財務(wù)數(shù)智化基礎(chǔ)研究

付建華

【關(guān)鍵詞】 財務(wù)數(shù)智化; 新一代信息技術(shù); 管理價值

【中圖分類號】 F235.99? 【文獻(xiàn)標(biāo)識碼】 A? 【文章編號】 1004-5937（2021）18-0002-07

當(dāng)前已經(jīng)邁入數(shù)字經(jīng)濟(jì)時代，數(shù)字化轉(zhuǎn)型成為全球企業(yè)共識。企業(yè)數(shù)智化包括數(shù)字化經(jīng)營、數(shù)字化管理、數(shù)字化商業(yè)，財務(wù)數(shù)智化作為數(shù)智化管理中的核心，受到了企業(yè)財務(wù)工作者的廣泛關(guān)注。

企業(yè)正在經(jīng)歷由傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)向數(shù)字經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型，而在這一過程中，CFO及其所帶領(lǐng)的團(tuán)隊對財務(wù)數(shù)智化的思考、研究、探索及實踐也正在經(jīng)歷啟動、初步嘗試、深入思考、實踐進(jìn)階的過程。在此過程中，企業(yè)及CFO需要準(zhǔn)確了解財務(wù)數(shù)智化的概念內(nèi)涵和終極目標(biāo)、影響財務(wù)數(shù)智化的關(guān)鍵技術(shù)、關(guān)鍵技術(shù)在企業(yè)財務(wù)數(shù)智化過程中的應(yīng)用場景、企業(yè)財務(wù)數(shù)智化最佳實踐路徑及方法、企業(yè)財務(wù)數(shù)智化藍(lán)圖等。而上述專業(yè)內(nèi)容在中國目前的理論研究領(lǐng)域及實踐領(lǐng)域均未形成體系完整的專業(yè)成果。因此，本文將嘗試對上述部分話題展開討論，并結(jié)合筆者在財務(wù)數(shù)智化領(lǐng)域17年的工作實踐與思考，對上述話題給出一些觀點與專業(yè)建議，希望與社會各界共同探討并推動中國企業(yè)的財務(wù)數(shù)智化進(jìn)程。

本文分三部分探討財務(wù)數(shù)智化背景、財務(wù)數(shù)智化概念與內(nèi)涵、影響財務(wù)數(shù)智化的關(guān)鍵技術(shù)及其給企業(yè)財務(wù)管理帶來的改變。

一、財務(wù)數(shù)智化時代解讀

今天，我們?nèi)绱岁P(guān)注企業(yè)數(shù)智化、關(guān)注財務(wù)數(shù)智化，與我們所處的時代息息相關(guān)。

人類社會發(fā)展經(jīng)歷了三個時代——農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)時代、工業(yè)經(jīng)濟(jì)時代及現(xiàn)在正在經(jīng)歷的數(shù)字經(jīng)濟(jì)時代。從人類歷史來看，人類社會的發(fā)展過程就是人類不斷改造自然的過程，這一過程中生產(chǎn)力變革是決定因素。在農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)時代，農(nóng)民作為勞動者，手工工具作為生產(chǎn)工具，土地作為生產(chǎn)要素，構(gòu)成了以農(nóng)耕為主的生產(chǎn)力。到了工業(yè)經(jīng)濟(jì)時代，產(chǎn)業(yè)工人作為勞動者，能量轉(zhuǎn)換工具（蒸汽機(jī)、內(nèi)燃機(jī)、機(jī)械）作為生產(chǎn)工具，資本作為生產(chǎn)要素，構(gòu)成了工業(yè)經(jīng)濟(jì)時代的生產(chǎn)力。而當(dāng)今時代，由數(shù)據(jù)（IoT、傳感器、大數(shù)據(jù)）+算力（云計算、邊緣計算）+算法（流程模型、人工智能）定義的數(shù)據(jù)生產(chǎn)力潮流正滾滾而來，以數(shù)據(jù)生產(chǎn)力作為主導(dǎo)的時代，可謂數(shù)字經(jīng)濟(jì)時代。

為了獲得、釋放“數(shù)據(jù)”這一全新的生產(chǎn)力，促使企業(yè)站在時代前沿開展商業(yè)模式創(chuàng)新、管理創(chuàng)新與升級，從而跟上產(chǎn)業(yè)升級的步伐，企業(yè)紛紛啟動數(shù)智化轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略。至頂網(wǎng)《2018中國企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型進(jìn)程調(diào)研報告》結(jié)果顯示，超過69%的企業(yè)已經(jīng)開始自己的數(shù)智化轉(zhuǎn)型之旅。

財務(wù)作為企業(yè)管理職能中的核心職能，天生就承擔(dān)著“信息加工”的職責(zé)，天生就是企業(yè)中掌握“數(shù)據(jù)”最豐富的領(lǐng)域，因此，財務(wù)數(shù)智化轉(zhuǎn)型成為眾多大中型企業(yè)啟動數(shù)智化轉(zhuǎn)型的第一領(lǐng)域。在中國，由于財務(wù)部門在企業(yè)當(dāng)中的特殊地位，以及中國企業(yè)信息化的特殊發(fā)展歷程和習(xí)慣，財務(wù)數(shù)智化甚至成為企業(yè)數(shù)智化的引領(lǐng)及核心驅(qū)動力。企業(yè)數(shù)智化，財務(wù)數(shù)智化先行，通過財務(wù)數(shù)智化創(chuàng)新反向促進(jìn)業(yè)務(wù)數(shù)智化創(chuàng)新成為很多大中型企業(yè)的共識。

