企業(yè)內(nèi)部控制屢查屢犯問(wèn)題的原因分析及對(duì)策研究

劉迪

摘要：企業(yè)合規(guī)經(jīng)營(yíng)和內(nèi)控建設(shè)成效越來(lái)越明顯，在內(nèi)部控制檢查測(cè)試中，經(jīng)常會(huì)發(fā)現(xiàn)一些屢查屢犯的問(wèn)題。這些問(wèn)題的反復(fù)出現(xiàn)，極大影響了企業(yè)運(yùn)營(yíng)質(zhì)量和管理提升，久治不愈，風(fēng)險(xiǎn)較大。而內(nèi)部控制的最終目的不僅是發(fā)現(xiàn)和揭露問(wèn)題，而且還要通過(guò)問(wèn)題分析原因，研究對(duì)策，本文從挖掘?qū)也閷曳竼?wèn)題成因入手，研究管理對(duì)策，推動(dòng)企業(yè)管理升級(jí)。

關(guān)鍵詞：屢查屢犯;問(wèn)題;原因;對(duì)策

一、屢查屢犯問(wèn)題原因分析

（一）思想認(rèn)識(shí)不到位，是問(wèn)題產(chǎn)生的內(nèi)在根源。多年來(lái)問(wèn)題發(fā)生的根源，就在于重業(yè)務(wù)發(fā)展、輕內(nèi)部管理，重業(yè)務(wù)創(chuàng)新、忽視風(fēng)險(xiǎn)防苑，重制度制定、忽視制度落實(shí)。說(shuō)到底，就是思想認(rèn)識(shí)不到位、制度執(zhí)行不力所造成的。首先是部分企業(yè)為追求高效益而忽視高風(fēng)險(xiǎn)，甚至抱有不違規(guī)就難發(fā)展的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，為追求指標(biāo)完成而容許或認(rèn)可違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象。其次是部分員工個(gè)人素質(zhì)、職責(zé)道德較差，對(duì)法律法規(guī)知識(shí)和行業(yè)規(guī)章不學(xué)習(xí)、不想學(xué)習(xí)，即便學(xué)習(xí)起來(lái)也是應(yīng)付了事，不求學(xué)深學(xué)透，工作中對(duì)一些屢查屢犯的違規(guī)行為習(xí)以為常、視而不見(jiàn)。

（二）制度建設(shè)不到位。一是缺乏系統(tǒng)性。相互之間互不銜接，導(dǎo)致公司戰(zhàn)略項(xiàng)目和戰(zhàn)略部署的組織和實(shí)施中，公司專業(yè)部門與綜合部門及其相互之間不一致，對(duì)同一個(gè)項(xiàng)目在人、財(cái)、事權(quán)等資源匹配上時(shí)常發(fā)生矛盾，各說(shuō)各有理，很難實(shí)現(xiàn)對(duì)戰(zhàn)略的支撐。各部門設(shè)計(jì)制度時(shí)名義上都是從戰(zhàn)略出發(fā)，實(shí)際或多或少都帶有部門管理的偏好甚至偏見(jiàn)，虛化了戰(zhàn)略對(duì)制度的導(dǎo)向意義。二是制度制訂隨意性強(qiáng)，會(huì)簽流于形式，制度內(nèi)容交叉重復(fù)，甚至存在沖突和矛盾，基層無(wú)所適從，協(xié)調(diào)制度矛盾的成本很高。三是制度僵化、老化問(wèn)題普遍存在，不更新、不清理，甚至該廢止的也不廢止，整個(gè)制度管理亂象叢生。

（三）制度落實(shí)不到位。這是是問(wèn)題產(chǎn)生的直接原因。沒(méi)有高度的思想認(rèn)識(shí)，即便內(nèi)控管理制度再多再善，也不會(huì)有嚴(yán)格到位的制度執(zhí)行力。表現(xiàn)在一些具體業(yè)務(wù)中，有的員工習(xí)慣于按照管理人員的理解或意圖辦事，而不去核對(duì)或者根本沒(méi)有能力核對(duì)是否符合規(guī)章制度要求。有的高管人員或一般員工責(zé)任心、紀(jì)律性不強(qiáng)，存在僥幸心理，對(duì)制度“說(shuō)起來(lái)重要，做起來(lái)次要，忙起來(lái)不要”，認(rèn)為“制度嚴(yán)格沒(méi)必要、防范風(fēng)險(xiǎn)傷感情”，對(duì)屬下或同事之間的習(xí)慣性違紀(jì)“睜一只眠、閉一只眼”，以習(xí)慣代替制度，以感情代替合規(guī)的現(xiàn)象普遍存在，缺乏依法辦事、按章操作的自覺(jué)性。從各級(jí)各部門的檢查情況來(lái)看，被檢查單位不同程度存在著有規(guī)不依、有章不循、有令不行、違章操作現(xiàn)象，都是由上述原因造成的。

