加強國有企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制的措施探討

楊姍

摘要：國有企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制工作就是由企業(yè)內(nèi)部的全體成員積極地與會計部門進行配合，為財會人員提供其完成稅務(wù)管理工作所需要的各項信息，從而能夠科學(xué)地完成稅務(wù)工作，做好稅務(wù)風(fēng)險管理。因此，為了優(yōu)化稅務(wù)內(nèi)部控制，需要及時地發(fā)現(xiàn)其中存在的問題并且尋找方案進行解決。本文針對國有企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制進行研究，首先分析了加強國有企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制的意義，然后探討了國有企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制需要解決的問題，并給出了具體的解決措施，以供參考。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè);稅務(wù)內(nèi)部控制;措施

大多數(shù)的國有企業(yè)都是我國各個行業(yè)的龍頭企業(yè)，在市場中掌握著該行業(yè)的經(jīng)濟命脈，且公司在運營管理期間會產(chǎn)生大量的成本，也會得到高額的收益，在國有企業(yè)生產(chǎn)運營期間所產(chǎn)生的收益需要向國家繳納稅款，如何才能夠科學(xué)地繳納稅款，將稅款控制在最為合理的范圍內(nèi)，既能夠幫助企業(yè)節(jié)約資金，同時又滿足國家的政策與法律法規(guī)，對于稅務(wù)管理人員而言是一項艱難的挑戰(zhàn)。在稅務(wù)管理工作中面臨著稅款不足或稅款過多的風(fēng)險，稅務(wù)管理人員需要合理地管控稅務(wù)風(fēng)險。稅務(wù)內(nèi)部控制能夠幫助稅務(wù)人員獲取企業(yè)全方位多角度的信息，從而能夠讓稅務(wù)人員增加對企業(yè)生產(chǎn)運營等資金活動的了解，有助于稅務(wù)人員科學(xué)化地開展工作。本文針對國有企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制進行研究，分析如下。

一、加強國有企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制的意義

加強國有企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制可以對稅務(wù)風(fēng)險防患于未然。企業(yè)的稅務(wù)管理機制不健全，管理觀念落后，就會存在一定的稅務(wù)風(fēng)險[1]。在特定的政策條件下，如果企業(yè)存在沒有依照法律規(guī)定而進行涉稅行為，這時就很容易產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險。這里的稅務(wù)風(fēng)險主要包括兩類：第一類是繳稅數(shù)額不足，而這說明已經(jīng)觸犯了法律，對于企業(yè)的聲譽以及未來的發(fā)展都會產(chǎn)生不利的影響[2];第二類是繳稅數(shù)額過多，這樣的行為可能會使企業(yè)的資金受損，不利于企業(yè)未來的經(jīng)濟擴張或投資活動[3]。企業(yè)加強稅務(wù)管理內(nèi)部控制則可以有效地防范稅務(wù)風(fēng)險，使企業(yè)在繳稅的時候避免出現(xiàn)少繳或多繳的情況，還可以使企業(yè)對風(fēng)險進行評估，對風(fēng)險的成本效益進行分析，使企業(yè)集中資源控制那些影響較大的風(fēng)險[4]。從另一個角度來看，國有企業(yè)稅務(wù)的內(nèi)部控制為其整體的內(nèi)部控制提供了一個逐漸優(yōu)化的環(huán)境，因此，其能夠進一步加強國有企業(yè)的內(nèi)控管理[5]。

二、國有企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制需要解決的問題

（一）相關(guān)工作人員的綜合素養(yǎng)有待提升

國有企業(yè)在開展稅務(wù)內(nèi)部控制時，需要管理層與各個部門都積極地與財會部門進行配合，因此稅務(wù)內(nèi)部控制工作的開展在國有企業(yè)內(nèi)部可謂是“人人有責(zé)”。再者，還存在著國有企業(yè)的企業(yè)部門與管理層不知道如何配合財會部門稅務(wù)內(nèi)部控制工作的情況，因此導(dǎo)致彼此之間的配合程度較低。

（二）國有企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)需要調(diào)整

國有企業(yè)一旦開展稅務(wù)內(nèi)部控制管理工作，企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)就會對稅務(wù)管理工作產(chǎn)生影響。當(dāng)前，我國大多數(shù)的國有企業(yè)的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)之間都存在著或多或少的差異，不同的企業(yè)會根據(jù)其市場的需要對內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)進行調(diào)整，但是部分企業(yè)的內(nèi)部控制工作效率不高，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的科學(xué)性不足。不科學(xué)的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)會導(dǎo)致稅務(wù)人員在與其他部門配合的時候頻頻受阻，尤其是當(dāng)內(nèi)部管理工作不當(dāng)而導(dǎo)致部門之間的權(quán)責(zé)存在沖突與矛盾的時候，稅務(wù)管理人員一旦觸碰到與這些部門沖突和矛盾相關(guān)的稅務(wù)工作時，就會陷在其中導(dǎo)致工作效率大打折扣，且難以獲取到準確的消息。