二、財務(wù)數(shù)智化的真正內(nèi)涵

（一）相關(guān)概念澄清

伴隨著信息技術(shù)對財務(wù)管理的影響不斷增強(qiáng)，以及財務(wù)與信息技術(shù)融合時代的變遷，近兩年一些與此有關(guān)的專業(yè)術(shù)語出現(xiàn)，包括“財務(wù)數(shù)字化”“財務(wù)數(shù)智化”“智能財務(wù)”等。企業(yè)界往往對這幾個概念不理解，不知如何區(qū)分應(yīng)用。本文就這幾個概念做一個基本解釋和澄清。

1.財務(wù)數(shù)字化

如本文第一部分內(nèi)容所述，財務(wù)數(shù)字化的提出，主要是區(qū)別于上一個信息技術(shù)時代“財務(wù)信息化”時代，概念由企業(yè)數(shù)字化援引到財務(wù)管理領(lǐng)域而產(chǎn)生。

2.財務(wù)數(shù)智化

財務(wù)數(shù)智化=財務(wù)數(shù)字化+智能化。人工智能技術(shù)的快速發(fā)展，對財務(wù)管理領(lǐng)域的數(shù)字化實踐產(chǎn)生了很多影響，體現(xiàn)為增強(qiáng)財務(wù)處理及管理工作的智能化程度。因此，業(yè)界將財務(wù)數(shù)字化概念又進(jìn)一步演進(jìn)為“財務(wù)數(shù)智化”。

3.智能財務(wù)

近兩年，理論界和實務(wù)界均喜歡使用“智能財務(wù)”的概念。其實，業(yè)界所談到的“智能財務(wù)”分為狹義的智能財務(wù)與廣義的智能財務(wù)。狹義的智能財務(wù)是指將人工智能技術(shù)與財務(wù)管理進(jìn)行有效融合，通過人工智能技術(shù)的使用，使得部分會計及財務(wù)工作變得自動化、智能化，一定程度上替代人工工作或者擴(kuò)展人類的認(rèn)知智能，從而開展管理支持工作。廣義的智能財務(wù)是指將“大智移云物區(qū)”+5G（七大關(guān)鍵技術(shù)）等新技術(shù)運(yùn)用于財務(wù)工作，從而幫助企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)管理的重構(gòu)或者升級。

從上述定義來看，廣義的“智能財務(wù)”其實等同于“財務(wù)數(shù)智化”。

筆者認(rèn)為，七大關(guān)鍵技術(shù)未來對企業(yè)運(yùn)營及管理、財務(wù)運(yùn)營和管理均會產(chǎn)生深刻影響，而且七大關(guān)鍵技術(shù)本身相互依存，共同作用于企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營及管理領(lǐng)域，因此，企業(yè)需要關(guān)注廣義的智能財務(wù)，或者說關(guān)注財務(wù)數(shù)智化的整體內(nèi)涵、方法、實踐探索，避免僅僅關(guān)注狹義的智能財務(wù)。

本文將使用“財務(wù)數(shù)智化”概念來討論及分析當(dāng)前的數(shù)字化、智能化技術(shù)與企業(yè)財務(wù)管理的融合話題。

（二）解讀財務(wù)數(shù)智化

提到財務(wù)數(shù)智化，很多人都會思考一個問題——財務(wù)數(shù)智化與財務(wù)信息化有什么區(qū)別，是什么關(guān)系？要想解答這個問題，需要對中國企業(yè)的信息化發(fā)展歷程進(jìn)行分析。

如圖1所示，中國企業(yè)的信息化經(jīng)歷了三個階段：以部門級應(yīng)用為代表的會計電算化時代，以企業(yè)級應(yīng)用為核心的信息化時代（ERP系統(tǒng)建設(shè)時代），及當(dāng)前以社會級為目標(biāo)的數(shù)字化、智能化時代。其中，財務(wù)與信息技術(shù)融合，也相應(yīng)體現(xiàn)為三個階段：會計電算化階段、財務(wù)信息化階段、財務(wù)數(shù)智化階段。

會計電算化階段：部門級應(yīng)用?；緫?yīng)用計算機(jī)實現(xiàn)了數(shù)據(jù)電子存儲、賬簿核算及會計報表生成。這一階段，計算機(jī)取代會計人員的基礎(chǔ)性工作，模仿人工賬簿核算方式及流程，完成了財務(wù)會計賬簿記錄及報表生成工作。這一階段，信息技術(shù)首次解放了大量的會計工作者，大幅度提高了會計工作的效率。

財務(wù)信息化階段：企業(yè)級應(yīng)用。企業(yè)的信息化不再局限于財務(wù)部門，而是擴(kuò)展至企業(yè)的所有生產(chǎn)經(jīng)營及管理職能部門。在這一階段，伴隨企業(yè)ERP系統(tǒng)的建設(shè)及導(dǎo)入，財務(wù)與業(yè)務(wù)實現(xiàn)集成，財務(wù)信息化基于業(yè)財一體化模式開展。同時，財務(wù)信息化的范圍也從財務(wù)會計領(lǐng)域拓展至資金管理領(lǐng)域、預(yù)算管理領(lǐng)域、成本核算領(lǐng)域等。

