小微企業(yè)稅收優(yōu)惠問題探究

摘要：小微企業(yè)是我國經(jīng)濟體系中的重要組成部分，對于國民經(jīng)濟發(fā)展，具有重要的價值，然而，激烈的市場競爭，使得經(jīng)濟基礎薄弱的小微企業(yè)，舉步維艱，基于此情，文章將從稅收優(yōu)惠角度出發(fā)，試析稅收優(yōu)惠對小微企業(yè)發(fā)展的推動作用，望所述對相關(guān)從業(yè)者有所幫助。

關(guān)鍵詞：小微企業(yè);稅收優(yōu)惠;建議

引言

小微企業(yè)的規(guī)模小，資金也不夠充足，融資更是相對困難，但小微企業(yè)卻對我國的國民經(jīng)濟增長，具有重要的作用，因此，為確保這一經(jīng)濟功能的發(fā)揮，從稅收角度出發(fā)，通過優(yōu)惠政策，助力小微企業(yè)發(fā)展，已成必然，故下文中，筆者將對相關(guān)問題進行深入探究。

一、小微企業(yè)現(xiàn)狀

1、小微企業(yè)認證程序復雜

根據(jù)工業(yè)信部發(fā)布的對小微企業(yè)認定的標準，如果小微企業(yè)申請享受稅收優(yōu)惠政策時，其資格是必須被認定的。同時，必須提交營業(yè)執(zhí)照復印件、申請表、經(jīng)營場所和績效等相關(guān)材料及基層部門書面建議，經(jīng)相關(guān)部門專家審核確認。小微企業(yè)在經(jīng)歷這樣一個復雜的程序中要準備大量認證材料副本。而相關(guān)的部門，也需要花大量時間成本和經(jīng)濟成本。但由于優(yōu)先的折扣率，難以激發(fā)起小微企業(yè)對申請稅收優(yōu)惠政策的積極性。

2、小微企業(yè)基本信息不完整

一些企業(yè)的相關(guān)信息并沒有很完整地被錄入稅收征管系統(tǒng)，這些不完善體現(xiàn)在：小微企業(yè)經(jīng)營收入、職工人數(shù)、資產(chǎn)總額，阻礙了小微企業(yè)的分類。此外，之所以小微企業(yè)資質(zhì)認定難度加大，主要由于企業(yè)財會制度不完善，財會人員沒有達到專業(yè)水準。

3、稅收優(yōu)惠政策導向性不強

首先，國內(nèi)對小微企業(yè)在稅收政策目標定位方面，因受成本、市場和資金因素影響，船業(yè)初期的小微企業(yè)發(fā)展能力很弱需要政府的支持。其次，從區(qū)域發(fā)展角度考慮，現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策的部分是建立在經(jīng)濟屬性制定的基礎上，缺乏明確目標、長遠規(guī)劃。

4、稅收優(yōu)惠政策目標低

一個國家在固定時期內(nèi)為完成設定的目標，鼓勵經(jīng)濟發(fā)展，采取了稅收優(yōu)惠政策。該政策應符合國家的經(jīng)濟發(fā)展政策。因此，它的首要目標是推動科技進步，其次是為創(chuàng)業(yè)者營造良好創(chuàng)業(yè)氛圍。從目前來看，我國實施稅收優(yōu)惠政策的根本目的是減緩小微企業(yè)的稅負，創(chuàng)造更多就業(yè)機會。

二、推行小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的意義

1、成為新增就業(yè)主渠道

小微企業(yè)吸納就業(yè)突出表現(xiàn)在：一是每股凈資產(chǎn)，同樣的資金投入，小微企業(yè)可吸納就業(yè)平均比大中型企業(yè)和超過4～5倍。二是從絕對份額上看，小微企業(yè)是解決城市就業(yè)和農(nóng)村富余勞動力轉(zhuǎn)移就業(yè)問題的主要渠道。目前，我國70%的城鎮(zhèn)居民和80%以上的農(nóng)民工在小微企業(yè)就業(yè)。三是從容納就業(yè)人數(shù)的角度來看，大企業(yè)擴大就業(yè)和資本增長的能力是成反比的變化。而小微企業(yè)的就業(yè)能力隨著資本的增長而增強。也就是說，近幾年小微企業(yè)資本的顯著增長大大緩解了就業(yè)壓力，成為新增就業(yè)主渠道。

