如何做好煤礦企業(yè)的會計(jì)內(nèi)部控制工作

陳博

摘要：會計(jì)在煤礦企業(yè)發(fā)展中起著重要的作用。特別是在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)背景下，煤礦企業(yè)要想長期穩(wěn)定發(fā)展，就必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，積極改革會計(jì)工作;使煤礦企業(yè)適應(yīng)社會發(fā)展，但是，煤礦企業(yè)會計(jì)內(nèi)部審計(jì)還存在許多問題，如會計(jì)能力不足、內(nèi)部控制不健全、監(jiān)督不力等，這些因素都會影響煤礦企業(yè)的健康發(fā)展。因此，煤礦企業(yè)必須采取有效措施，深入分析和解決內(nèi)部會計(jì)控制工作中遇到的問題，以便更好地幫助煤礦企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)合理配置和利用資源，最終實(shí)現(xiàn)煤礦企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：煤礦企業(yè);會計(jì);內(nèi)部控制;工作

1煤礦企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的內(nèi)涵與意義

1.1規(guī)范資金的使用情況

煤礦企業(yè)的正常經(jīng)營和運(yùn)轉(zhuǎn)離不開其內(nèi)部資金的流轉(zhuǎn)和使用。而煤礦企業(yè)的經(jīng)營管理可以理解為是圍繞資金管理而展開的一系列措施與行為。只有讓資金的使用與管理效果落到實(shí)處才能夠?yàn)槊旱V企業(yè)的正常運(yùn)行與穩(wěn)定發(fā)展提供支持。從這一角度來看，煤礦企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制就能夠?yàn)槊旱V企業(yè)的發(fā)展帶來充足的動力。通過其約束和規(guī)范煤礦企業(yè)的資金使用行為，建立合理的資金流通渠道和途徑，并配合科學(xué)有效的會計(jì)內(nèi)部控制流程與標(biāo)準(zhǔn)，全面保證了煤礦企業(yè)資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。同時(shí)，對每一項(xiàng)資金的使用和流轉(zhuǎn)情況都能提供清晰明確的記錄。這些都可以作為煤礦企業(yè)正常經(jīng)營過程中必不可少的資金使用保障。

1.2提高煤礦企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算水平

得到了科學(xué)高效的會計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制的支持時(shí)，煤礦企業(yè)日常經(jīng)營和運(yùn)轉(zhuǎn)過程中所產(chǎn)生的財(cái)務(wù)收支等詳情內(nèi)容也能夠得到統(tǒng)一管理。煤礦企業(yè)預(yù)算管理作為內(nèi)部控制的重要內(nèi)容之一，將直接決定煤礦企業(yè)的長遠(yuǎn)期戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)及重大事項(xiàng)的部署計(jì)劃。而會計(jì)內(nèi)部控制將助推煤礦企業(yè)實(shí)現(xiàn)其發(fā)展目標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)劃，同時(shí)還能夠?qū)γ旱V企業(yè)財(cái)務(wù)管理相關(guān)的一系列工作進(jìn)行統(tǒng)一管控。尤其是對于涉及資金使用和流轉(zhuǎn)的環(huán)節(jié)，能夠?qū)崿F(xiàn)全程無死角的實(shí)時(shí)監(jiān)管。從而可以為煤礦企業(yè)的管理者和決策者提供真實(shí)有效的經(jīng)營狀況數(shù)據(jù)?；诖?，煤礦企業(yè)的管理層可以做出精準(zhǔn)的發(fā)展決策。另外，還可以結(jié)合煤礦企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的階段性整體水平和關(guān)鍵性指標(biāo)為其后續(xù)的發(fā)展和規(guī)劃做出明確的預(yù)測或指引，進(jìn)而保證煤礦企業(yè)能夠持續(xù)獲得發(fā)展和壯大的動力。

2完善煤礦企業(yè)內(nèi)部控制體系的措施

2.1完善會計(jì)內(nèi)部組織架構(gòu)

針對我國內(nèi)部控制管理的困境，有必要建立內(nèi)部控制管理機(jī)制，將內(nèi)部控制分解為幾個(gè)層次，逐步改進(jìn)。內(nèi)部控制的順利發(fā)展需要建立足夠的、科學(xué)的部門和機(jī)構(gòu)，這也是保持內(nèi)部控制順利進(jìn)行的前提條件。良好的組織應(yīng)該滿足不同部門和員工之間的縱向和橫向信息交換以及業(yè)務(wù)流程的需要，這些在商業(yè)活動中是必要的條件之一，處理權(quán)限和人員的相應(yīng)職責(zé)應(yīng)明確分工。每個(gè)人業(yè)務(wù)流程必須基于明確的審計(jì)系統(tǒng)，禁止任何人啟動和測試特定鏈接。要改善煤礦企業(yè)經(jīng)營者的內(nèi)部控制環(huán)境，不僅要提高內(nèi)控管理意識，更要充分認(rèn)識內(nèi)控管理的重要作用，高度重視內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)和實(shí)施，把流程的完整性從每一個(gè)環(huán)節(jié)做起，把內(nèi)部控制建設(shè)作為一項(xiàng)長期的工作任務(wù)，創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，促進(jìn)內(nèi)部控制制度的發(fā)展。