財務(wù)數(shù)智化階段：社會級應(yīng)用及協(xié)同。隨著新一代信息技術(shù)的發(fā)展及成熟，例如云計算的成熟及云計算基礎(chǔ)設(shè)施的大規(guī)模建設(shè)、大數(shù)據(jù)技術(shù)的不斷發(fā)展以及在TO B領(lǐng)域的實踐應(yīng)用、人工智能技術(shù)的迭代升級、以5G為代表的新基建的全面啟動、區(qū)塊鏈的研究探索等，企業(yè)運(yùn)營管理與新技術(shù)全面實現(xiàn)融合。在此背景下，財務(wù)管理與信息技術(shù)的融合，也從信息化時代開始升級到數(shù)智化時代。

財務(wù)數(shù)智化階段與財務(wù)信息化階段在財務(wù)管理與新技術(shù)融合及所實現(xiàn)的管理價值方面存在差異，詳見表1。

三、財務(wù)數(shù)智化：新技術(shù)與財務(wù)融合的新時代

技術(shù)一直影響和改變著企業(yè)的商業(yè)模式和管理模式，從未停止過。目前我們身處的時代主要有七大技術(shù)，包括5G、移動互聯(lián)網(wǎng)、云計算、大數(shù)據(jù)以及在此基礎(chǔ)上演化而來的人工智能、物聯(lián)網(wǎng)和區(qū)塊鏈。這七大技術(shù)為企業(yè)發(fā)展帶來連接、協(xié)同、共享等一系列重要特性，從而催生了數(shù)字化商業(yè)或者社會化商業(yè)，在此商業(yè)模式下，數(shù)據(jù)成為企業(yè)的重要資產(chǎn)。前文中論述了財務(wù)數(shù)智化階段的特征，財務(wù)數(shù)智化代表著上述七大關(guān)鍵技術(shù)與會計和財務(wù)管理的逐步融合，這不僅會大大提升企業(yè)的數(shù)據(jù)收集、加工和運(yùn)用能力，使數(shù)據(jù)成為重要資產(chǎn)，而且會解決上一個技術(shù)時代企業(yè)會計與財務(wù)管理中遇到的很多困惑及核心問題，推動企業(yè)財務(wù)管理大發(fā)展。因此，筆者把財務(wù)數(shù)智化時代也稱作新技術(shù)與財務(wù)融合的“新時代”。

由于七大技術(shù)的成熟程度不同，可應(yīng)用于企業(yè)財務(wù)管理中的階段也不同，以下將重點針對成熟技術(shù)以及目前可應(yīng)用的技術(shù)展開介紹和分析，分享和探討這些技術(shù)如何融合于會計與財務(wù)管理，并且對財務(wù)管理產(chǎn)生了什么重大改變。

（一）云計算技術(shù)奠定了新技術(shù)與財務(wù)融合的基礎(chǔ)

對云計算的定義有多種說法?，F(xiàn)階段廣為接受的是美國國家標(biāo)準(zhǔn)與技術(shù)研究院（NIST）的定義：云計算是一種按使用量付費的模式，這種模式提供可用的、便捷的、按需的網(wǎng)絡(luò)訪問，進(jìn)入可配置的計算資源共享池（資源包括網(wǎng)絡(luò)、服務(wù)器、存儲、應(yīng)用軟件、服務(wù)），這些資源能夠被快速提供，只需投入很少的管理工作，或與服務(wù)供應(yīng)商進(jìn)行很少的交互。

云計算、大數(shù)據(jù)、人工智能三者有著緊密的聯(lián)系。云計算設(shè)施上運(yùn)算的、存儲的就是大數(shù)據(jù)，而人工智能又是大數(shù)據(jù)應(yīng)用的體現(xiàn)。因此，在七大技術(shù)中，云計算技術(shù)是一項基礎(chǔ)技術(shù)，有了云計算技術(shù)及云計算產(chǎn)業(yè)的成熟發(fā)展，才能夠支撐其他技術(shù)的產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)化，也才能真正將人們帶入數(shù)智化時代。

云計算技術(shù)及產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，將企業(yè)的信息化時代由軟件時代全面帶入“云時代”，將企業(yè)數(shù)字設(shè)施部署模式由私有化部署模式帶入“公有云租賃模式+專屬云部署模式+混合云部署模式時代”，并將引導(dǎo)企業(yè)數(shù)字設(shè)施最終全面上云，由企業(yè)數(shù)智化時代升級為產(chǎn)業(yè)鏈、生態(tài)鏈數(shù)智化時代。

接下來介紹的其他新技術(shù)對財務(wù)管理帶來的改變，基礎(chǔ)均為云計算技術(shù)，因此云計算技術(shù)奠定了新技術(shù)與財務(wù)融合的基礎(chǔ)。

（二）公有云模式對財務(wù)管理的重大意義及助推

隨著云計算的發(fā)展，如今幾乎每個企業(yè)都在計劃或正在使用云計算，但不是每個企業(yè)都使用相同類型的云模式。實際上有三種不同的云模式，包括公共云、私有云（或?qū)僭疲┖突旌显啤Ｄ壳皝砜?，三種云模式各有優(yōu)缺點，隨著我國信息安全法律法規(guī)體系的建設(shè)、信息安全環(huán)境的健全，中小企業(yè)會逐步選擇公有云模式，大型企業(yè)或者超大型企業(yè)會逐步選擇混合云模式或者公有云模式。

其中，公有云模式除了能夠為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)、便利、彈性的數(shù)字化基礎(chǔ)設(shè)施外，還會為企業(yè)財務(wù)管理帶來廣泛的連接價值和意義，表現(xiàn)為以下幾個方面。

