納稅會計(jì)開展稅收籌劃工作的策略分析

何艾玲

摘要：稅收籌劃是納稅會計(jì)的一項(xiàng)重要職能，做好該項(xiàng)工作，不僅可以確保企業(yè)稅務(wù)會計(jì)工作規(guī)范、高效開展，還能夠推動企業(yè)獲得更加健康穩(wěn)定發(fā)展。然而聯(lián)系實(shí)際，企業(yè)財(cái)務(wù)部門尚未充分意識到納稅會計(jì)工作帶來的巨大影響力，特別是在稅收籌劃方面，更加側(cè)重納稅會計(jì)核算管理職能，對稅收籌劃工作較為忽略，導(dǎo)致企業(yè)利益受損，迫切需要強(qiáng)化納稅會計(jì)中的稅收籌劃工作，以全面提升企業(yè)納稅會計(jì)工作質(zhì)量和促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化發(fā)展。鑒于此，對納稅會計(jì)開展稅收籌劃工作的策略展開分析。

關(guān)鍵詞：納稅會計(jì);稅收籌劃工作;策略;分析

在社會經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展背景下，企業(yè)發(fā)展面臨市場競爭也日益加劇，重視企業(yè)納稅會計(jì)職能和做好稅收籌劃工作，不僅可以改善企業(yè)經(jīng)營方式和降低企業(yè)稅務(wù)支出，還能夠促使企業(yè)獲得更加穩(wěn)定發(fā)展。但是想要取得這一理想效果，就要準(zhǔn)確把握企業(yè)納稅會計(jì)主要職能，并通過構(gòu)建良好稅收籌劃平臺，使企業(yè)稅收籌劃工作質(zhì)量得到全面提高，在有效降低企業(yè)稅負(fù)的同時(shí)，推進(jìn)企業(yè)更加健康和長遠(yuǎn)發(fā)展[1]。本文聯(lián)系企業(yè)納稅會計(jì)主要職能，從深化稅收籌劃意識、遵循稅收籌劃程序步驟、加強(qiáng)管理監(jiān)督、提高人員素質(zhì)等方面入手，提出幾點(diǎn)有效稅收籌劃工作策略，以供參考。

1.納稅會計(jì)主要職能分析

企業(yè)納稅會計(jì)的主要職能包含：（1）確認(rèn)企業(yè)納稅活動稅種和準(zhǔn)確計(jì)量，為保證企業(yè)所開展的納稅活動合法和合規(guī)，就需要納稅會計(jì)人員嚴(yán)格遵照國家稅收制度要求進(jìn)行規(guī)范化處理，實(shí)踐中也要根據(jù)企業(yè)各經(jīng)濟(jì)行為，對所屬稅種加以明確，涉及到的征稅對象、納稅計(jì)量等內(nèi)容也要準(zhǔn)確把握，以有效規(guī)避納稅問題，企業(yè)合法利益也能得到有力保障;（2）核算企業(yè)稅務(wù)行為，納稅會計(jì)要根據(jù)收集的征稅對象，對相應(yīng)計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行準(zhǔn)確核算，所采用的稅率計(jì)算方式，也要嚴(yán)格遵照稅法規(guī)定進(jìn)行恰當(dāng)選擇，同時(shí)遵循企業(yè)會計(jì)工作原則，形成完整的應(yīng)繳稅費(fèi)、納稅行為等業(yè)務(wù)流程，針對出現(xiàn)的特殊情況，也要根據(jù)相關(guān)規(guī)定對滯納金進(jìn)行支付;（3）記錄和管理納稅信息，運(yùn)用貨幣符號記錄企業(yè)相關(guān)稅務(wù)行為，也是納稅會計(jì)的一項(xiàng)重要職能，并且透過企業(yè)一段時(shí)間的形成的稅務(wù)報(bào)告，可以為企業(yè)調(diào)整經(jīng)營管理模式和做出科學(xué)合理決策提供有力依據(jù)，并促進(jìn)企業(yè)稅收籌劃工作變得更加科學(xué)和規(guī)范[2]。

