淺析全面預(yù)算管理在水泥企業(yè)中的實踐和成效

楊劍

摘要：市場經(jīng)濟發(fā)展到今天，企業(yè)間的競爭正在走入白熱化階段，已從最初的資本競爭、人才競爭過渡到當(dāng)下的管理競爭，其中，預(yù)算管理作為管理競爭中的核心內(nèi)容。在關(guān)注與重視預(yù)算管理、旨在提升預(yù)算管理水平過程中，全面預(yù)算管理手段得到了廣泛應(yīng)用，深受企業(yè)認可。此次研究，我們以水泥企業(yè)為例，進一步分析與闡述全面預(yù)算管理的實踐現(xiàn)狀及實踐有效策略，進一步助推水泥企業(yè)實現(xiàn)長遠發(fā)展。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理;水泥企業(yè);實踐;成效

全面預(yù)算，主要指在企業(yè)戰(zhàn)略目標指引下，通過預(yù)算編制、執(zhí)行、分析與控制、考評與激勵等一系列舉措，全面提升企業(yè)管理水平和經(jīng)營效率，促使企業(yè)價值最大化的一種管理辦法。該管理方法由西方國家引入，在我國諸多行業(yè)和企業(yè)發(fā)展中起到積極作用與影響，也讓較多企業(yè)從中受益，由此可見，引入與使用全面預(yù)算管理成為一種必然。

一、水泥企業(yè)在實踐全面預(yù)算管理中暴露出的諸多問題

當(dāng)前，有越來越多的水泥企業(yè)認可全面預(yù)算管理并開啟實踐之路，雖然起到一定成效，但是也暴露出了諸多問題，這些問題長期得不到解決，勢必影響全面預(yù)算管理實踐效率?？蓪⑦@些問題歸納總結(jié)為以下三點：

預(yù)算缺乏戰(zhàn)略性，預(yù)算目標短期化。不乏一些水泥企業(yè)將全面預(yù)算管理僅僅視為管理工具，并未真正理解全面預(yù)算管理價值，從而造成了這類問題的產(chǎn)生。一方面，預(yù)算審批部門提及預(yù)算通常會與“削減開支”聯(lián)系起來。另一方面，會對經(jīng)營情況做主觀臆斷，從而少報收入、多報支出。

內(nèi)部控制力度不夠，預(yù)算執(zhí)行力稍弱。存在一些水泥企業(yè)，并未專門設(shè)置全面預(yù)算管理機構(gòu)，預(yù)算多由高層決定。預(yù)算力稍弱也體現(xiàn)在預(yù)算考評不完善或執(zhí)行不嚴格、預(yù)算考評基礎(chǔ)的全面激勵約束機制尚不完善、預(yù)算掛辦理與業(yè)績評價脫鉤等。

預(yù)算編制不及時，預(yù)算調(diào)整機制不完善。預(yù)算編制多在年末進行，預(yù)算指令真正下達需要漫長過程，便會影響年初正常生產(chǎn)活動。年中預(yù)算調(diào)整時，水泥企業(yè)多上報調(diào)增項目，并不能根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營實際考慮調(diào)減項目。

二、全面預(yù)算管理在水泥企業(yè)中的實踐策略

（一）樹立戰(zhàn)略思維，提高管理預(yù)見

全面預(yù)算管理需要詐戰(zhàn)略思維支持，因此，當(dāng)務(wù)之急要樹立戰(zhàn)略思維、提高管理預(yù)見，才可真正把握預(yù)算方向、預(yù)算管理模式。預(yù)算過程中，需要率先明確戰(zhàn)略與預(yù)算之間的聯(lián)系，更要作為重點來抓取。首先，要基于企業(yè)現(xiàn)狀從實際出發(fā)，樹立戰(zhàn)略目標、制定戰(zhàn)略計劃，確保其合理性、科學(xué)性，以此為全面預(yù)算管理提供指引。其次，要對企業(yè)內(nèi)部的人、財、物等資源進行客觀總結(jié)，更啊喲深入分析各項資源使用狀況及使用規(guī)律，為明確長期戰(zhàn)略目標提供可靠看參考。最后，要變經(jīng)驗型預(yù)算為戰(zhàn)略型預(yù)算，充分發(fā)揮戰(zhàn)略預(yù)算的資源配置優(yōu)勢和監(jiān)控方面的基礎(chǔ)作用，確保戰(zhàn)略目標得以在正確的軌道上穩(wěn)定實現(xiàn)。