1.基于公有云模式的銀企聯(lián)服務(wù)，助力企業(yè)高效資金管理及金融服務(wù)創(chuàng)新

伴隨著時代的變遷，大型企業(yè)的現(xiàn)金管理經(jīng)歷了三個時代：1.0時代——手工結(jié)算及管理時代;2.0時代——銀企直聯(lián)時代;如今的3.0時代——基于公有云的銀企聯(lián)云服務(wù)時代。

在2.0時代（銀企直聯(lián)時代），大型企業(yè)通過網(wǎng)銀適配器等軟件技術(shù)和集成服務(wù)，由軟件公司幫助每一家企業(yè)實現(xiàn)資金管理系統(tǒng)與其各開戶銀行的逐一系統(tǒng)對接，從而幫助大型企業(yè)完成自動化的現(xiàn)金收付、對賬、余額查詢、回單查詢等。相比手工結(jié)算時代，2.0時代的技術(shù)進(jìn)步為企業(yè)資金管理帶來了很多價值。但銀企直聯(lián)的技術(shù)和模式也存在不足和提升空間。例如，基于軟件時代技術(shù)路線，每一家大中型企業(yè)均需要與每個開戶銀行進(jìn)行逐一的系統(tǒng)集成開發(fā)，費時費力且成果不能共享使用;再例如，企業(yè)通過定制開發(fā)實現(xiàn)的與銀行的接口服務(wù)，服務(wù)內(nèi)容有限，當(dāng)金融機(jī)構(gòu)開展金融服務(wù)創(chuàng)新、推出新的金融科技產(chǎn)品或者開放更多的金融科技接口時，企業(yè)無法及時進(jìn)行對接和享用。

那么在共享經(jīng)濟(jì)時代，隨著公有云技術(shù)的成熟，基于公有云的銀企聯(lián)云服務(wù)應(yīng)運(yùn)而生。銀企聯(lián)云服務(wù)是以云計算的方式實現(xiàn)企業(yè)系統(tǒng)與多家銀行系統(tǒng)的直聯(lián)，一點接入實現(xiàn)企業(yè)銀行賬戶的付款、余額查詢、回單查詢等功能的云服務(wù)。銀企聯(lián)云服務(wù)是企業(yè)或平臺與金融機(jī)構(gòu)或者非金融機(jī)構(gòu)的“橋梁”，將金融機(jī)構(gòu)或者非金融機(jī)構(gòu)的金融產(chǎn)品進(jìn)行接口和業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化后輸出給客戶，實現(xiàn)了企業(yè)一點接入就完成了對接各家金融機(jī)構(gòu)和非金融機(jī)構(gòu)的金融產(chǎn)品與金融服務(wù)。

那么3.0時代的銀企聯(lián)云服務(wù)，推進(jìn)企業(yè)作為經(jīng)濟(jì)主體，在云端與金融機(jī)構(gòu)實現(xiàn)了連接，向社會化連接邁出了一大步。這為社會經(jīng)濟(jì)各方帶來了如下價值：第一，以銀企聯(lián)云平臺方式實現(xiàn)與各金融機(jī)構(gòu)系統(tǒng)的云端直聯(lián)，社會各企業(yè)、行政事業(yè)單位等均可享用這個接口及相應(yīng)的金融科技服務(wù)，無須自行集成開發(fā);第二，實時享受金融機(jī)構(gòu)的最新金融服務(wù)產(chǎn)品和服務(wù);第三，企業(yè)無需后續(xù)自己進(jìn)行開發(fā)和維護(hù)，便可享用安全可靠的便捷服務(wù)。

伴隨著3.0技術(shù)的發(fā)展成熟和服務(wù)場景探索，目前，企業(yè)可以在云端享受與金融機(jī)構(gòu)直聯(lián)后電子商業(yè)匯票的全流程應(yīng)用及服務(wù)、票據(jù)池的建立與模式創(chuàng)新、基于企業(yè)交易數(shù)據(jù)分析的自動匹配理財及融資服務(wù)等。2020年新冠疫情的發(fā)生，極大地促進(jìn)了銀行等金融機(jī)構(gòu)加大金融科技發(fā)展力度及更多金融科技產(chǎn)品接口的開放等，因此，隨著金融科技的不斷發(fā)展，金融機(jī)構(gòu)及云服務(wù)提供商將會共同為企業(yè)提供更多的高價值金融服務(wù)。

2.金稅三改革+稅務(wù)云促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)管理變革

2016年8月和10月，北京、天津、黑龍江、湖北、陜西、大連、江蘇、浙江、寧波和深圳10省市分兩批完成正式上線運(yùn)行，實現(xiàn)了金稅三期的“全覆蓋”和“大合龍”。這個全國統(tǒng)一的稅收信息系統(tǒng)投入運(yùn)轉(zhuǎn)，標(biāo)志著中國的稅收管理步入“大數(shù)據(jù)”集成管理時代。

金稅三期的成功建設(shè)及推廣，極大地促進(jìn)了企業(yè)端的稅務(wù)處理及管理數(shù)字化變革。企業(yè)紛紛搭建稅務(wù)數(shù)字化平臺，或者通過公有云模式直接使用第三方平臺與金稅三系統(tǒng)直聯(lián)后的服務(wù)，或者通過私有云模式自行開發(fā)與金稅三直聯(lián)接口，從而開展稅務(wù)管理轉(zhuǎn)型升級工作。

