藥企的內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理

豐建斌

[摘 要]近年來，我國對(duì)于醫(yī)療體制改革出臺(tái)了相關(guān)政策文件，藥企已經(jīng)成為推動(dòng)我國醫(yī)療改革的重要保障，在提供醫(yī)療質(zhì)量高、價(jià)格公平方面發(fā)揮著重要作用。藥企雖然是營利性組織，但它還擔(dān)負(fù)著一定的公益性責(zé)任，這就造成其在生產(chǎn)經(jīng)營過程中將存在一定的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，特別是醫(yī)療器具、藥品種類等方面的復(fù)雜性，使得藥企在生產(chǎn)經(jīng)營中存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，藥企需要通過建立內(nèi)部控制不斷強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促使其經(jīng)營目標(biāo)與社會(huì)責(zé)任的實(shí)現(xiàn)。

[關(guān)鍵詞]藥企;內(nèi)部控制;風(fēng)險(xiǎn)管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.22.077

1 前言

近年來，國家醫(yī)藥監(jiān)管局公布了幾起嚴(yán)重假藥販賣案件，這些案件產(chǎn)生的主要原因就是藥企為了獲得超額利潤，通過虛假宣傳、假冒商標(biāo)等方式欺騙患者，這些藥品在流入社會(huì)后，產(chǎn)生了數(shù)量龐大的醫(yī)療安全事故，在社會(huì)中產(chǎn)生了不良的影響，嚴(yán)重地影響了我國醫(yī)療企業(yè)的市場地位與企業(yè)聲譽(yù)。這些醫(yī)療事故已經(jīng)不僅僅關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，而且還關(guān)系到人民的生命與幸福指數(shù)，如果這些藥企繼續(xù)出售假藥，將對(duì)我國醫(yī)療行業(yè)的集體聲譽(yù)產(chǎn)生無法挽回的損失。因此，藥企如何通過建立內(nèi)部控制防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為我國藥企管理中首要解決的問題。藥企應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)規(guī)范核算、確保藥品安全等方面的作用，以此提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力，以應(yīng)對(duì)來自各方面的風(fēng)險(xiǎn)影響，使藥企最終實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，為我國醫(yī)療事業(yè)貢獻(xiàn)力量，提升我國人民的幸福指數(shù)。

2 內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理在藥企中的作用

2.1 保證藥企會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

內(nèi)部控制是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要手段與措施，不但可以規(guī)范藥企經(jīng)營活動(dòng)的流程，還為藥企財(cái)務(wù)核算提供了一定的標(biāo)準(zhǔn)，使藥企的會(huì)計(jì)核算不斷地規(guī)范。特別是內(nèi)部控制制度中的內(nèi)部審計(jì)、會(huì)計(jì)復(fù)核與不相容崗位分離，使藥企會(huì)計(jì)報(bào)表更加真實(shí)、透明，還降低了藥企內(nèi)部侵占資產(chǎn)、貪污舞弊行為發(fā)生的概率。

2.2 提高藥企行政管理的效率

目前，我國藥企主要應(yīng)經(jīng)歷新藥品研發(fā)、臨床、批量生產(chǎn)、銷售、售后等流程。在藥企經(jīng)營范圍的管理和實(shí)踐中，藥企面臨著研發(fā)階段投入產(chǎn)出是否匹配、研發(fā)支出分配是否合理等或多或少的風(fēng)險(xiǎn)。這將直接或間接影響藥企研發(fā)成果的有效性，進(jìn)而影響藥企的誠信。

2.3 促進(jìn)藥企戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)

對(duì)于我國藥企而言，企業(yè)的最終目標(biāo)就是是否可以實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，這些不僅需要藥企有較健全的管理制度與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，還需要藥企戰(zhàn)略目標(biāo)具有一定的可操作性，企業(yè)能夠及時(shí)對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行調(diào)整。同時(shí)，藥企內(nèi)部控制可以通過內(nèi)部審計(jì)機(jī)制及時(shí)查找經(jīng)營管理中的問題，幫助管理層及時(shí)地修訂管理制度與目標(biāo)，促使企業(yè)形成良好的內(nèi)部控制氛圍。

