發(fā)揮。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)稅收負擔;經(jīng)濟影響;分析

【DOI】10.12334/j.issn.1002-8536.2021.27.

我國稅收環(huán)節(jié)占據(jù)較大比重的就是農(nóng)業(yè)企業(yè)，而農(nóng)業(yè)企業(yè)發(fā)展環(huán)節(jié)面臨的稅收壓力也很大。雖然說通過稅收能為政府經(jīng)濟困難提供一定的緩解，使政府整體財政收入有效提高，但值得注意的是，立足長遠角度來看，過大稅收負擔會嚴重阻礙企業(yè)發(fā)展，導致企業(yè)整體經(jīng)濟增長動力逐漸降低。目前，隨著稅收速度的逐步加快，必須要相關(guān)人員深入分析農(nóng)業(yè)企業(yè)稅收負擔及其經(jīng)濟影響，為稅收增長速度能保障實體經(jīng)濟發(fā)展需要得以充分滿足提供有利條件，促進當前社會經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展。

1、企業(yè)稅收負擔

稅收收入與可供征稅稅基之間對比關(guān)系就是稅收負擔，簡稱稅負，在納稅人對納稅義務進行切實履行的情況下，承受的經(jīng)濟負擔之一就是稅收負擔。與稅負輕重具有密切關(guān)系的因素為國家財政收入多少及經(jīng)濟調(diào)控力度等，所以在研究稅收理論及設計稅收制度的過程中，重要問題之一就是稅收負擔的考慮。企業(yè)稅收負擔過大的情況下，必然會制約企業(yè)更好地發(fā)展，所以在企業(yè)內(nèi)部進行管理工作時，應在稅務管理與籌劃方面提高重視程度，基于稅收政策的良好把握，以相關(guān)法律法規(guī)等為主要依據(jù)，科學、規(guī)范開展稅務籌劃管理工作，為企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化提供基本保障[1]。

2、企業(yè)稅收負擔影響因素

2.1經(jīng)濟因素

經(jīng)濟因素會嚴重影響企業(yè)稅收負擔，首先，社會經(jīng)濟供給能力會約束企業(yè)稅收負擔承受能力，一些研究表明，具有較高經(jīng)濟發(fā)展水平的國家，會產(chǎn)生較高的國內(nèi)生產(chǎn)總值，同時也表明具有較強的稅收負擔承受能力。其次，經(jīng)濟結(jié)構(gòu)也會在一定程度上影響稅收負擔，其中產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)會嚴重影響企業(yè)稅收負擔，在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級換代的背景下，以往粗放型經(jīng)濟增長模式開始逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)榧s型，隨之得到同步、甚至快速增長的就是稅源，這一環(huán)節(jié)就需要稅制的積極調(diào)整，如此才能為經(jīng)濟增長提供促進作用[2]。最后，企業(yè)稅收負擔會受國家宏觀經(jīng)濟政策調(diào)控而產(chǎn)生影響，國家以不同地區(qū)實際情況為依據(jù)，針對稅收負擔進行調(diào)整的過程中，能使得經(jīng)濟出現(xiàn)區(qū)域性過冷或過熱現(xiàn)象得到有效避免。

2.2制度因素

制度方面的影響因素主要體現(xiàn)在以下兩方面，即財政收支體制、稅收制度。首先，立足財政收支體系方面進行分析，稅收收入為財政支出主要來源，簡單來說，就是在財政支出越大的情況下，就會產(chǎn)生越重的稅收負擔，而政府職能范圍及財政支出效率在一定程度上決定著財政支出規(guī)模大小，從其中的政府職能方面來看，國有資產(chǎn)增值保值的保障、國民經(jīng)濟平衡發(fā)展的調(diào)控等為政府主要經(jīng)濟職能所在;而從其中的財政支出效率來看，其會給稅收支出規(guī)模大小造成直接影響。其次，稅收負擔的形成會受稅收制度而產(chǎn)生直接影響，征稅范圍及對象、稅率等為構(gòu)成稅收制度的各項要素內(nèi)容，這些要素都會影響企業(yè)稅收負擔，在改變這些要素的情況下，也會改變稅收負擔，在稅收負擔合理的情況下，才能提高經(jīng)濟。

2.3企業(yè)因素

企業(yè)規(guī)模及投資報酬率、資產(chǎn)負債率等自身因素都會影響企業(yè)稅收負擔，企業(yè)類別不同的情況下，會存在差異化規(guī)模，一些學者通過分析認為：在企業(yè)具有較大規(guī)模的情況下，基于自身優(yōu)勢的應用，可向政府方面對更大稅收優(yōu)惠政策進行尋求;而還有部分學者則認為：在企業(yè)具有較大規(guī)模的情況下，會產(chǎn)生較高的有效稅率，此時就會形成較重的稅收負擔，而具體哪一種認為符合實際情況，仍然需要后續(xù)進行進一步的探究和驗證[3]。企業(yè)稅收負擔最重要的影響因素為投資報酬率，投資報酬率和企業(yè)規(guī)模之間的關(guān)系呈現(xiàn)為正比例，簡單來說，就是在企業(yè)具有較高投資報酬率的情況下，就需要繳納越多的稅額，隨之就會產(chǎn)生更大的稅收負擔，而反之則會產(chǎn)生較小的負擔。