其中，大部分企業(yè)選擇使用基于公有云的第三方“稅務(wù)云”平臺，無需開發(fā)，直接享受稅務(wù)云平臺與金稅三系統(tǒng)云端直聯(lián)的服務(wù)，便捷地開展開票受票、發(fā)票驗證抵扣、自動納稅申報等服務(wù)。因此，基于政府及企業(yè)兩端的數(shù)字化能力提升，開啟了稅收征管及企業(yè)涉稅管理的新時代。

3.云端商旅及報賬系統(tǒng)，推動企業(yè)商旅采購及費用管理透明化

伴隨云計算技術(shù)的發(fā)展以及公有云的場景豐富化，企業(yè)不僅可以享受SaaS服務(wù)，在“報賬云”上開展對私對公報賬的全數(shù)字化流程操作及管理，而且可以享受商旅云采購的BaaS服務(wù)，可以在云端直接查詢多家商旅供應(yīng)商的相關(guān)產(chǎn)品，并按需自助下單采購，后續(xù)實現(xiàn)與報賬云的自動數(shù)據(jù)傳輸和報銷入賬。

商旅及報賬云服務(wù)，是云計算技術(shù)下企業(yè)報賬平臺——社會化的商旅采購平臺——商旅產(chǎn)品服務(wù)商的數(shù)字化平臺，多方基于公有云的直聯(lián)從而給企業(yè)管理帶來巨大進(jìn)步和改變，也是一種社會級的連接和共享所創(chuàng)造的價值。但這在軟件技術(shù)時代私有化部署模式下很難實現(xiàn)。

例如，在企業(yè)商旅采購及報賬這個市場中，存在三種服務(wù)商，分別是TMC廠商（例如攜程、滴滴、飛豬等）、商旅采購服務(wù)系統(tǒng)廠商（例如差旅壹號、中行易購）、費控系統(tǒng)廠商。一個企業(yè)商旅從采購到報賬的全流程，需要在這三類廠商的系統(tǒng)中分別完成。在軟件時代，由于各類廠商的系統(tǒng)無法實現(xiàn)高效連接，企業(yè)的商旅報賬業(yè)務(wù)無法實現(xiàn)全面自動化、透明化、數(shù)字化，帶來了管理的低效、高成本、管理漏洞、員工不滿意。

而在公有云時代，當(dāng)上述三類服務(wù)商的系統(tǒng)均部署在公有云端時，三類廠商的系統(tǒng)便可以在低成本快速實現(xiàn)一次性連接后，共享給幾萬家大中型企業(yè)進(jìn)行應(yīng)用，從而幫助企業(yè)實現(xiàn)從商旅采購到商旅報銷入賬、結(jié)算全流程的不落地運(yùn)行及管理，為企業(yè)創(chuàng)造價值。

4.核心企業(yè)與產(chǎn)業(yè)鏈上下游在云端高效協(xié)同

企業(yè)的日常財務(wù)處理工作，不僅僅包含核算，還包含結(jié)算，其中結(jié)算工作又分為三步——對賬、清算、交收。對于集團(tuán)型企業(yè)來說，尤其是制造、消費品、物流、零售等行業(yè)企業(yè)，其應(yīng)收應(yīng)付結(jié)算業(yè)務(wù)量龐大，且涉及企業(yè)的上下游，貫穿企業(yè)采購、銷售等業(yè)務(wù)部門，影響企業(yè)集團(tuán)的現(xiàn)金流，關(guān)系到企業(yè)的生存和發(fā)展。因此，如何快速高效、精準(zhǔn)、便捷地開展應(yīng)收應(yīng)付的日常結(jié)算業(yè)務(wù)，是很多大型企業(yè)共享服務(wù)中心思考和提升的重點方向。

近幾年伴隨著集團(tuán)企業(yè)建設(shè)及運(yùn)行共享服務(wù)中心，很多共享服務(wù)中心將全集團(tuán)的應(yīng)收應(yīng)付業(yè)務(wù)承接，并以共享服務(wù)的模式開展流程服務(wù)和結(jié)算服務(wù)。在共享服務(wù)模式下，全集團(tuán)的往來業(yè)務(wù)處理、結(jié)算、核算工作集中，更加凸顯了財務(wù)工作人員面對龐大往來業(yè)務(wù)量的工作負(fù)荷和壓力，因此，共享服務(wù)中心更加積極地探索和嘗試?yán)眯录夹g(shù)、建設(shè)新的數(shù)字化平臺、調(diào)整業(yè)務(wù)流程和轉(zhuǎn)換思維，以一種全新的方式開展上述財務(wù)處理工作。

搭建基于專屬云或者公有云的“結(jié)算服務(wù)平臺”，成為很多集團(tuán)企業(yè)共享服務(wù)中心的首選方案。結(jié)算服務(wù)平臺具有如下特征：

使用用戶：除包括企業(yè)內(nèi)部財務(wù)及業(yè)務(wù)部門用戶外，也包含外部用戶（客戶、供應(yīng)商、合伙人）。

基本功能覆蓋：滿足企業(yè)采購業(yè)務(wù)、銷售業(yè)務(wù)結(jié)算全流程的端到端的服務(wù)。以采購業(yè)務(wù)為例，核心企業(yè)與上游供應(yīng)商可以在此平臺上自動化協(xié)同完成如下采購工作：供應(yīng)商對賬、供應(yīng)商自助預(yù)制發(fā)票、發(fā)票數(shù)據(jù)抽取與匹配、發(fā)票開具、發(fā)票識別、三單匹配與異常處理、記賬、付款、集中認(rèn)證。