（三）國有企業(yè)內(nèi)部的溝通渠道效率不高

大多數(shù)的國有企業(yè)都已經(jīng)成立多年，企業(yè)內(nèi)部已經(jīng)擁有了獨特的企業(yè)文化與工作習(xí)慣，在傳統(tǒng)的國有企業(yè)管理框架中，企業(yè)中的各個部門與財會部門之間的溝通并不密切，因此也并沒有為此而搭建高效的溝通渠道，而許多開展了稅務(wù)內(nèi)部控制的國有企業(yè)也沒有及時地填補此漏洞，因此導(dǎo)致國有企業(yè)內(nèi)部各個部門與財會部門的溝通效率難以提升。

（四）稅務(wù)內(nèi)部控制管理意識有待加強

由于國有企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制管理模式較為新穎，因此企業(yè)員工對于此模式的了解與重視水平都略顯不足，缺少積極主動配合財會部門的意識與動力，因此導(dǎo)致稅務(wù)內(nèi)部控制工作中其他部門與財會部門之間的配合程度不高。再者，財會部門對于稅務(wù)內(nèi)部控制模式的經(jīng)驗也不足，因此在開展稅務(wù)內(nèi)部控制管理時財會人員面對突如其來增加了的工作量會顯得手足無措，因此會從心理上產(chǎn)生躲避的心態(tài)，在工作中會習(xí)慣性地沿用傳統(tǒng)的稅務(wù)工作模式，因此導(dǎo)致稅務(wù)內(nèi)部控制的作用難以完全發(fā)揮出來。

（五）國有企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制工作的信息化水平有待提升

國有企業(yè)的稅務(wù)內(nèi)部控制工作的信息化水平并不高，稅務(wù)工作人員沒有成熟的信息化管理系統(tǒng)幫助其分析處理大量的信息，因此導(dǎo)致稅務(wù)工作人員的工作壓力過大，且容易在工作中出現(xiàn)人為因素引發(fā)的計算錯誤等問題。

三、國有企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制的措施

（一）通過培訓(xùn)提升工作人員的綜合素養(yǎng)

為了能夠有效地提升國有企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制管理工作的水平，就需要先確保此模式下的相關(guān)工作人員具有足夠高的專業(yè)化水平與道德素養(yǎng)。一方面，需要先確保企業(yè)財會部門負責(zé)稅收的工作人員對我國最新的稅法足夠了解，并且熟練地掌握稅務(wù)基礎(chǔ)知識，能夠高效地開展工作，因此需要對國有企業(yè)中負責(zé)稅務(wù)的管理人員開展專業(yè)知識培訓(xùn)，幫助其填補知識漏洞，并且在培訓(xùn)中通過案例分析等活動來積累更多的經(jīng)驗。另一方面，還需要幫助企業(yè)的其他部門與管理層加深對稅務(wù)內(nèi)部控制工作的了解，知曉如何積極地配合稅務(wù)工作人員的工作，因此對企業(yè)其他部門與管理層也應(yīng)當(dāng)開展培訓(xùn)，幫助其學(xué)習(xí)如何才能夠高效地配合稅務(wù)管理人員的工作。

（二）對國有企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)進行優(yōu)化

為了能夠確保稅務(wù)內(nèi)部控制工作具有較高的效率與水平，就需要先做好國有企業(yè)的內(nèi)部控制工作，調(diào)整好內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，確保企業(yè)內(nèi)部各個部門之前都有明確的權(quán)責(zé)且不會存在沖突，這樣才能夠讓稅務(wù)人員放心大膽地開展工作。對此，需要對國有企業(yè)的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)進行優(yōu)化，此工作主要由國有企業(yè)的內(nèi)部控制管理部門負責(zé)，需要企業(yè)的高層管理人員對內(nèi)部控制管理部門下達明確的指示，讓其規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，避免出現(xiàn)因為權(quán)責(zé)不清所導(dǎo)致的部門之間的矛盾與糾紛。

