企業(yè)稅務(wù)籌劃的途徑及啟示分析

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)的不斷增長，各個行業(yè)之間的競爭不斷的加強(qiáng)，稅收占了大部分的資金支出，因此，如何進(jìn)行合理的企業(yè)的稅收籌劃就成了企業(yè)的提高利潤的重要手段。本文通過首先介紹稅務(wù)籌劃的基本原理以及正確的使用稅收籌劃手段來控制企業(yè)的支出，但是逐漸的也出現(xiàn)了不少的問題，企業(yè)在稅收籌劃中有了空隙，讓不少的企業(yè)作出了違法的逃稅稅務(wù)籌劃的行為，因此本文也介紹了企業(yè)的稅收籌劃和逃稅的主要的區(qū)別，結(jié)合了企業(yè)現(xiàn)狀與不足，同時給出了相應(yīng)的措施。最后SDHX半導(dǎo)體公司通過應(yīng)用合理的稅收優(yōu)惠政策，為公司節(jié)省了大量的資金;根據(jù)此公司的成功案例，更加明確了企業(yè)稅收籌劃對于企業(yè)的重要性。

關(guān)鍵詞：企業(yè);稅收籌劃;稅收優(yōu)惠

一、引言

選題背景及意義

1.選題背景

通過近幾年的企業(yè)的稅收籌劃的情況，可以看出企業(yè)并未重視到企業(yè)的稅收籌劃的重要性，也未形成完整的理念，導(dǎo)致也未重視相應(yīng)的財務(wù)人員是否能根據(jù)最新的優(yōu)惠政策來調(diào)節(jié)企業(yè)的納稅計劃減少相應(yīng)的成本，讓企業(yè)損失了大量的利潤。因此，企業(yè)可能因此而損失掉大量的利潤，為了盡量的改善相應(yīng)的情況，本文將在下面的內(nèi)容中進(jìn)行深入分析，以及成功的稅務(wù)籌劃的案例，并且從中獲得啟示，以供其他的企業(yè)參考。

2.意義

1）有助于企業(yè)發(fā)展

稅務(wù)籌劃能夠促進(jìn)企業(yè)的財務(wù)管理健康發(fā)展，讓公司能夠擁有更多的資金用于投資，從而增加公司的利潤，而企業(yè)的財務(wù)管理是稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)，只有準(zhǔn)確的記錄了企業(yè)的財務(wù)狀況，才能做出正確的稅務(wù)籌劃的計劃。企業(yè)實施稅務(wù)籌劃有利于其財務(wù)管理水平的提升降低企業(yè)成本，能夠?qū)①Y金能夠更加高效的運用，促進(jìn)企業(yè)更好更快地發(fā)展。

2）建立健全稅收制度

我國的稅收制度是根據(jù)市場的經(jīng)濟(jì)活動長期的發(fā)展而制定的，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營活動來征收一部分稅收來充實國家的財富，形成完整的平衡的市場活動循環(huán)。我國的稅收制度正處在探索和完善的步驟，通過企業(yè)的稅務(wù)籌劃可減輕企業(yè)一部分的稅收負(fù)擔(dān)，也可以在一定程度上體現(xiàn)稅收機(jī)關(guān)在征收稅收制度的不合理之處。

二、企業(yè)稅務(wù)籌劃相關(guān)概念

（一）當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)籌劃的現(xiàn)狀和不足

1.缺乏專業(yè)財務(wù)人才

企業(yè)對于財務(wù)人員水平的要求比較低，導(dǎo)致了在專業(yè)水平中無法發(fā)揮較高的專業(yè)知識，讓在納稅籌劃方面逐漸顯示出了不合理的現(xiàn)象，并且也可能出現(xiàn)納稅籌劃具有一定的局限性。

2.財務(wù)管理水平較低

財務(wù)管理人員在納稅籌劃中，起著至關(guān)重要的作用，一個納稅決定正確與否都能否達(dá)到是否納稅計劃最優(yōu)的目的，這就得要求相應(yīng)的財務(wù)人員對于自身的企業(yè)的才誒狀況十分的了解。

3.不夠重視未來風(fēng)險

稅務(wù)籌劃是具有相應(yīng)的合理合法性的。是根據(jù)相應(yīng)的優(yōu)惠政策來進(jìn)行減少稅額來擴(kuò)大企業(yè)利潤的方式，然后有些企業(yè)對于稅務(wù)籌劃的認(rèn)識程度還不夠，逐漸出現(xiàn)了偷稅漏稅的行為，而這種行為不但不使得企業(yè)不僅不能達(dá)到少繳稅的目標(biāo)，還會讓企業(yè)的形象大損，影響企業(yè)的信譽(yù)問題，因此得不常失。

（二）提升當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)籌劃的措施和方法

1.選擇合適稅務(wù)籌劃路徑

1）借債籌資。企業(yè)可以根據(jù)自身的經(jīng)營情況，來決定企業(yè)的籌資方式。無論是借錢投資，還是分發(fā)股票股利，都可以根據(jù)最優(yōu)的優(yōu)惠政策來決定。借錢投資可以減少企業(yè)的稅額，股息股利則是所用的財務(wù)費用較少。