而上述這種搭建產(chǎn)業(yè)鏈協(xié)同結(jié)算服務(wù)平臺的實踐，也是未來大量企業(yè)數(shù)字化設(shè)施走向云端后可以實現(xiàn)的社會化鏈接給企業(yè)財務(wù)管理工作帶來的改變與價值。

（三）云原生微服務(wù)架構(gòu)數(shù)字化系統(tǒng)的魅力

伴隨著云計算技術(shù)的發(fā)展，全新一代的軟件開發(fā)應(yīng)用方式——“云原生”方式逐漸成熟，并且成為新一代軟件開發(fā)應(yīng)用方式的主流。云+原生，云即云計算，原生則是摒棄傳統(tǒng)的運(yùn)維開發(fā)框架，通過容器化、Devops及微服務(wù)架構(gòu)實現(xiàn)應(yīng)用彈性伸縮和自動化部署，充分利用云計算資源實現(xiàn)在最少的空間里做最大的事。

作為一種全新的軟件開發(fā)及IT應(yīng)用模式，云原生技術(shù)將持續(xù)驅(qū)動企業(yè)數(shù)智化轉(zhuǎn)型，使企業(yè)由傳統(tǒng)IT應(yīng)用時代進(jìn)入云原生應(yīng)用時代。IDC的研究報告顯示：到2022年，90%的新應(yīng)用將采用微服務(wù)架構(gòu)，提高設(shè)計、調(diào)試、更新和利用第三方代碼的能力;到2023年，75%的企業(yè)IT支出將用于第三代平臺技術(shù)，逾90%的企業(yè)會建立“數(shù)字化原生”IT環(huán)境，在數(shù)字經(jīng)濟(jì)中快速增長。

令企業(yè)可喜的是，自2016年左右開始，國內(nèi)外的主流軟件供應(yīng)商先后制定上云戰(zhàn)略，并且采用新一代云原生技術(shù)，全新開發(fā)并向社會推出新一代數(shù)字化平臺與云服務(wù)產(chǎn)品。那么，讀者在此一定非常關(guān)心，全新一代云原生技術(shù)及方式，究竟與ERP時代的軟件開發(fā)技術(shù)及軟件應(yīng)用模式有何區(qū)別，能夠為企業(yè)帶來哪些數(shù)字化應(yīng)用的高價值呢？站在財務(wù)管理者和財務(wù)工作者的角度，大家也一定非常關(guān)心，新一代的云原生平臺及云服務(wù)產(chǎn)品能夠為企業(yè)財務(wù)管理數(shù)智化帶來哪些超價值。

筆者接下來結(jié)合ERP時代大中型企業(yè)財務(wù)管理信息化應(yīng)用過程中面臨的一些痛點、難以解決的問題或難以實現(xiàn)的管理目標(biāo)，分析新一代云原生技術(shù)的新價值。

1.松耦合的微服務(wù)架構(gòu)可以徹底打破ERP時代“煙囪式”的信息系統(tǒng)格局

ERP時代，信息系統(tǒng)強(qiáng)調(diào)高度集成的架構(gòu)及模塊間的緊耦合，每一套ERP系統(tǒng)均采用單體架構(gòu)模式開發(fā)，其中包含的生產(chǎn)制造系統(tǒng)、供應(yīng)鏈系統(tǒng)、財務(wù)核算及管理系統(tǒng)、HR系統(tǒng)等功能緊密耦合在一起;用戶必須采用同一個品牌供應(yīng)商的ERP產(chǎn)品，才能實現(xiàn)業(yè)務(wù)財務(wù)的高效一體化，不同軟件廠商的信息系統(tǒng)，如果想集成使用，則必須付出巨大的系統(tǒng)集成開發(fā)代價，且效果甚微。中國集團(tuán)型企業(yè)的多元化程度不斷增強(qiáng)，不同行業(yè)的業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)需求差異化較大，因此，沒有一家軟件廠商的ERP系統(tǒng)能夠滿足各個行業(yè)業(yè)務(wù)管理信息化的全部訴求。在此種狀況之下，中國集團(tuán)企業(yè)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)出現(xiàn)多樣化格局，“煙囪式”的系統(tǒng)林立，不能很好地集成在一起使用，信息不能互通，流程不能貫穿，數(shù)據(jù)不能便捷流動。

數(shù)字化時代，采用新一代云原生微服務(wù)架構(gòu)開發(fā)的數(shù)字化平臺及服務(wù)應(yīng)用，其“微服務(wù)”的優(yōu)勢首先體現(xiàn)為松耦合及高重用的技術(shù)架構(gòu)。所謂微服務(wù)，意味著將來根據(jù)企業(yè)用戶的業(yè)務(wù)要求，會將一個企業(yè)需要應(yīng)用的云服務(wù)切分成若干個服務(wù)，不同服務(wù)之間均是松耦合關(guān)系，當(dāng)需要修改一個服務(wù)的時候，其他服務(wù)則不受任何影響，可以繼續(xù)運(yùn)行。例如，一個集團(tuán)企業(yè)將來需要使用的采購管理云、營銷云、HR數(shù)字平臺以及財務(wù)管理的會計核算、財務(wù)報告、預(yù)算管理、資金管理、共享服務(wù)云平臺等，均可以是不同的微服務(wù);甚至，企業(yè)可根據(jù)自身的管理要求及數(shù)據(jù)量要求，將資金管理云服務(wù)切分成幾個微服務(wù)，這些微服務(wù)之間均是松耦合關(guān)系，均能夠單個部署、獨立修改，而不影響其他部分。因此，從上述微服務(wù)的技術(shù)架構(gòu)便可直接獲得一個信息——在云原生時代，系統(tǒng)間的集成和互聯(lián)互通變得簡單、便捷，同時具備高穩(wěn)定性的特征。