（三）搭建高效的國有企業(yè)內(nèi)部溝通渠道

為了能夠做好國有企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制工作，就需要搭建高效的國有企業(yè)內(nèi)部溝通渠道。對此，需要國有企業(yè)的內(nèi)部控制管理部門積極地與財會部門進行配合，了解財會部門工作中更加傾向的獲取信息的渠道，將溝通的渠道明確地確定清楚。例如，口頭溝通采用電話與面對面的溝通渠道，數(shù)據(jù)信息等一律整理為數(shù)據(jù)化的信息，發(fā)送到財會部門指定的郵箱當(dāng)中等。之后需要內(nèi)部控制管理部門積極地與其他部門進行溝通，確定與財會部門初步擬定的溝通渠道是否可行等問題，在確定好可行或者作出了合理化的調(diào)整之后，需要下達文件，并且讓企業(yè)內(nèi)部全體人員都采用標準化、統(tǒng)一化的溝通渠道與財會部門進行信息溝通，從而能夠有效地幫助財會部門減少對信息的搜集與整理時間，提升其稅務(wù)管理效率。

（四）通過獎懲激勵機制加強國有企業(yè)對稅務(wù)內(nèi)部控制的重視水平

為了能夠讓國有企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制工作展現(xiàn)出其對于稅務(wù)風(fēng)險管理的有效性，就需要加強國有企業(yè)內(nèi)部全體員工對于稅務(wù)內(nèi)部控制的重視水平。對此，可以通過獎懲激勵制度對員工起到激勵與鞭策的作用。如果財會部門在稅務(wù)內(nèi)部控制模式下沒有在稅務(wù)工作上體現(xiàn)出優(yōu)化的效果，則應(yīng)當(dāng)通過獎懲制度對其進行懲罰，如果財會部門在此模式下幫助企業(yè)有效地提升了稅務(wù)工作水平，則可以通過獎懲制度對其進行獎勵。同樣，在其他部門也應(yīng)當(dāng)增加相關(guān)的獎懲激勵制度條款，如果其他部門積極地配合財會部門幫助企業(yè)合理減少稅收，則也可以對其進行嘉獎，但是如果存在某些部門與財會部門之間的配合不積極，則應(yīng)當(dāng)接受懲戒。

（五）搭建功能完善的國有企業(yè)內(nèi)部控制信息化管理平臺

信息化管理平臺能夠幫助稅務(wù)人員應(yīng)用信息化技術(shù)開展稅務(wù)工作，能夠?qū)Ρ姸嘈畔⒖焖俚剡M行分析，即采用人工智能技術(shù)幫助稅務(wù)人員減少工作壓力并降低工作錯誤發(fā)生率。對此，需要國有企業(yè)尋找高水平的開發(fā)團隊，根據(jù)企業(yè)的真實情況，開發(fā)出具有針對性的稅務(wù)內(nèi)部控制信息化管理平臺，提升稅務(wù)工作的水平與質(zhì)量。

四、結(jié)束語

國有企業(yè)大多為大型企業(yè)，企業(yè)內(nèi)部管理工作涉及多個層級，因此具有較大的復(fù)雜性。國有企業(yè)的稅務(wù)管理水平會影響到企業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營，如果稅務(wù)工作質(zhì)量較差，就有可能會出現(xiàn)企業(yè)稅款不合理的問題，當(dāng)稅款繳納過多時會導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)濟受損，當(dāng)稅款繳納少了，則有可能會導(dǎo)致企業(yè)需要面臨偷稅漏稅的法律法規(guī)懲戒，因此國有企業(yè)的稅務(wù)管理工作一定要做好。稅務(wù)內(nèi)部控制可以有效地管理稅務(wù)風(fēng)險，整個國有企業(yè)的全體員工都會積極地與會計部門進行配合，以幫助會計部門能夠更加科學(xué)地完成稅務(wù)工作。但是，當(dāng)前我國國有企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制模式應(yīng)用的時間尚淺，仍然處于摸索的階段，其中存在著一些問題導(dǎo)致此模式的效果沒有真正地發(fā)揮出作用。國有企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制需要解決的問題主要為：相關(guān)工作人員的綜合素養(yǎng)有待提升、國有企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)需要調(diào)整、國有企業(yè)內(nèi)部的溝通渠道效率不高、稅務(wù)內(nèi)部控制管理意識有待加強以及國有企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制工作的信息化水平有待提升等。對此，國有企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制的措施為：通過培訓(xùn)提升工作人員的綜合素養(yǎng)、對國有企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)進行優(yōu)化、搭建高效的國有企業(yè)內(nèi)部溝通渠道、通過獎懲激勵機制加強國有企業(yè)對稅務(wù)內(nèi)部控制的重視水平以及搭建功能完善的國有企業(yè)內(nèi)部控制信息化管理平臺等。

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