基于業(yè)財(cái)一體化的企業(yè)內(nèi)部控制體系應(yīng)用研究

楊照

摘要：財(cái)政部明確強(qiáng)調(diào)，單位要實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的有機(jī)融合，發(fā)揮管理會(huì)計(jì)職能，建立面向管理會(huì)計(jì)的融合信息系統(tǒng)。這標(biāo)志著財(cái)政部對(duì)內(nèi)部控制有了清晰的要求，企業(yè)也應(yīng)該認(rèn)識(shí)到業(yè)財(cái)一體化對(duì)于內(nèi)部控制體系的必要性，并積極將其融入不同的環(huán)節(jié)。在建立不同規(guī)章制度、提高融合效率的前提下，實(shí)現(xiàn)管理水平提高;在加強(qiáng)控制、保證良性發(fā)展的前提下，提升可持續(xù)發(fā)展能力。本文細(xì)致探析以上問題，為企業(yè)內(nèi)部控制體系提出了合理化建議。

關(guān)鍵詞：信息共享;業(yè)財(cái)一體化;內(nèi)部控制

業(yè)財(cái)一體化是指業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的完美融合，能夠讓高層領(lǐng)導(dǎo)實(shí)時(shí)了解財(cái)務(wù)信息，并根據(jù)客觀數(shù)據(jù)來進(jìn)行重大決策，為企業(yè)平穩(wěn)運(yùn)行提供有力保障。業(yè)財(cái)一體化對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制體系來說具有重要意義，有助于實(shí)現(xiàn)以數(shù)據(jù)為中心的財(cái)務(wù)中心化，不僅能夠提高財(cái)務(wù)管理水平，而且能夠有效規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提升資金周轉(zhuǎn)的順暢性。高層領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)重視實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)一體化的必要性，把握“業(yè)”與“財(cái)”融合的各個(gè)重要環(huán)節(jié)與前提條件，不斷完善內(nèi)部控制體系。

1.業(yè)財(cái)一體化對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制體系的必要性

提高會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量。“業(yè)”與“財(cái)”的融合，是企業(yè)邁入全新發(fā)展階段的重要標(biāo)志。在財(cái)政部發(fā)文與相關(guān)政策逐漸落地的條件下，會(huì)計(jì)人員的手工做賬逐漸被電算化所取代，不同的數(shù)據(jù)信息可以被自動(dòng)處理，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)能夠以電子圖表的形式呈現(xiàn)，顯著提高工作效率，為內(nèi)部控制提供清晰的數(shù)據(jù)。在業(yè)財(cái)一體化實(shí)現(xiàn)之前，會(huì)計(jì)人員需要自行獲取原始憑證與各項(xiàng)資料，時(shí)常會(huì)發(fā)生信息不對(duì)稱、時(shí)間錯(cuò)配的問題，導(dǎo)致賬實(shí)不符、賬賬不符的現(xiàn)象出現(xiàn)，耗費(fèi)很多不必要的時(shí)間來對(duì)賬、核查，以至于內(nèi)部控制工作效率降低。而在“業(yè)”與“財(cái)”融合之后，通過電算化軟件能夠直接獲悉原始憑證信息與各項(xiàng)資料的來源，有效遏制錯(cuò)賬問題的出現(xiàn)，使財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、可靠性逐漸提高[1]。

實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)中心化?，F(xiàn)代企業(yè)中施行的“財(cái)務(wù)中心”制度，是“業(yè)”與“財(cái)”融合的另一表現(xiàn)。以業(yè)財(cái)一體化為基礎(chǔ)來構(gòu)建信息系統(tǒng)，不僅能夠提高資源配置與資金使用效率，而且還可以節(jié)約成本，有助于較大規(guī)模企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益提高，完善內(nèi)部控制體系建設(shè)，進(jìn)而提高財(cái)產(chǎn)管控能力與集團(tuán)戰(zhàn)略管控能力?！皹I(yè)”與“財(cái)”融合后，使得電算化平臺(tái)內(nèi)的各項(xiàng)信息更為精確，可以為高層領(lǐng)導(dǎo)提供真實(shí)、客觀的信息，有助于提高重要決策的質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)精細(xì)化財(cái)務(wù)管理，為內(nèi)部控制體系的建立提供保障。在預(yù)算編制階段，利用電算化軟件進(jìn)行海量的數(shù)據(jù)分析，對(duì)比、甄別后，獲得業(yè)務(wù)方案與數(shù)據(jù)信息，有效避免同一KPI指標(biāo)的兩種情況出現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)事前、事中的良好把控，也能夠防止執(zhí)行層面的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)[2]。

2.業(yè)財(cái)一體化融入企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要環(huán)節(jié)