2.納稅會計(jì)開展稅收籌劃工作的策略探討

2.1深化稅收籌劃意識

在思想上充分意識到加強(qiáng)稅收籌劃工作重要性認(rèn)識以后，實(shí)際行動上也就會顯現(xiàn)出來。納稅會計(jì)在增強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃意識以后，就可以嚴(yán)格按照法律法規(guī)規(guī)定，對企業(yè)開展經(jīng)濟(jì)活動涉及到的稅收優(yōu)惠政策內(nèi)容進(jìn)行深入剖析，并通過科學(xué)合理稅收籌劃，將企業(yè)稅率和稅基控制在一定范圍以內(nèi)，并利用資金時(shí)間價(jià)值因素促使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提高。實(shí)際操作中納稅會計(jì)還需要對稅收籌劃基本內(nèi)容進(jìn)行了解，并嚴(yán)格按照掌握稅收籌劃要求—深入分析企業(yè)涉稅經(jīng)濟(jì)活動影響—明確稅收結(jié)果和關(guān)系—圍繞目標(biāo)合理稅收籌劃—落實(shí)稅收籌劃方案—調(diào)整新的稅務(wù)計(jì)劃步驟，開展企業(yè)稅收籌劃工作，以推動該項(xiàng)工作更加科學(xué)和規(guī)范展開，相應(yīng)稅收籌劃重要作用也能得到有效發(fā)揮[3]。

2.2明確納稅策劃具體方法

為在納稅會計(jì)中更好推進(jìn)稅收籌劃工作，還需要嚴(yán)格遵循相關(guān)規(guī)章制度和步驟程序，具體包含：（1）深入分析涉稅經(jīng)濟(jì)活動，稅收主要源自企業(yè)開展的各種各樣經(jīng)濟(jì)活動，并且企業(yè)開展經(jīng)濟(jì)活動也會對納稅產(chǎn)生直接影響，在納稅會計(jì)開展職能工作時(shí)，就要對企業(yè)涉及到的各項(xiàng)稅種賦稅進(jìn)行全面、細(xì)致分析，在明確重點(diǎn)稅種和稅務(wù)影響較大經(jīng)濟(jì)活動以后，對企業(yè)納稅籌劃方向及范圍進(jìn)行了解，并為該項(xiàng)工作更加有針對性展開奠定良好基礎(chǔ);（2）明確稅收籌劃重點(diǎn)目標(biāo)，納稅會計(jì)開展稅收籌劃工作需要秉持抓大放小原則，對企業(yè)所得稅、個人所得稅等主要稅種引起關(guān)注，并通過對產(chǎn)生稅收經(jīng)濟(jì)的內(nèi)容進(jìn)行分析，將重點(diǎn)放在企業(yè)融資、投資、采購等上面，同時(shí)圍繞絕對節(jié)稅、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁、降低納稅成本等核心，對納稅會計(jì)涉及業(yè)務(wù)進(jìn)行細(xì)化分工，不僅可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)全面納稅籌劃，還能夠促使納稅籌劃工作質(zhì)量提高;（3）制定納稅計(jì)劃，在確認(rèn)稅收籌劃主要內(nèi)容和目標(biāo)以后，就能夠?yàn)楹罄m(xù)稅收籌劃具體行為提供指導(dǎo)，這時(shí)候根據(jù)國家會計(jì)相關(guān)法律法規(guī)對納稅會計(jì)稅收籌劃相應(yīng)程序及步驟進(jìn)行完善，可以更好推進(jìn)企業(yè)稅收籌劃工作，甚至可以結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際條件，對稅收籌劃流程及相關(guān)制度進(jìn)行修改和優(yōu)化，使之更加契合企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn);（4）調(diào)整和修訂納稅計(jì)劃，考慮到企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動是不斷發(fā)生變化的，相應(yīng)稅收籌劃工作也要做出適當(dāng)調(diào)整，這時(shí)候納稅會計(jì)就要根據(jù)國家發(fā)布的稅收政策，對稅收方面最新動態(tài)進(jìn)行細(xì)致把握，并聯(lián)系企業(yè)稅收籌劃計(jì)劃具體實(shí)施情況和取得效果，對相應(yīng)內(nèi)容及目標(biāo)進(jìn)行調(diào)整，使之更加貼合企業(yè)發(fā)展新形勢，相應(yīng)稅收籌劃工作科學(xué)性和質(zhì)量也能得到有力保障[4]。

