經(jīng)濟沖擊下稅收優(yōu)惠政策對我國經(jīng)濟回暖的促進作用

張躍洋

摘 要：面對新冠疫情對經(jīng)濟帶來的沖擊，我國政府出臺了一系列適合國情的稅收優(yōu)惠政策，逐步恢復生產(chǎn)促進經(jīng)濟回暖，但同時現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策，仍然存在缺乏科學性、系統(tǒng)性，以及稅收監(jiān)管不完善的問題。通過分析我國稅收優(yōu)惠政策的現(xiàn)狀及問題，為更好地發(fā)揮稅收支持作用提出相關建議。

關鍵詞：經(jīng)濟沖擊;稅收政策;問題;建議

中圖分類號：F12 ? ? ? ?文獻標志碼：A ? ? ?文章編號：1673-291X（2021）21-0047-03

一、經(jīng)濟沖擊對我國經(jīng)濟的影響

（一）生產(chǎn)經(jīng)營受到嚴重沖擊

1.由于經(jīng)濟沖擊的影響，第一季度的工業(yè)生產(chǎn)受到了劇烈沖擊，春節(jié)假期延長、復工復產(chǎn)推遲。中央和政府制定了一系列的防控政策，對主要的運輸路線實行封閉、禁行等政策，導致生產(chǎn)要素流通大幅度放緩，并且各類企業(yè)負擔著較高的租金，同時也要承擔停工停產(chǎn)期間員工工資的壓力，企業(yè)賬面資產(chǎn)緊張甚至有資金鏈斷裂的風險，工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動基本上陷入停滯狀態(tài)。

2.經(jīng)濟沖擊在短期內(nèi)對于服務業(yè)產(chǎn)生了巨大的不利影響。首先受到?jīng)_擊的就是春節(jié)期間的各服務行業(yè)，如交通、餐飲、旅游、娛樂等行業(yè)。全國各地政府要求關閉一切娛樂場所，餐飲機構未經(jīng)允許不得擅自開業(yè)，服務行業(yè)收入產(chǎn)生巨大的損失。以餐飲行業(yè)為例，2020年春節(jié)期間我國餐飲業(yè)行業(yè)損失約7 000億元，有專家表示，1—2月的消費收入減少高達1.38萬億元。

2.我國對外貿(mào)易受到嚴重影響。隨著經(jīng)濟沖擊在全球范圍內(nèi)迅速蔓延，各國紛紛采取一系列防止危機擴大的政策，歐美主要國家的產(chǎn)業(yè)鏈、供應鏈斷裂導致全球產(chǎn)業(yè)鏈斷裂，各國經(jīng)濟交流減少，世界經(jīng)濟嚴重下滑，全球經(jīng)濟陷入停滯階段。盡管我國國內(nèi)市場經(jīng)濟逐步得到恢復，但在全球產(chǎn)業(yè)鏈被破壞的影響下，外貿(mào)訂單嚴重減少，國際貿(mào)易環(huán)境惡化，短期內(nèi)我國宏觀經(jīng)濟增長速度放緩是不可避免的。

（二）居民消費欲望下降，物價指數(shù)快速上升

宏觀經(jīng)濟運行的“三駕馬車”包括消費、投資、貨物進出口。在經(jīng)濟沖擊爆發(fā)的時間點，對居民消費的沖擊最為明顯。經(jīng)濟沖擊改變了居民的日常消費習慣，消費者在以后日常的消費中出于安全考慮，會減少自己的消費。其中，日常的旅游、餐飲、線下購物等消費支出明顯下降，相關產(chǎn)業(yè)也會受到巨大的沖擊。同時，在經(jīng)濟沖擊的影響下，我國供給側(cè)持續(xù)乏力，相關的行業(yè)由于總需求的極具膨脹導致供需關系失調(diào)，進而使得價格持續(xù)上升。國家統(tǒng)計局發(fā)布的最新數(shù)據(jù)顯示，上半年的全國居民消費價格指數(shù)（CPI）比去年同期上漲3.8%，9月份的全國居民消費價格指數(shù)同比上漲1.7%。1—9月，全國居民消費價格比去年同期上漲3.3%。國家統(tǒng)計局10月15日當天發(fā)布的數(shù)據(jù)還顯示，9月份，國內(nèi)工業(yè)生產(chǎn)和需求穩(wěn)步恢復，工業(yè)品價格繼續(xù)回升。從今年的CPI可以看出，各地積極落實“六穩(wěn)”“六?！闭?，市場供需趨于穩(wěn)定，但整體恢復速度還是偏慢。