2.1信息共享

信息共享是指內(nèi)部資源的公開，通過采用科技來營(yíng)造共享的平臺(tái)，建立共享文化，促進(jìn)員工的知識(shí)更新，在節(jié)約培訓(xùn)成本、技術(shù)投入的基礎(chǔ)上，加快內(nèi)外管控水平提升，增強(qiáng)凝聚力。在提高資源利用率的同時(shí)實(shí)現(xiàn)資源協(xié)同效應(yīng)，有助于內(nèi)部管控的效率提高，助力企業(yè)在現(xiàn)代化的路途上闊步前行。可以采用引進(jìn)電算化軟件的方式來實(shí)現(xiàn)共享，比如，引入用友財(cái)務(wù)軟件。用友公司在近年的發(fā)展勢(shì)頭較為迅猛，深耕于電算化領(lǐng)域數(shù)十載，現(xiàn)在已經(jīng)躋身我國(guó)互聯(lián)網(wǎng)公司排名前列，旗下的各種軟件產(chǎn)品已經(jīng)達(dá)到成熟階段，能夠?yàn)楦黝愋推髽I(yè)所用，有助于進(jìn)一步提高內(nèi)部控制質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)信息資源共享。企業(yè)可以利用用友軟件來構(gòu)建共享平臺(tái)，管理者下放不同的操作權(quán)限，讓各個(gè)職位的員工能夠獲悉崗位對(duì)應(yīng)的信息，利用用友平臺(tái)來處理業(yè)務(wù)，上傳下載文件、數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)溝通、交流。在面對(duì)新形勢(shì)下的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，要利用電算化軟件來完善內(nèi)控體系，并將“業(yè)”與“財(cái)”完美融合，實(shí)現(xiàn)信息共享[3]。

2.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與防控

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是在風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的前、后期，以量化評(píng)估的方式，分析可能帶來的損失與負(fù)面影響，可以測(cè)評(píng)風(fēng)險(xiǎn)影響與損失出現(xiàn)的可能程度。業(yè)財(cái)一體化能夠?qū)Α百Y產(chǎn)面臨的威脅、存在的弊端、產(chǎn)生的消極影響”三者進(jìn)行融合，探究風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能性，是組織確定信息安全需求的重要途徑，屬于內(nèi)控體系策劃的一種過程。同時(shí)，業(yè)財(cái)一體化也能夠利用因素分析法來識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)、理論分析、管理層意見、利益相關(guān)方需求等內(nèi)容，對(duì)源頭、事件、成因、潛在后果等進(jìn)行識(shí)別，提供一手信息，為重大決策提供客觀、科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告。還能夠利用內(nèi)控評(píng)價(jià)法來對(duì)被審計(jì)部門結(jié)構(gòu)進(jìn)行評(píng)價(jià)，以達(dá)到防控審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。由于內(nèi)控結(jié)構(gòu)與控制風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)聯(lián)，內(nèi)控評(píng)價(jià)法主要應(yīng)用于風(fēng)控方面，能結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)防控項(xiàng)目建議書來細(xì)致闡述經(jīng)營(yíng)過程中存在的紕漏與將要面臨的危機(jī)，并結(jié)合高層領(lǐng)導(dǎo)的以往處理經(jīng)驗(yàn)與專家建議來提出合理的防控策略，旨在為企業(yè)化解危機(jī)提供幫助，進(jìn)而加強(qiáng)內(nèi)控體系建設(shè)[4]。

2.3資金周轉(zhuǎn)與內(nèi)部監(jiān)控

資金周轉(zhuǎn)是指周而復(fù)始的資金循環(huán)，是支撐經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的重要因素。業(yè)財(cái)一體化在資金周轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)融入內(nèi)控體系，可以在周轉(zhuǎn)時(shí)間內(nèi)細(xì)致分析資金占用數(shù)量與產(chǎn)品價(jià)值的影響，通過電算化軟件或其他信息共享平臺(tái)，來直觀呈現(xiàn)預(yù)期內(nèi)的資產(chǎn)變動(dòng)情況與未來收益，為管理者呈現(xiàn)資金運(yùn)動(dòng)規(guī)律，進(jìn)一步分析資金周轉(zhuǎn)影響資本價(jià)值運(yùn)動(dòng)的原因。闡明理論，使管理者能夠發(fā)現(xiàn)制約資本運(yùn)動(dòng)速度的不同因素，知道周轉(zhuǎn)速度對(duì)于產(chǎn)值、效益變動(dòng)的影響，從而選擇合適的內(nèi)控方法，進(jìn)行高效的決策。而業(yè)財(cái)一體化在內(nèi)部監(jiān)控環(huán)節(jié)融入內(nèi)控體系中，則可以進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)控工作的質(zhì)量。利用一體化平臺(tái)來建立職責(zé)、分工明確的制度體系，實(shí)現(xiàn)嚴(yán)格審批檢查、健全會(huì)計(jì)管理、加強(qiáng)保管保衛(wèi)、有效內(nèi)部審計(jì)、部門素質(zhì)提高等等。為管理層的經(jīng)營(yíng)方針與目標(biāo)設(shè)定提供客觀的監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)成果、資產(chǎn)、財(cái)務(wù)報(bào)告等信息真實(shí)、可靠，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的完整，有效防止資金流失。