（四）監(jiān)督檢查不到位，使問(wèn)題產(chǎn)生有機(jī)可乘。監(jiān)督檢查，是內(nèi)控管理的必要措施，也是確保各種問(wèn)題及早發(fā)現(xiàn)及早糾改的必要手段。但如果在監(jiān)督檢查中搞形式、走過(guò)場(chǎng)，則屢查屢犯現(xiàn)象就難免發(fā)生。這種搞形式、走過(guò)場(chǎng)現(xiàn)象，主要表現(xiàn)為為監(jiān)督而監(jiān)督、為檢查而檢查，不能與被監(jiān)督檢查單位的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)有機(jī)結(jié)合起來(lái)，沒(méi)有將監(jiān)督檢查工作貫穿于被查單位的整個(gè)業(yè)務(wù)流程之中，做表面文章的現(xiàn)象比較嚴(yán)重。有的監(jiān)督檢查提前透漏消息，往往會(huì)出現(xiàn)檢查組未到，被檢查單位已經(jīng)做好充分應(yīng)檢準(zhǔn)備，從而使檢查工作無(wú)功而返。有的監(jiān)督檢查缺乏持續(xù)性，“蜻蜓點(diǎn)水”和“一次性”現(xiàn)象比較突出。這樣的檢查多是龍頭蛇尾。檢查完了，整改報(bào)告報(bào)上來(lái)了，整個(gè)過(guò)程就算結(jié)束了，對(duì)檢查中違反紀(jì)律和制度的現(xiàn)象不做任何處理，沒(méi)有處理結(jié)果，起不到“敲山震虎”和舉一反三的威懾、教育作用。

（五）責(zé)任追究不到位，是問(wèn)題屢查屢犯的關(guān)鍵所在。事實(shí)證明，不加大責(zé)任追究力度，不解決整改落實(shí)不到位的問(wèn)題，屢查屢犯問(wèn)題的現(xiàn)象就無(wú)法徹底杜絕。在通常的監(jiān)督檢查和糾改工作中，檢查部門往往采取向被檢查單位發(fā)出檢查結(jié)論、要求制定整改措施并按時(shí)上報(bào)整改報(bào)告的做法，判斷該單位整改工作是否進(jìn)行和進(jìn)行的程度，并沒(méi)有采取事后監(jiān)督或后續(xù)審計(jì)的形式深入該單位進(jìn)行進(jìn)一步核實(shí)。與之相適應(yīng)的是，被檢查單位對(duì)于問(wèn)題整改普遍存在應(yīng)付現(xiàn)象，不能真正從防范風(fēng)險(xiǎn)的角度認(rèn)直總結(jié)教訓(xùn)、嚴(yán)格責(zé)任落實(shí)、確保整改效果。這樣，就極易造成對(duì)違規(guī)責(zé)任人處罰力度不夠，重當(dāng)事人責(zé)任，輕管理層責(zé)任，有的甚至避重就輕、以罰代處，在一定程度上助長(zhǎng)了違規(guī)行為，致使屢查屢犯的回題難以斷根。

