稅收優(yōu)惠政策對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)影響的探索

韋丹

摘要：我國宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的核心途徑在于稅收，能夠?yàn)槲覈恼＿\(yùn)轉(zhuǎn)起到不可小覷的關(guān)鍵作用。但是，在某種程度上，稅收存在一定的“扭曲性”，會(huì)影響到經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?fàn)顩r。而稅收優(yōu)惠政策的出現(xiàn)，能夠有效遏制經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中產(chǎn)生的副作用，雖然將我國的財(cái)政收入減少，但是，在中小企業(yè)方面，卻提升了其財(cái)務(wù)管理能力及發(fā)展能力?；诖?，文章針對(duì)當(dāng)前稅收優(yōu)惠政策的相關(guān)概念、內(nèi)容展開分析，并視為切入點(diǎn)，了解稅收優(yōu)惠政策對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)產(chǎn)生影響，并同實(shí)際情況相結(jié)合，對(duì)稅收優(yōu)惠政策的完善提出建議。

關(guān)鍵詞：稅收優(yōu)惠政策;中小企業(yè);財(cái)務(wù)

現(xiàn)如今，在我國市場(chǎng)中，中小企業(yè)占據(jù)了可觀的份額，同時(shí)，也在我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占據(jù)核心地位。然而，縱觀當(dāng)下的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，在中小企業(yè)發(fā)展過程中，由于經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變化、大型企業(yè)市場(chǎng)擠壓等現(xiàn)象，導(dǎo)致其面臨著一些挑戰(zhàn)與困境，中小企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在某種層面上，能夠直接決定企業(yè)的存亡。而稅收優(yōu)惠政策的推行，能夠?qū)χ行∑髽I(yè)的發(fā)展起到一定的扶持作用，推動(dòng)中小企業(yè)平穩(wěn)、長遠(yuǎn)的發(fā)展。

一、我國中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策

為了能夠?qū)?jīng)濟(jì)的快速增長起到穩(wěn)固作用，政府中的相關(guān)部門已經(jīng)面向中小企業(yè)，出臺(tái)并推行了稅收優(yōu)惠政策。將中小企業(yè)的實(shí)際狀況作為依據(jù)，可以發(fā)現(xiàn)，通過稅收優(yōu)惠政策，中小企業(yè)得到了最大化的收益。但是，我國在稅收優(yōu)惠政策方面，尚未形成完善的體系，從大體的角度上，可以將其劃分為所得稅以及增值稅兩種優(yōu)惠政策。

（一）增值稅稅收優(yōu)惠政策

針對(duì)于增值稅稅收優(yōu)惠政策而言，可以將其劃分為退稅、免稅、稅率優(yōu)惠以及消費(fèi)型增值稅。

退稅政策，主要是希望對(duì)硬件、軟件開發(fā)與生產(chǎn)的中小企業(yè)做出鼓勵(lì)與扶持。運(yùn)用退稅政策，將國家稅務(wù)總局、財(cái)政部的財(cái)稅規(guī)定作為依據(jù)，返還部分中小企業(yè)所繳納的增值稅。同時(shí)，開發(fā)再生資源的中小企業(yè)同樣也能夠享受到退稅政策。

免稅政策，主要是針對(duì)有機(jī)化肥生產(chǎn)銷售、農(nóng)產(chǎn)品加工銷售的中小企業(yè)所設(shè)立的免受增值稅政策，其目的在于減少農(nóng)業(yè)型中小企業(yè)的財(cái)務(wù)支出，推動(dòng)并扶持我國農(nóng)業(yè)的發(fā)展。

稅率優(yōu)惠，主要是在征收小規(guī)模納稅人增值稅時(shí)，能夠降低3%的稅率，同以往相比，得到大幅度的下調(diào)，促使中小企業(yè)能夠從其中得到一定的優(yōu)惠。除此以外，稅率優(yōu)惠還能夠提升部分商品的出口退稅率，確保中小企業(yè)的財(cái)務(wù)能夠得到一些優(yōu)惠。

消費(fèi)型增值稅，主要是在中小企業(yè)購買固定資產(chǎn)之時(shí)，可以享受抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的優(yōu)惠。但是，其中并不包含建筑物、房屋等不動(dòng)產(chǎn)。

（二）所得稅稅收優(yōu)惠政策

針對(duì)于所得稅稅收優(yōu)惠政策而言，其中，對(duì)多個(gè)方面的內(nèi)容有所涵蓋，將中小企業(yè)的發(fā)展方向、經(jīng)營類型等差異作為依據(jù)，劃分為稅額抵免、加速折舊、加計(jì)扣除、降低稅率等多種稅后優(yōu)惠政策。其主要的目的在于對(duì)相應(yīng)中小企業(yè)的運(yùn)營帶來扶持作用。環(huán)保、投資創(chuàng)業(yè)、軟件研發(fā)、高新技術(shù)研發(fā)等相應(yīng)的中小企業(yè)，在稅收優(yōu)惠政策的扶持之下，能夠得到穩(wěn)健、迅速的發(fā)展，并且為我國經(jīng)濟(jì)起到不可小覷的推進(jìn)作用?，F(xiàn)如今，在稅收優(yōu)惠政策方面，應(yīng)該完善并健全相關(guān)的法律法規(guī)，從而對(duì)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理起到一定的推動(dòng)作用。