3.業(yè)財(cái)一體化融入企業(yè)內(nèi)部控制體系的前提條件

3.1建立規(guī)章制度，提高融合效率

欲要實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)一體化，就必須建立完善的規(guī)章制度，提高“業(yè)”與“財(cái)”的融合效率。為順應(yīng)新時(shí)期的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，要建立合理的規(guī)章制度，并積極落實(shí)，才能夠發(fā)揮業(yè)財(cái)一體化的作用，促進(jìn)內(nèi)控體系完善。財(cái)務(wù)工作方面可以圍繞電算化來建立工作制度，為扎實(shí)會(huì)計(jì)人員的基本功，在不影響工作效率的前提下，也可以選擇性的保留部分手工做賬內(nèi)容，進(jìn)一步規(guī)范工作制度，約束會(huì)計(jì)人員的不良行為，鼓勵(lì)其秉持“業(yè)財(cái)融合”的理念開展工作。在經(jīng)營(yíng)發(fā)展方面，要引進(jìn)科學(xué)的管理模式，有助于財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型，也能夠促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步提高，逐漸適應(yīng)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，并獲得一席之地。運(yùn)用好互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)，將經(jīng)營(yíng)與內(nèi)控體系結(jié)合起來，加強(qiáng)統(tǒng)籌規(guī)劃工作，著眼未來可持續(xù)發(fā)展，提高“業(yè)財(cái)融合”的效率，進(jìn)而為企業(yè)進(jìn)步提供前瞻性的理論與數(shù)據(jù)，間接提升抗風(fēng)險(xiǎn)能力與綜合實(shí)力，使企業(yè)能夠在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中闊步前行，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展[5]。

3.2加強(qiáng)控制，良性發(fā)展

為了維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展，更好的提高經(jīng)營(yíng)管理水平與抵抗風(fēng)險(xiǎn)能力，企業(yè)要在實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)一體化之前加強(qiáng)控制，實(shí)現(xiàn)良性發(fā)展。為開展并加強(qiáng)內(nèi)控工作，企業(yè)要遵循全面性原則，在決策、執(zhí)行、監(jiān)督的過程中將“業(yè)”與“財(cái)”融合，覆蓋旗下子公司各單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與內(nèi)控事項(xiàng);遵循重要性原則，在全面把控的基礎(chǔ)上，增設(shè)專門機(jī)構(gòu)，關(guān)注重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域;遵循制衡性原則，在責(zé)權(quán)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成良好的監(jiān)督、制約機(jī)制，確保工作純潔性的同時(shí)，促進(jìn)企業(yè)良性發(fā)展;遵循適應(yīng)性原則，將內(nèi)控與企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、風(fēng)險(xiǎn)、競(jìng)爭(zhēng)等相關(guān)聯(lián)，為實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)一體化也可以做出適當(dāng)調(diào)整;遵循成本效益原則，利用大數(shù)據(jù)來確定實(shí)施成本與預(yù)期效益，在保證有效控制的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)成本的有效管控，保證企業(yè)的良性經(jīng)營(yíng)發(fā)展不受到影響。也要不斷加強(qiáng)管理者與員工的思想認(rèn)識(shí)，使其明白業(yè)財(cái)一體化是大勢(shì)所趨，做好相關(guān)的協(xié)調(diào)工作，樹立“業(yè)財(cái)融合”的思想來提高工作質(zhì)量與效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的良性發(fā)展。

4.結(jié)束語(yǔ)

業(yè)財(cái)一體化是新時(shí)代企業(yè)內(nèi)部控制體系發(fā)展的大趨勢(shì)，管理者通過一體化管理的方式悉知財(cái)務(wù)結(jié)果，進(jìn)一步提高決策效率，促進(jìn)企業(yè)平穩(wěn)運(yùn)行，保障經(jīng)濟(jì)效益穩(wěn)步提高。管理層領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到業(yè)財(cái)一體化的必要性，在信息共享、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與防控、資金周轉(zhuǎn)與內(nèi)部監(jiān)控等重要環(huán)節(jié)將其融入內(nèi)部控制體系中，確保內(nèi)部控制信息系統(tǒng)工作不斷完善，提高管理工作水平。建立規(guī)章制度，在確保二者融合效率提高的同時(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部控制，促進(jìn)企業(yè)良性發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]袁蕾.企業(yè)“業(yè)財(cái)一體化”模式探討[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2020，17：58+60.

[2]江萍.業(yè)財(cái)一體化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的作用和運(yùn)用[J].納稅，2020，1424：187-188.