2.3建立稅收籌劃保障措施

由于納稅會計(jì)涉及企業(yè)核心利益，為促進(jìn)企業(yè)更好應(yīng)用稅收籌劃，建立相應(yīng)保障措施十分有必要，不僅可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅收籌劃工作存在問題，還能夠指導(dǎo)會計(jì)人員嚴(yán)格遵照相應(yīng)制度程序盡快解決，確保納稅會計(jì)稅收籌劃工作更加科學(xué)和規(guī)范。實(shí)踐中，可以遵循納稅會計(jì)稅收籌劃工作內(nèi)容及流程，對相應(yīng)規(guī)章制度體系進(jìn)行建立和完善，以幫助會計(jì)人員準(zhǔn)確認(rèn)識自身工作內(nèi)容及主要職責(zé)，實(shí)際開展工作出現(xiàn)問題也能通過規(guī)章制度完成追責(zé)，將具體責(zé)任落實(shí)到相關(guān)人員身上，進(jìn)而達(dá)到降低人為錯誤出現(xiàn)目的。同時(shí)可以成立專門的監(jiān)督管理部門，對納稅會計(jì)開展稅收籌劃工作實(shí)施全面統(tǒng)一管理，通過定期對稅收籌劃工作內(nèi)容、流程、結(jié)果等進(jìn)行核對與監(jiān)督，可以及時(shí)指出稅收籌劃工作存在不足之處，并監(jiān)督相關(guān)人員及時(shí)修正，確保最終稅收籌劃工作實(shí)效。

2.4提高會計(jì)人員綜合素質(zhì)

納稅會計(jì)開展稅收籌劃工作，需要會計(jì)人員從旁給予支持，并且會計(jì)人員素質(zhì)水平高低會直接影響到最終稅收籌劃工作實(shí)效，為此要采取有效措施，提高會計(jì)人員綜合素質(zhì)，使稅收籌劃工作更好落實(shí)，并助力企業(yè)進(jìn)一步減少稅負(fù)。實(shí)踐中可以結(jié)合新時(shí)期納稅會計(jì)工作要求，對外招聘一批相適應(yīng)會計(jì)人員，同時(shí)做好會計(jì)人員崗前教育和培訓(xùn)工作，使其深刻認(rèn)識到稅收籌劃在納稅會計(jì)工作中占據(jù)的重要地位，并在主動學(xué)習(xí)和熟練操作稅收籌劃工作中，實(shí)現(xiàn)稅收籌劃在納稅會計(jì)的中深入應(yīng)用，進(jìn)而推動企業(yè)朝著更好方向發(fā)展[5]。另外融入考核、獎懲、競爭等制度，提高會計(jì)人員工作積極性，并幫助會計(jì)人員樹立良好行為規(guī)范，促進(jìn)稅收籌劃工作得到貫徹落實(shí)。

3.結(jié)語

本文是基于對納稅會計(jì)開展稅收籌劃工作策略的分析，納稅會計(jì)作為企業(yè)重要構(gòu)成部分，既能夠反映企業(yè)實(shí)際盈利情況，又能夠有效確保企業(yè)自身利益，然而實(shí)際應(yīng)用中納稅會計(jì)的稅收籌劃職能發(fā)揮不夠明顯，還需要加強(qiáng)對納稅會計(jì)的稅收籌劃工作的研究力度，并通過做好深化稅收籌劃意識、明確納稅策劃具體方法、建立稅收籌劃保障措施等工作，使企業(yè)稅務(wù)會計(jì)工作更加科學(xué)、規(guī)范展開，企業(yè)也獲得更好發(fā)展。

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