3 藥企的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀

3.1 內(nèi)部控制不健全、不規(guī)范

所謂內(nèi)部控制制度是指企業(yè)為了確保經(jīng)營活動(dòng)的展開，通過建立相關(guān)制度與流程，對(duì)企業(yè)一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督、控制。而就目前藥企內(nèi)部控制工作來看，個(gè)別的藥企在管理中仍然采用家族式的管理模式，只要領(lǐng)導(dǎo)一句話，財(cái)務(wù)部門應(yīng)無條件地辦理資金支付，這種管理模式與組織架構(gòu)使藥企內(nèi)部監(jiān)管形同虛設(shè)。例如，某個(gè)上市的藥企全年銷售收入高達(dá)數(shù)十億元，但由于管理層忽視內(nèi)部控制工作的重要性，在擴(kuò)大再生產(chǎn)過程中，大量地將親屬安排在重要崗位，尤其是將親屬安排在財(cái)務(wù)、出納、采購、銷售等部門，這些家族成員成為這個(gè)上市藥企的管理層，雖然企業(yè)已經(jīng)制定了比較健全的內(nèi)部控制，但由于親屬在管理中的干涉及內(nèi)部串通，使財(cái)務(wù)部門無法開展內(nèi)部審計(jì)、監(jiān)管工作。各個(gè)家族成員為了各自的利益不斷地違反內(nèi)部控制制度流程，長此以往使企業(yè)成為牟利的場所，最后落了個(gè)財(cái)務(wù)主管卷走所有賬簿，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門癱瘓、創(chuàng)始人犯故意殺人罪獲刑入獄的唏噓結(jié)局。這就是一起內(nèi)部控制流程不完善，存在嚴(yán)重弊端的家族式企業(yè)管理模式毀掉一個(gè)大型醫(yī)藥企業(yè)的案件實(shí)例，也為其他醫(yī)藥行業(yè)敲響了警鐘。

3.2 藥企風(fēng)險(xiǎn)防范能力低下

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估包含著企業(yè)目標(biāo)的制定，未來風(fēng)險(xiǎn)的防范戰(zhàn)略，潛在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)現(xiàn)、識(shí)別，現(xiàn)有和未來風(fēng)險(xiǎn)分析和應(yīng)對(duì)等環(huán)節(jié)。但是目前的醫(yī)藥企業(yè)，普遍缺少一種發(fā)展的、長遠(yuǎn)的戰(zhàn)略眼光。隨著互聯(lián)網(wǎng)的崛起及大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來，企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式與內(nèi)容上也應(yīng)進(jìn)行改革與創(chuàng)新，而個(gè)別的藥企未能抓住信息化改革的契機(jī)，管理模式仍沿用傳統(tǒng)簡單、粗放的模式，藥企缺少了創(chuàng)新意識(shí)。在微信、支付寶未得到普遍應(yīng)用前，我國銀行業(yè)的競爭壓力極小，而信息化時(shí)代的到來，使我國銀行在儲(chǔ)蓄、結(jié)算方面都受到了巨大的沖擊。藥企也同銀行業(yè)一樣面臨著極大的挑戰(zhàn)，如果未能進(jìn)行相應(yīng)的創(chuàng)新，將會(huì)使藥企承擔(dān)巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。再舉個(gè)手機(jī)行業(yè)的例子，隨著華為集團(tuán)的崛起，美國已經(jīng)開始對(duì)華為的技術(shù)進(jìn)行封鎖。但華為早在幾年前就通過風(fēng)險(xiǎn)防范措施分析到了美國將會(huì)采取的封鎖措施，并重新修訂了戰(zhàn)略目標(biāo)與布局，將經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)降到了企業(yè)可以接受的程度。因此，藥企也應(yīng)不斷重視風(fēng)險(xiǎn)管理，及時(shí)調(diào)整戰(zhàn)略目標(biāo)，以適應(yīng)新時(shí)代的到來。

3.3 藥企財(cái)務(wù)管理混亂

財(cái)務(wù)管理工作涉及企業(yè)的生產(chǎn)、資金管理、融資分析等各個(gè)領(lǐng)域，需要給企業(yè)管理層提供大量的決策分析依據(jù)。我國的醫(yī)療體制改革首先要求這些藥企應(yīng)在內(nèi)部進(jìn)行有效的改革，而目前多數(shù)的藥企財(cái)務(wù)管理仍然停留在簡單的核算型模式下，戰(zhàn)略目標(biāo)仍然是追求經(jīng)濟(jì)利益為主，未能將客戶滿意度、社會(huì)效益等非財(cái)務(wù)指標(biāo)給予必要的考慮，阻礙著藥企內(nèi)部改革的推進(jìn)。此外，個(gè)別藥企由于對(duì)財(cái)務(wù)管理不重視，財(cái)務(wù)部門的職責(zé)未能清晰地界定，資金支付未能被有效地監(jiān)管，嚴(yán)重地影響到了藥企的經(jīng)濟(jì)利益甚至是生存。

3.4 內(nèi)部控制未被徹底地執(zhí)行

個(gè)別的藥企已經(jīng)建立了內(nèi)部控制部門與制度，但這些制度的制定也只是為了應(yīng)付上級(jí)檢查，并未能得到藥企管理層及各車間、行政管理部門的認(rèn)同與執(zhí)行，無法發(fā)揮內(nèi)部控制應(yīng)有的監(jiān)管作用。此外，藥企內(nèi)部控制部門的高層管理人員大多是其他部門的兼職管理人員，無法在內(nèi)部控制管理中投入多余的精力，導(dǎo)致藥企內(nèi)部控制不能有效發(fā)揮作用，影響了藥企內(nèi)部控制體系的建設(shè)和運(yùn)行。