3、企業(yè)稅收負擔的經(jīng)濟影響

企業(yè)稅收負擔的經(jīng)濟影響主要體現(xiàn)在以下幾方面，首先，在稅負較大的情況下，企業(yè)自身發(fā)展會受到影響，不僅不利于稅額的有效繳納，同時企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展目標也會受到嚴重制約，最終給企業(yè)在社會經(jīng)濟發(fā)展方面起到的促進作用造成阻礙。其次，對企業(yè)競爭力的提升具有影響，在市場經(jīng)濟逐漸趨于規(guī)范化及健全方面發(fā)展的背景下，企業(yè)競爭中起到越來越重要作用的一個因素為稅務管理，如果企業(yè)不能規(guī)范開展稅務管理和籌劃等工作，加之受企業(yè)自身因素影響，必然會導致企業(yè)經(jīng)營成本逐漸增加，隨之加重稅收負擔[4]。最后，國家財政收入的主要來源途徑就是稅收，而稅收工作與經(jīng)濟發(fā)展具有直接關(guān)系，同時也與社會和諧穩(wěn)定具有密切聯(lián)系，受社會主義市場經(jīng)濟環(huán)境影響，企業(yè)在自身發(fā)展過程不僅要面臨較重的稅收負擔，同時面臨的內(nèi)外部壓力也十分嚴峻，如果企業(yè)不能良好應對內(nèi)外部壓力和企業(yè)稅收負擔，必然不能保證自身的長久運行，影響稅額繳納，最終必然會給經(jīng)濟發(fā)展及社會造成影響。

4、幫助企業(yè)稅收負擔有效緩解的措施

4.1政府應合理制定減稅政策

在我國減稅政策中，一些減稅政策目標是以經(jīng)濟下行問題的解決、經(jīng)濟增長的拉動等為主，此時為幫助企業(yè)稅收負擔有效減輕，可針對這些減稅政策進行優(yōu)化，即向激勵企業(yè)自主創(chuàng)新及資本投資等減稅政策方面進行具體化，為企業(yè)發(fā)展提供更好的幫扶，同時也能極大程度緩解企業(yè)稅負壓力，促進企業(yè)更好地服務于社會及經(jīng)濟發(fā)展。

4.2加強政府和企業(yè)溝通力度

首先，注意非稅收入收繳管理工作的優(yōu)化，第一，立足政府部門為主，在非稅收入的收繳管理方面進行規(guī)范，借此使腐敗滋生現(xiàn)象有效避免;第二，立足企業(yè)為主，為非稅收入項目和金額明確等提供保障。

其次，在征繳及減征等宣傳工作方面加強力度，第一，要在企業(yè)相關(guān)政策信息獲取渠道方面進行逐步拓寬;第二，在網(wǎng)絡宣傳方面加強力度，不僅要注重網(wǎng)站建設的有效優(yōu)化和完善，促進門戶網(wǎng)站功能得以有效強化，同時還應將窗口宣傳工作做好，如可將相關(guān)政策信息張貼到政務服務大廳一些窗口。

最后，在不合理收費項目方面注意及時調(diào)整和規(guī)范、取消，如在水資源費的收費項目方面進行調(diào)整，注意衛(wèi)生監(jiān)測費等的取消。

4.3促進中介機構(gòu)收費合理化

當今社會中的企業(yè)，往往會承擔較重的中介機構(gòu)費負擔，而中介機構(gòu)也在不斷出現(xiàn)更多的中介服務名目，甚至一些單位通過行政部門影響力的利用等對企業(yè)接受、購買指定服務與產(chǎn)品進行強制。除此之外，因中介服務具有繁瑣手續(xù)，所以也會逐漸增加收費，加之一些代理機構(gòu)中存在重收費及輕服務現(xiàn)象，都給企業(yè)稅收負擔造成了一定影響[5]。對此，為幫助企業(yè)稅收負擔得以有效緩解，需注意中介機構(gòu)和政府（下轉(zhuǎn)242頁）（上接240頁）部門脫鉤工作的貫徹落實，通過政府有效監(jiān)管工作的開展，基于政府職能作用的充分發(fā)揮，有效規(guī)范中介機構(gòu)。此外，還可注意社會第三方監(jiān)管機制的積極建立，借此來監(jiān)管社會中的中介機構(gòu)。

結(jié)語：

目前，企業(yè)正處在發(fā)展的重要階段，這一階段企業(yè)正在轉(zhuǎn)型并升級產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，而企業(yè)原有的8%左右稅負，也開始有逐漸上升的趨勢呈現(xiàn)出來，所以會加重企業(yè)稅收負擔。此時，為確保能夠有效協(xié)調(diào)發(fā)展，國家就需要在稅收優(yōu)惠政策扶持方向方面進行優(yōu)化和調(diào)整，為經(jīng)濟均衡發(fā)展提供促進作用，使企業(yè)稅收負擔得以切實降低。除此之外，對于企業(yè)來說，還應該在自身管理水平方面不斷提升，進而從稅務管理及籌劃方面為出發(fā)點，幫助自身稅收負擔有效降低，加之財務稅收政策信息的及時關(guān)注和了解，確保借助科學、合法合規(guī)的方式來達到稅務成本有效降低的目的。

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