2.2完善煤礦企業(yè)內(nèi)控管理制度

體系健全且內(nèi)容完善的煤礦企業(yè)內(nèi)部控制管理制度必須經(jīng)歷較長時(shí)間的應(yīng)用和改進(jìn)才能夠?qū)崿F(xiàn)。當(dāng)今煤礦企業(yè)在進(jìn)行管理和相關(guān)政策的落實(shí)應(yīng)用時(shí)，必須借助可依賴的權(quán)威制度有序推進(jìn)。同樣，會計(jì)內(nèi)部控制的操作流程也應(yīng)如此。為了進(jìn)一步提升煤礦企業(yè)會計(jì)內(nèi)控的實(shí)際應(yīng)用效果，可從財(cái)務(wù)控制的覆蓋內(nèi)容入手，根據(jù)會計(jì)內(nèi)部控制的核心目標(biāo)與對象進(jìn)一步細(xì)分。必要時(shí)可借鑒其他煤礦企業(yè)較為成熟和科學(xué)的會計(jì)內(nèi)控制度，再結(jié)合煤礦企業(yè)的自身情況進(jìn)行本地化的改良與優(yōu)化后陸續(xù)投入應(yīng)用。煤礦企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制制度的制定與實(shí)施目的在于保證煤礦企業(yè)的良性發(fā)展并促進(jìn)煤礦企業(yè)競爭力的提升。為此，除了需要密切關(guān)注行業(yè)和市場外部環(huán)境之外，還要在煤礦企業(yè)內(nèi)關(guān)注內(nèi)控制度實(shí)際應(yīng)用過程的合理性及可行性。

2.3完善監(jiān)督機(jī)制

監(jiān)督是對內(nèi)部控制的控制，是內(nèi)部控制有效實(shí)施的保障。為全面履行監(jiān)督職能，必須清理監(jiān)測環(huán)境，建立健全內(nèi)部控制和監(jiān)督機(jī)制、日常檢查的依據(jù)，并進(jìn)行常規(guī)檢查和定期抽查。建立以實(shí)時(shí)監(jiān)測、糾正和預(yù)防為主的監(jiān)測體系，并設(shè)立專職內(nèi)部監(jiān)測機(jī)構(gòu)，協(xié)調(diào)內(nèi)部監(jiān)測工作，簡化規(guī)范，管理變更不干擾監(jiān)管。營造良好的監(jiān)管環(huán)境，需要完善信息和記錄機(jī)制，充分尊重監(jiān)管。另一方面，有必要做好公司文化的傳播工作，以提高全體員工的監(jiān)督意識，為發(fā)揮監(jiān)督職能提供基本前提。同時(shí)，進(jìn)一步明確監(jiān)管部門的職責(zé)，提高監(jiān)管部門的專業(yè)化水平，明確監(jiān)測重點(diǎn)，提高監(jiān)督的客觀性和獨(dú)立性。

煤礦企業(yè)應(yīng)該明確區(qū)分會計(jì)的職能和責(zé)任，加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督，為了使煤礦企業(yè)能夠更好地獲得利潤，防止和保障內(nèi)部會計(jì)賬冊的獨(dú)立性，必須明確區(qū)分會計(jì)職能，明確賠償責(zé)任，在發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的情況下，可在短時(shí)間內(nèi)對有關(guān)人員的賠償責(zé)任進(jìn)行核實(shí)。為了避免偷稅漏稅，應(yīng)該采取有助于遏制偷稅漏稅的防范措施。并改善內(nèi)部獎(jiǎng)勵(lì)制度，通過獎(jiǎng)勵(lì)鼓勵(lì)措施，鼓勵(lì)會計(jì)人員，培養(yǎng)優(yōu)秀的職業(yè)道德，嚴(yán)格遵守有關(guān)制度，確保會計(jì)信息的準(zhǔn)確性和客觀性，為公司治理和決策奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

2.4強(qiáng)化會計(jì)內(nèi)部控制信息化建設(shè)水平

信息化財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)管理手段能夠取代人工操作，大幅提升財(cái)務(wù)會計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性并杜絕誤差。在當(dāng)前的煤礦企業(yè)內(nèi)控體系下，財(cái)務(wù)會計(jì)人員負(fù)責(zé)的工作項(xiàng)目繁雜，總體工作量較大。而因人為原因造成的計(jì)算誤差或疏漏會給財(cái)務(wù)賬目數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)增添諸多不便。為此，從信息化的角度對會計(jì)內(nèi)部控制中的固定流程和標(biāo)注化操作設(shè)置計(jì)算程序，關(guān)聯(lián)相應(yīng)的財(cái)務(wù)會計(jì)數(shù)據(jù)庫后即可實(shí)現(xiàn)人工的替代。另一方面，在實(shí)行信息化轉(zhuǎn)型的過程中，還可以采購市場上的會計(jì)內(nèi)控管理專用軟件或設(shè)備，輔助煤礦企業(yè)中的會計(jì)內(nèi)控管理操作。必要時(shí)，可在財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)預(yù)留的開發(fā)接口上繼續(xù)根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)需求進(jìn)行二次開發(fā)或功能升級?？紤]到財(cái)務(wù)會計(jì)數(shù)據(jù)具有較高的商業(yè)價(jià)值，對相關(guān)的數(shù)據(jù)處理和傳輸環(huán)節(jié)需要加強(qiáng)數(shù)據(jù)安全的監(jiān)測，避免煤礦企業(yè)財(cái)務(wù)情況的意外泄露。最后，與內(nèi)部控制信息化相關(guān)的軟件、系統(tǒng)需要定期維護(hù)和升級，遇到出現(xiàn)的安全漏洞時(shí)要及時(shí)修復(fù)和完善。

結(jié)論

綜上所述，煤礦企業(yè)要想在激烈的市場競爭中長期發(fā)展，就必須重視內(nèi)部會計(jì)，盡快完善內(nèi)部審計(jì)制度，創(chuàng)新思維和方法，通過多種方式提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，這才是適合煤礦企業(yè)長期發(fā)展的戰(zhàn)略措施。因此，在分析這些特點(diǎn)的基礎(chǔ)上，本文對煤礦企業(yè)內(nèi)部會計(jì)和會計(jì)管理提供了建議，以期對煤礦企業(yè)有所幫助。

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