二、經(jīng)濟沖擊下的稅收改革措施

經(jīng)濟沖擊主要從供給和需求兩方面對經(jīng)濟造成了巨大的負面沖擊。在此背景下，必須要通過必要的宏觀經(jīng)濟政策來應對經(jīng)濟的短期沖擊，促進經(jīng)濟復蘇。由于此次經(jīng)濟沖擊具有短期性、突發(fā)性的特點，因此需要采用積極的財政政策來實現(xiàn)短期的經(jīng)濟刺激，而稅收政策正是財政政策中最主要的方式。在面對經(jīng)濟沖擊時，我國企業(yè)尤其是中小企業(yè)遭受了巨大的沖擊，需要國家采取一系列的稅收優(yōu)惠政策幫助其擺脫困境，實現(xiàn)經(jīng)濟的復蘇。目前，我國政府出臺了一系列的稅收改革政策加快企業(yè)復工復產(chǎn)。自2020年3月1日至5月31日，湖北省小規(guī)模增值稅納稅人應納稅銷售收入增值稅是用3%征收率的，免征增值稅;實行3%預征率的項目，增值稅暫停征收。符合條件的增值稅一般納稅人可向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額;受經(jīng)濟沖擊影響嚴重的困難企業(yè)2020年發(fā)生的虧損最長結轉(zhuǎn)年限延長至8年;鼓勵各地通過減免城鎮(zhèn)土地使用稅等方式支持出租方為個體工商戶減免物業(yè)租金。防疫期間相關稅務機構應為納稅人提供便利、快捷的申報方式和納稅服務環(huán)境，進一步簡化納稅流程，提倡在線辦理納稅業(yè)務，同時適當延長納稅申報期，簡化征增值稅項目審批流程，在提高納稅人自覺納稅意識的基礎上保證財政收入的增加。

稅收政策作為重要的財政政策，通過相機抉擇的稅收政策能夠達到刺激總需求、增加居民收入，喚起市場新活力的作用，有利于促進市場經(jīng)濟的復蘇。我國出臺的一系列增值稅稅收優(yōu)惠政策，對我國經(jīng)濟的回暖產(chǎn)生了以下幾個方面的影響。

（一）減少了企業(yè)的稅收負擔，激發(fā)市場活力

在經(jīng)濟沖擊背景下，對企業(yè)實施減稅降費等稅收優(yōu)惠政策，不僅降低了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本，減少了企業(yè)稅收負擔，使得企業(yè)將部分“應繳稅費”轉(zhuǎn)化為經(jīng)營資金，緩解經(jīng)濟沖擊下的融資約束，加快企業(yè)在沖擊中后期的復產(chǎn)復工，喚起市場活力。同時，稅收優(yōu)惠政策也有助于企業(yè)加快轉(zhuǎn)型步伐，提高自身抵御風險的能力，為我國整體的經(jīng)濟轉(zhuǎn)型帶來了新機遇。

（二）優(yōu)化稅率結構，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展模式

本次經(jīng)濟沖擊下的稅收優(yōu)惠政策改革，在一定程度上優(yōu)化了稅率結構，完善了稅收制度，強化了稅收政策，減輕了企業(yè)的資金負擔。企業(yè)根據(jù)這次突發(fā)危機的經(jīng)驗，可以制定出最適合自身企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略決策，提升企業(yè)特殊的應急處理能力，有利于企業(yè)自身綜合實力的提高。同時，在這次經(jīng)濟沖擊中，市場也發(fā)現(xiàn)只有具有核心競爭力的企業(yè)才能在日益復雜的社會環(huán)境中生存，使得整個生產(chǎn)領域加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展模式，促進經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級。

（三）刺激企業(yè)持續(xù)創(chuàng)新，擴大社會總需求

政府采取的減費降稅政策對我國經(jīng)濟復蘇有很大的推動力。稅費的下降使得企業(yè)有更多的資金投入研發(fā)，提高企業(yè)的市場競爭力，刺激企業(yè)不斷創(chuàng)新以占據(jù)更大的市場份額。同時，受到增值稅稅率下調(diào)的影響，商品流通中所承擔的稅負減少，生產(chǎn)者和消費者都獲得一定的剩余，商品的價格也會下降，進而導致人民的生活成本下降，可以購買更多的商品，提高了社會總需求，社會福利水平顯著提高，從而激發(fā)了市場新一輪的供需動力，促進了經(jīng)濟的復蘇。