2、促進地方政府辦稅程序

為保障小微企業(yè)優(yōu)惠稅收政策實實在在的被落實，國家稅務總局將督導檢查作為落實地方推進稅收政策的首要工作，將其納入重點監(jiān)管的事項和績效考核。地方稅務機關(guān)在國稅局的督導下也能夠積極地將政策落到實處，因地制宜，不斷創(chuàng)新與優(yōu)化、簡化稅收方案，以及一系列的優(yōu)惠措施。

三、我國小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策分析

1、營業(yè)稅優(yōu)惠

為了幫扶小微企業(yè)，國家就為其出臺了相關(guān)政策，這些政策對剛剛起步的小微企業(yè)有非常強的幫助，因為其中一項就是小微企如果月營業(yè)額在2 萬～3 萬元的可以不用交營業(yè)稅。這對于許多初步小微企業(yè)來說無疑吃了一劑定心丸，可以無后顧之憂的進行企業(yè)初步階段的經(jīng)營管理。盡管政策有諸多的不足，但是在當下來說還是對小微企業(yè)的發(fā)展起到了極大的推進作用。

2、增值稅優(yōu)惠

小微企業(yè)增值稅的稅收優(yōu)惠政策主要表現(xiàn)在：國家為了加大扶持小微企業(yè)，培養(yǎng)其就業(yè)潛力，召開了國務院常務會議，會議決定將月銷售額在2 萬～3 萬元的小微企業(yè)免征增值稅，按季度納稅的季銷售額不超過9 萬元。如果超過上述標準的，按規(guī)定繳納增值稅。

四、推行小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的建議

1、優(yōu)化稅收征管

稅收政策能夠有效地被執(zhí)行的前提是政策能夠被相關(guān)企業(yè)所熟知，這就需要稅務等部門將信息及時地在各個企業(yè)進行宣傳。由于受龐大的小微企業(yè)數(shù)量和廣闊的地域范圍的限制，稅務部門需利用各種宣傳渠道來展開宣傳工作，例如互聯(lián)網(wǎng)。稅務部門及時將新政策的具體內(nèi)容、注意事項等各個細節(jié)告知企業(yè)單位，并進行電話或上門回訪，確保企業(yè)了解稅收優(yōu)惠政策的各個細節(jié)。

2、加快稅制改革，加大優(yōu)惠力度

其一，實施一個簡單的稅收制度，簡單的稅收制度能減少減輕小微企業(yè)的稅負，緩解小微企業(yè)發(fā)展的壓力;’其二，零稅率政策對于創(chuàng)建初期的小企業(yè)有很大的幫助，剛剛起步的小企業(yè)，經(jīng)驗不足、市場占有率低，需要經(jīng)歷一到兩年的調(diào)整和適應期，這樣一來，零稅率政策的實施能在一定程度上緩解小企業(yè)資金不足的壓力。

3、制定稅收相關(guān)法律法規(guī)

其一，針對小微企業(yè)制定相應的稅收規(guī)定，短期來看，小微企業(yè)稅收政策方面還存在一些不足，根據(jù)相關(guān)部門在最近發(fā)布的《小微企業(yè)稅收征管條例》，把小微企業(yè)稅收優(yōu)惠納入未來“稅收基本法”，形成稅收法律的長期優(yōu)惠;其二，引導小微企業(yè)發(fā)展更清晰，建立更加規(guī)范化的登記程序、稅收程序和小微企業(yè)認定標準，讓小微企業(yè)嚴格按照法律規(guī)定進行稅務登記，同時規(guī)定行政部門可以根據(jù)稅收法律依法執(zhí)法。

結(jié)束語

綜上，小微企業(yè)作為我國經(jīng)濟體系中的重要組成部分，對于我國經(jīng)濟發(fā)展具有重要作用，但在經(jīng)濟高速發(fā)展的今天，由于種種因素限制，使得小微企業(yè)在發(fā)展的過程中，受到各方面給予的莫大壓力，而通過稅收優(yōu)惠這一方式，則可有效減小壓力，助力其發(fā)展。致力于未來，筆者相信，在相關(guān)人員的不斷努力下，稅收優(yōu)惠政策一定會帶領(lǐng)我國的小微企業(yè)走出困境，繼續(xù)成為推動國民經(jīng)濟發(fā)展的重要力量。

參考文獻：

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[2]李燕.基于普惠性稅收優(yōu)惠政策的小微企業(yè)稅收籌劃研究[J].商業(yè)會計，2020（3）.

作者簡介：黃曉玲，出生日期：1998年9月，性別：女，籍貫：廣西壯族自治區(qū)，專業(yè)：稅收學，學校：遼東學院

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