2.云平臺能力的增強(qiáng)為企業(yè)業(yè)務(wù)財務(wù)數(shù)據(jù)融合奠定了良好的基礎(chǔ)

如上文分析，未來企業(yè)的數(shù)字化應(yīng)用服務(wù)會演變?yōu)槿舾晌⒎?wù)的組合，這些微服務(wù)可以隨需購買、分別搭建、分別部署。而企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動運(yùn)行作為一個完整的循環(huán)，流程需要形成閉環(huán)，信息需要貫通，數(shù)據(jù)需要流動與積累，如果僅僅部署了幾十個微服務(wù)，上述問題將無法解決。因此，在數(shù)字化時代，每一個企業(yè)或者行政組織，其IT基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)中都會增加一個重要的基礎(chǔ)設(shè)施——云平臺，這個平臺將會完成企業(yè)幾十個甚至上百個微服務(wù)的部署、治理、管理以及互聯(lián)互通的工作。

目前主流云服務(wù)廠商均在研發(fā)并推出云平臺（例如用友公司的IUAP平臺）。云平臺中包含的一個重要服務(wù)能力是快速幫助企業(yè)實現(xiàn)微服務(wù)間的互聯(lián)互通。因此，數(shù)字化時代困擾大型企業(yè)的業(yè)務(wù)財務(wù)融合問題將得到有效解決。下文結(jié)合數(shù)據(jù)湖技術(shù)，具體介紹業(yè)務(wù)財務(wù)數(shù)據(jù)融合的解決方案。

3.虛擬化技術(shù)及容器云部署架構(gòu)，會真正解決ERP時代運(yùn)算效率低、系統(tǒng)運(yùn)行不穩(wěn)定的頑疾

虛擬化，其實就是一種敏捷的云計算服務(wù)。它從硬件上將一個系統(tǒng)“劃分”為多個系統(tǒng)，系統(tǒng)之間相互隔離，為微服務(wù)提供便利的計算服務(wù)。

容器云，是在操作系統(tǒng)上劃分為不同的“運(yùn)行環(huán)境”（Container），占用資源更少，部署速度更快。

在容器云部署架構(gòu)下，不同的微服務(wù)可以部署到若干個容器云中，甚至一個需要計算資源較多的微服務(wù)可以部署在幾個容器云中。例如，大型企業(yè)的會計核算系統(tǒng)，伴隨著使用周期的延續(xù)，會計數(shù)據(jù)量不斷積累及增加，為了實現(xiàn)會計核算系統(tǒng)的高效運(yùn)行、查詢、輸出數(shù)據(jù)等高服務(wù)能力，企業(yè)可以將會計系統(tǒng)部署到兩個或者幾個容器云中，以保障該微服務(wù)的高效運(yùn)行。

基于此原理，財務(wù)管理者及財務(wù)工作者應(yīng)該非常欣喜，ERP時代困擾我們的會計系統(tǒng)、報告系統(tǒng)、全面預(yù)算系統(tǒng)等經(jīng)常由于數(shù)據(jù)量的增加而運(yùn)行速度下降，甚至在高峰工作時期出現(xiàn)數(shù)據(jù)運(yùn)算不出來或者運(yùn)算死機(jī)的現(xiàn)象，將會徹底得到解決。

（四）大數(shù)據(jù)技術(shù)會真正釋放會計與財務(wù)的潛能

“大數(shù)據(jù)”這個新技術(shù)已經(jīng)在影響著人類的生活與生產(chǎn)，特別是人類生活。21世紀(jì)前20年，一批新興互聯(lián)網(wǎng)公司興起，這些公司采用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和全新的服務(wù)體驗改變了人類消費、生活的模式，使人們的采購、生活消費、溝通社交等全面“線上化”，因此，互聯(lián)網(wǎng)公司得以在云端積累海量的消費者數(shù)據(jù)，并基于這些生活的大數(shù)據(jù)開展了一系列數(shù)字化營銷及客戶精準(zhǔn)服務(wù)。

未來10年，大數(shù)據(jù)將對生產(chǎn)及經(jīng)濟(jì)活動產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。企業(yè)及政府都在高度關(guān)注大數(shù)據(jù)，開始積累大數(shù)據(jù)，并著手研究數(shù)據(jù)的資產(chǎn)化以及數(shù)據(jù)的開發(fā)利用。大數(shù)據(jù)包括結(jié)構(gòu)化、半結(jié)構(gòu)化和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，并且從趨勢來看，非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)越來越成為數(shù)據(jù)的主要部分。但是，對于企業(yè)來說，大數(shù)據(jù)是一個長期積累的過程，現(xiàn)在談到的“大數(shù)據(jù)”是一個相對概念。筆者認(rèn)為，從企業(yè)經(jīng)營管理的數(shù)據(jù)要求來看，當(dāng)前如果能夠把企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動運(yùn)行過程中大量的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、生產(chǎn)數(shù)據(jù)等積累起來，進(jìn)行數(shù)據(jù)治理，并能夠有效使用這些數(shù)據(jù)開展經(jīng)營分析、商業(yè)模式變革支持、客戶精準(zhǔn)服務(wù)、決策支持分析，就已經(jīng)是巨大的進(jìn)步。