（二）豐富預(yù)算管理形式，完善預(yù)算調(diào)整機制

在全面預(yù)算管理過程中，切實采用豐富預(yù)算管理形式達到管理目標，切實提升預(yù)算管理形式使用的靈活性、針對性、有效性，但需要注意的是，預(yù)算編制的基礎(chǔ)本身是不確定的，預(yù)算編制很難做到面面俱到，因此，需要建立靈活預(yù)算調(diào)整機制。預(yù)算調(diào)整可通過部分項目調(diào)整、重新編制等形式體現(xiàn)，調(diào)整周期可結(jié)合實際需求而設(shè)定，可以為月份、季度等周期，預(yù)算調(diào)整需緊緊結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營實際，已完成既定周期目標，切實將其修正、改進作用發(fā)揮的淋漓盡致。

（三）完善組織架構(gòu)，合理分配權(quán)限

預(yù)算組織設(shè)計是全面預(yù)算管理中需要解決的首要問題，涉及董事會和經(jīng)營層兩個核心組織，分別具備預(yù)算管理屬性和預(yù)算執(zhí)行屬性，因此，需要在預(yù)算組織設(shè)計上分兩個步驟走。

預(yù)算管理組織設(shè)計方面，在董事會下設(shè)立預(yù)算委員會，所有預(yù)算重大決定都需由董事會全權(quán)處理，預(yù)算委員會中也應(yīng)成立執(zhí)行機構(gòu)，負責(zé)日常預(yù)算管理工作;預(yù)算執(zhí)行組織設(shè)計方面，要在業(yè)務(wù)性組織和管理性組織中做到個性設(shè)計，明確各責(zé)任中心及崗位的權(quán)責(zé)利關(guān)系，權(quán)責(zé)也需對應(yīng)上所在部門、所在崗位，充分體現(xiàn)內(nèi)部權(quán)力制衡關(guān)系。

（四）優(yōu)化制度設(shè)計，強化內(nèi)部控制

全面預(yù)算管理作為內(nèi)部控制的重要手段，需要在保障其有較強控制力基礎(chǔ)上，透過規(guī)范性、嚴格性制度加以體現(xiàn)。所以，內(nèi)部制度需要定期完善，需要對四種制度加強關(guān)注，分別是資金控制制度、授權(quán)審批制度、業(yè)務(wù)控制制度、業(yè)績報告制度。其中，授權(quán)審批制度中需要明確各方在預(yù)算中的職責(zé)與義務(wù)，更要事前制止不正確的經(jīng)濟行為。此外，也要在業(yè)績報告制度中，將預(yù)算工作與管理業(yè)績掛鉤，以提高預(yù)算分析的深度、廣度和力度為目標，做到及時反饋信息、總結(jié)經(jīng)驗，切實在預(yù)算工作完成出色基礎(chǔ)上提升企業(yè)整體經(jīng)營業(yè)績和管理業(yè)績。

（五）注重預(yù)算考評和業(yè)績管理，建立有效的激勵約束機制

預(yù)算考評和業(yè)績管理是全面預(yù)算管理實施過程中需要主抓的兩個重點，只為健全與優(yōu)化業(yè)績管理標準。業(yè)績管理為全面預(yù)算管理的良性發(fā)展提供了源動力，更為其充分落實提供了執(zhí)行保障，失去業(yè)績評價體系支持，勢必會讓預(yù)算管理失去約束力和控制力。為避免這種情況發(fā)生，還需建立有效的激勵約束機制，促成預(yù)算考核與業(yè)績管理充分結(jié)合，提升其嚴肅性，更要在企業(yè)內(nèi)部形成濃郁的“遵守法律規(guī)范”氛圍，切實抵住各方壓力，不斷形成動力，以帶動企業(yè)更科學(xué)發(fā)展。

結(jié)束語

綜上所述，全面預(yù)算管理是企業(yè)強化內(nèi)部控制的有效方法，同時，也是提升外部競爭力的關(guān)鍵所在，所以，需要水泥企業(yè)在引進全面預(yù)算管理手段基礎(chǔ)上，加大支持力度、研究力度和實踐力度，在實踐中總結(jié)經(jīng)驗、總結(jié)成果，確保預(yù)算管理真正融入各個環(huán)節(jié)、各個部門中，從而與其他管理要素達成協(xié)同運行機制，方可保障水泥企業(yè)均衡、健康、可持續(xù)發(fā)展，這具有重要現(xiàn)實意義。

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