2）合理投資。國家及各級政府會設(shè)置稅收優(yōu)惠政策，通過這種方式鼓勵推動某個行業(yè)的發(fā)展，以此來穩(wěn)固市場的經(jīng)濟(jì)。企業(yè)要對稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行全面研究分析，選擇合適的預(yù)備投資行業(yè)，不僅僅讓在未來的活動中防止大量的不必要的資金流失，還可以將企業(yè)發(fā)展的更加長久。

2.稅額式稅務(wù)籌劃，有效降低企業(yè)稅負(fù)

1）企業(yè)設(shè)立新的機(jī)構(gòu)。國家為了促進(jìn)某些行業(yè)的發(fā)展，為剛成立的企業(yè)設(shè)置一些稅收優(yōu)惠政策外，大部分稅收優(yōu)惠政策都是企業(yè)自己主動創(chuàng)造，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的盈利狀況來確定相應(yīng)的方案。

2）企業(yè)分立的納稅籌劃。企業(yè)分立，即通過合法合規(guī)手段將企業(yè)財產(chǎn)與所得分割成兩個或多個納稅主體，實現(xiàn)控制所得稅稅率的目的，大幅度降低稅負(fù)。

三、SDHX半導(dǎo)體企業(yè)稅收籌劃的案例

（一）SDHX半導(dǎo)體企業(yè)的介紹

SDHX半導(dǎo)體有限公司有SD高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)投資有限公司，JN高新控股集團(tuán)有限公司以及LC電子信息產(chǎn)業(yè)股份有限公司聯(lián)合出資成立。其中如今主要存在以山東省華芯半導(dǎo)體公司為代表。公司的主要經(jīng)營活動是計算機(jī)硬件研發(fā)相關(guān)的高科技產(chǎn)品的售賣。

（二）SDHX半導(dǎo)體企業(yè)相關(guān)的優(yōu)惠政策

1.主要的稅收優(yōu)惠

（三）企業(yè)稅務(wù)籌劃的措施

1.充分利用國家稅收優(yōu)惠政策

根據(jù)以上對SDHX半導(dǎo)體有限公司的了解，用表格的形式描述了各關(guān)聯(lián)企業(yè)適用優(yōu)惠政策設(shè)計到的稅種及企業(yè)之間的相關(guān)關(guān)系。HX半導(dǎo)體有限公司通過利用國家的優(yōu)惠政策，利用相應(yīng)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)可以扣除的優(yōu)惠，給企業(yè)節(jié)約了大量的資金，從而獲得更多的收益，加計扣除25%的優(yōu)惠政策讓行業(yè)的生存問題相對的減輕了不少。

2.關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移定價

根據(jù)“實質(zhì)重于形式的原則”，SDHXFC電子科技有限公司名義上為HX半導(dǎo)體有限公司的參股公司，其實質(zhì)上為“一致利益人”。HX半導(dǎo)體有限公司同SD國資委分別有著不同的任務(wù)。專門負(fù)責(zé)HX半導(dǎo)體的產(chǎn)品的生產(chǎn)工作，更像是一個加工廠，而母公司HX半導(dǎo)體的主要工作是將產(chǎn)品售賣出去，HX半導(dǎo)體旗下HQ進(jìn)出口有限公司實則為企業(yè)方便進(jìn)行稅收籌劃與關(guān)聯(lián)交易的“殼”，從本質(zhì)上來看，其并未發(fā)生任何實質(zhì)性交易，因此以這種方式合理的稅務(wù)籌劃，為企業(yè)的節(jié)省了大量的成本。

四、SDHX半導(dǎo)體企業(yè)稅務(wù)籌劃的啟示

從表面上看，通過重新設(shè)計交易結(jié)構(gòu)、按照法定程序設(shè)立子公司降低企業(yè)稅負(fù)合情合理合法，看似合理合法的稅收籌劃，但是作為只用于生產(chǎn)產(chǎn)品平價轉(zhuǎn)移產(chǎn)品從而避免增值稅的做法是否合法還值得考慮，這種按照法定程序設(shè)立的子公司“外殼”實質(zhì)上是否合法還有也待考究。

從國家稅收的角度出發(fā)，企業(yè)通過此種看似合法的稅收籌劃降低了稅負(fù)，但這種以降低稅負(fù)為目的設(shè)立“空殼”子公司的行為實則損害了國家利益，將損害了國家財政收入。同時也損害的中小股東的利益。因此，此方式是否能夠被大多數(shù)的企業(yè)借鑒還有待考察。

五、結(jié)論

SDHX半導(dǎo)體有限公司據(jù)了解相關(guān)的優(yōu)惠的相關(guān)的政策和關(guān)聯(lián)公司的方法，為企業(yè)節(jié)省了大量的資金支出，減少了不少的成本，從而增加了公司的凈現(xiàn)金流量。利用平價轉(zhuǎn)移產(chǎn)品避免增值稅、利用進(jìn)口稅退稅的方法，將企業(yè)定位為高新技術(shù)企業(yè)，都可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，從而減少稅收。要求企業(yè)必須要達(dá)到相關(guān)的要求：不僅僅是公司的相關(guān)的財務(wù)人員要及時的學(xué)習(xí)相關(guān)的稅收政策，并且要及時更新了解相關(guān)的最新的消息，并且企業(yè)也可根據(jù)自身的經(jīng)營情況，制定相關(guān)的稅務(wù)籌劃戰(zhàn)略。

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作者簡介：黃瑤（1997-），女，湖北宜昌人，碩士，研究方向：會計專碩。