二、稅收優(yōu)惠政策對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)的影響

我國利用稅收優(yōu)惠政策，能夠?qū)⒎龀种行∑髽I(yè)的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。而中小企業(yè)是否能夠蓬勃發(fā)展，對(duì)國民經(jīng)濟(jì)的良好發(fā)展起到?jīng)Q定性的作用。通過現(xiàn)今新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，能夠促使中小企業(yè)具備全新的動(dòng)力，而動(dòng)力的源泉，在于稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行，以及其帶給中小企業(yè)財(cái)務(wù)的積極影響。

（一）所得稅優(yōu)惠對(duì)中小企業(yè)盈利能力的影響分析

不管是稅額抵免、加速折舊、加計(jì)扣除還是降低稅率，稅收的優(yōu)惠都會(huì)通過現(xiàn)金的方式，從而留于中小企業(yè)中，促使中小企業(yè)能夠?qū)⒂芰μ嵘瑢?shí)現(xiàn)凈資產(chǎn)收益率的增長。同時(shí)，通過稅收優(yōu)惠政策，還能夠?qū)⒅行∑髽I(yè)的現(xiàn)金流量加大，促使中小企業(yè)具備籌資能力及投資能力，間接達(dá)成中小企業(yè)盈利能力提高的目標(biāo)。

（二）所得稅優(yōu)惠對(duì)中小企業(yè)投資能力的影響分析

中小企業(yè)投資的目標(biāo)主要在于盈利，而針對(duì)于邊際收益率、資本成本而言，屬于決定投資行為是否能夠發(fā)揮出真正作用最主要的兩個(gè)指標(biāo)，只有當(dāng)資本成本小于邊際收入時(shí)，中小企業(yè)才能夠具備更為充足的動(dòng)力進(jìn)行追加投資工作，從而將最大化利潤實(shí)現(xiàn)，直到最后單元的邊際投入均能夠同資本成本保持相等。在中小企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠政策的過程當(dāng)中，代表著降低資本成本，將邊際成本以及邊際收入之間的差距擴(kuò)大，進(jìn)而將企業(yè)的投資愿景大幅度增加，最終，對(duì)其投資做出一定的鼓勵(lì)。通常來講，中小企業(yè)的投資行為會(huì)直接受到所得稅的影響。我國在抑制或者是鼓勵(lì)某行業(yè)發(fā)展之時(shí)，通常的情況下，會(huì)采取增加、減少所得稅的方式得以實(shí)現(xiàn)。

（三）增值稅對(duì)中小企業(yè)盈利能力的影響分析

現(xiàn)如今，以往的生產(chǎn)型增值稅已經(jīng)逐漸變?yōu)橄M(fèi)型增值稅，中小企業(yè)能夠在其中得到以下優(yōu)惠。

第一，降低增值稅稅負(fù)。無論是先征后返、先征后退、即征即退還是直接減免，中小企業(yè)均可以通過這些方式，從而獲得一定的增值稅優(yōu)惠，達(dá)成降低企業(yè)自身增值稅稅負(fù)的目的。

第二，將中小企業(yè)現(xiàn)金流量加快。在轉(zhuǎn)型以后，中小企業(yè)本期所購入的固定資產(chǎn)能夠允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，減少本年實(shí)際所繳納的稅額。另外，政府相關(guān)部門以現(xiàn)金的形式退還稅額，兩者之間均可以將現(xiàn)金流量增加，這對(duì)于較為匱乏資金的中小企業(yè)而言，存在極其重大的意義。

第三，為中小企業(yè)營業(yè)能力的提升起到有利作用。償債能力、盈利能力;資本運(yùn)營是體現(xiàn)中小企業(yè)營業(yè)能力的關(guān)鍵因素。而資產(chǎn)營業(yè)指標(biāo)中，最為關(guān)鍵的屬于固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，固定資產(chǎn)與營業(yè)收入之比為數(shù)值，越大的比例，對(duì)財(cái)務(wù)起到的作用就越顯著。在轉(zhuǎn)型增值稅以后，能夠?qū)⒐潭ㄙY產(chǎn)原值降低，增大固定資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)率，為企業(yè)財(cái)務(wù)能力的提升帶來一定的協(xié)助作用。凈資產(chǎn)與凈利潤之比為凈資產(chǎn)報(bào)酬率，在不變凈資產(chǎn)的狀況中，增值稅優(yōu)惠政策等同于凈利潤的增加，實(shí)現(xiàn)盈利能力的變化，加大凈資產(chǎn)收益率、擴(kuò)張比重。增值稅優(yōu)惠政策能夠?qū)χ行∑髽I(yè)的投資行為起到促進(jìn)作用，從而將其固定資產(chǎn)增加。如果中小企業(yè)擴(kuò)大投資規(guī)模依賴于負(fù)債，那么將會(huì)造成增長資產(chǎn)負(fù)債率的情況發(fā)生。然而，在消費(fèi)型增值稅的規(guī)定當(dāng)中，固定資產(chǎn)的購買可以抵扣進(jìn)項(xiàng)額，中小企業(yè)為了能夠從中謀取利益，會(huì)將本年購買固定資產(chǎn)量增加，將固定資產(chǎn)折舊增加，進(jìn)而造成其削弱盈利能力。