二、解決屢查屢犯問(wèn)題的對(duì)策

（一）統(tǒng)一全員思想認(rèn)識(shí)，抓住治理屢查屢犯問(wèn)題的“牛鼻子”。一是從管理層做起，增強(qiáng)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任意識(shí)。高管人員要樹(shù)立正確的業(yè)績(jī)觀、權(quán)力觀和榮譽(yù)觀，對(duì)各項(xiàng)規(guī)章制度也要率先垂范、身體力行，自覺(jué)為基層做出表率，自覺(jué)接受群眾監(jiān)督和行業(yè)行規(guī)監(jiān)督，為解決人的思想認(rèn)識(shí)問(wèn)題樹(shù)立榜樣。二是強(qiáng)化教育培訓(xùn)，增強(qiáng)全員依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)理念。通過(guò)教育培訓(xùn)，培養(yǎng)全員愛(ài)崗敬業(yè)精神，規(guī)范全員誠(chéng)實(shí)守信職業(yè)操守，讓全體員工明白“違規(guī)就是風(fēng)險(xiǎn)”、“安全就是效益”、“守法就是信譽(yù)”，為克服屢查屢犯問(wèn)題打牢思想基礎(chǔ)。三是強(qiáng)化行為監(jiān)督，嚴(yán)守案件防范“高壓線”，對(duì)違規(guī)違紀(jì)行為進(jìn)行果斷處理，確保員工的行為自覺(jué)服從制度，鏟除違規(guī)土壤，營(yíng)造合規(guī)光榮、違規(guī)可恥的工作氛圍，把合規(guī)、守規(guī)當(dāng)成每一個(gè)員工應(yīng)盡的義務(wù)和責(zé)任。

（二）完善內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，筑牢治理屢查屢犯問(wèn)題的“鐵籬笆”。一是樹(shù)立科學(xué)管理理念，完善內(nèi)部基礎(chǔ)制度體系。更把“科學(xué)、規(guī)范、精細(xì)、實(shí)效”貫穿于各項(xiàng)規(guī)章制度建設(shè)中，完善工作標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范操作流程、嚴(yán)格內(nèi)部控制，建立制度管理的高壓線，逐步形成層次清晰，流程規(guī)范、制度健全，機(jī)制靈活的科學(xué)管理體系，增強(qiáng)員工按制度辦事的自覺(jué)性。二是建立檢查輔導(dǎo)工作制度，努力實(shí)現(xiàn)三個(gè)“結(jié)合”。做到“檢查、輔導(dǎo)、報(bào)告與整改”相結(jié)合、專項(xiàng)檢查與全面檢查相結(jié)合，常規(guī)檢查與重點(diǎn)防范相結(jié)合，提高檢查輔導(dǎo)效能，杜絕有章不循、違章操作現(xiàn)象。三是崗位流程制約防線。規(guī)范各崗位間的工作銜接程序，明確同一流程前后崗位監(jiān)督職責(zé)，建立嚴(yán)密的業(yè)務(wù)流程制約防線。完善制度，建立內(nèi)部控制機(jī)制，是確保各項(xiàng)制度落實(shí)到位的重要一環(huán)，也是徹底消除屢查屢犯問(wèn)題的關(guān)鍵一環(huán)。

（三）加大檢查監(jiān)督和責(zé)任追究力度，打出治理屢查屢犯問(wèn)題的“鐵拳頭”。一是加強(qiáng)檢查隊(duì)伍建設(shè)。檢查人員要不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí)，積累經(jīng)驗(yàn)，堅(jiān)持時(shí)間服從質(zhì)量、程序服從需要的原則，能夠歐如實(shí)反映發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，確保檢查工作不走過(guò)場(chǎng)。二是建立檢查發(fā)現(xiàn)違規(guī)問(wèn)題監(jiān)測(cè)臺(tái)賬，注重問(wèn)題整改措施落實(shí)。全面記錄各類檢查項(xiàng)目中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及整改措施、整改情況。通過(guò)進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)，實(shí)現(xiàn)對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的跟蹤記錄和流程化管理，確保每一個(gè)違規(guī)問(wèn)題從發(fā)現(xiàn)到整改都有賬可查、有據(jù)可循、落實(shí)到位。三是加大責(zé)任追究和問(wèn)責(zé)力度，保障業(yè)務(wù)有序開(kāi)展。實(shí)行嚴(yán)格的督查和追究制度，對(duì)嚴(yán)重違規(guī)違紀(jì)和屢查屢犯的問(wèn)題，嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定實(shí)行重罰，讓違規(guī)違紀(jì)者不愿和不敢再犯同類錯(cuò)誤，確保從根本上解決“屢查屢犯”這個(gè)頑固性難題，使各項(xiàng)工作在合規(guī)合法的軌道上有序運(yùn)行。