因此，本文針對企業(yè)端所談到的“大數(shù)據(jù)”都是指前面所提之相對大數(shù)據(jù)，所提及的大數(shù)據(jù)技術(shù)重點是指解決上述數(shù)據(jù)收集、存儲、加工、使用的相關(guān)技術(shù)。

談到企業(yè)級大數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)湖技術(shù)近幾年成為熱點。數(shù)據(jù)湖（Data Lake）是一個以原始格式存儲數(shù)據(jù)的存儲庫或系統(tǒng)，它按原樣存儲數(shù)據(jù)，而無需事先對數(shù)據(jù)進(jìn)行結(jié)構(gòu)化處理。一個數(shù)據(jù)湖可以存儲結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)（如關(guān)系型數(shù)據(jù)庫中的表）、半結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)（如CSV、日志、XML、JSON）、非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)（如電子郵件、文檔、PDF）和二進(jìn)制數(shù)據(jù)（如圖形、音頻、視頻）。數(shù)據(jù)湖本質(zhì)上就是一個大數(shù)據(jù)平臺，具備大數(shù)據(jù)存儲、大數(shù)據(jù)處理、機(jī)器學(xué)習(xí)、大數(shù)據(jù)分析等能力。

從軟件及云服務(wù)廠商的技術(shù)跟蹤與應(yīng)用成熟度方面來看，不少云服務(wù)廠商已經(jīng)基于數(shù)據(jù)湖技術(shù)開發(fā)并對社會提供數(shù)據(jù)治理的服務(wù)。例如，筆者所在的用友公司，已經(jīng)基于數(shù)據(jù)湖技術(shù)開發(fā)了新一代的數(shù)據(jù)中臺及事項中臺產(chǎn)品，幫助企業(yè)及行政事業(yè)單位開展數(shù)據(jù)收集、存儲、標(biāo)準(zhǔn)化、使用、分析等。

本文主題為財務(wù)數(shù)智化，重點探討上述數(shù)據(jù)湖技術(shù)如何真正釋放會計與財務(wù)的潛能。

“業(yè)財融合”是一個長期困擾財務(wù)人的難題，新時期企業(yè)又對業(yè)財融合提出了明確的要求。如果無法獲取企業(yè)經(jīng)營活動過程中的各種精細(xì)數(shù)據(jù)，財務(wù)的信息加工、披露、支持決策的職能將無法充分發(fā)揮，這在技術(shù)飛速發(fā)展的今天也是企業(yè)決策層無法忍受的。

從企業(yè)財務(wù)轉(zhuǎn)型的視角分析，結(jié)論也一樣鮮明。企業(yè)的財務(wù)管理團(tuán)隊迫切需要從財務(wù)會計時代邁入管理會計時代，如果財務(wù)部門掌握不了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、經(jīng)濟(jì)活動全方面的精細(xì)數(shù)據(jù)，管理會計將是空中樓閣。

這一“業(yè)財融合”的課題，在ERP時代，由于技術(shù)的約束，沒有得到良好解決;而在新一代技術(shù)條件下，基于云計算的存儲和運(yùn)算能力，大數(shù)據(jù)技術(shù)的突破，有效的解決方案已經(jīng)浮出水面。

第一，新一代云平臺設(shè)施，基于數(shù)據(jù)湖技術(shù)構(gòu)建的數(shù)據(jù)中臺，可以幫助企業(yè)從多元化的、異構(gòu)的、多業(yè)務(wù)的系統(tǒng)中讀取所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的全量，統(tǒng)一存儲到一個數(shù)據(jù)湖中。

第二，在數(shù)據(jù)湖中，對各來源不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行元數(shù)據(jù)提取、數(shù)據(jù)標(biāo)簽化和標(biāo)準(zhǔn)化工作。

第三，基于事項會計原理的新一代事項中臺，可以對各種來源不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行轉(zhuǎn)換，轉(zhuǎn)換為符合財務(wù)視角和要求的經(jīng)濟(jì)事項，并且統(tǒng)一存儲。

第四，基于這些轉(zhuǎn)換后的經(jīng)濟(jì)事項信息和新一代智能會計產(chǎn)品，生成企業(yè)各種管理目的和決策目標(biāo)的財務(wù)賬務(wù)信息、財務(wù)報告。

在上述新技術(shù)、新平臺的解決方案支持下，企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)活動信息被完全記錄在一個數(shù)據(jù)中臺中，并且由事項中臺轉(zhuǎn)換為符合財務(wù)要求的經(jīng)濟(jì)信息，維度豐富，顆粒度細(xì)致。這就實現(xiàn)了真正的“業(yè)財融合”，從而為財務(wù)部門后續(xù)加工信息、報告信息奠定了堅實的基礎(chǔ)。

因此，大數(shù)據(jù)技術(shù)會真正釋放會計作為信息加工者的潛能，并且讓財務(wù)部門成為企業(yè)數(shù)據(jù)管理與利用的核心部門。

本文僅從財務(wù)數(shù)智化的概念內(nèi)涵、影響財務(wù)數(shù)智化的關(guān)鍵技術(shù)、關(guān)鍵技術(shù)在企業(yè)財務(wù)數(shù)智化過程中的應(yīng)用場景三個方面，就財務(wù)數(shù)智化展開探討。關(guān)于財務(wù)數(shù)智化的內(nèi)容，還有很多方面值得研究，后續(xù)有機(jī)會再以專文與讀者交流。

財務(wù)數(shù)智化是一個全新且具有挑戰(zhàn)性的課題，這一課題有待CFO及財務(wù)同仁去實踐探索，并獲得新知。