淺議房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與完善

張殿琦 冀曉偉

摘要：構(gòu)建完善的房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度，需要房地產(chǎn)企業(yè)強(qiáng)化系統(tǒng)培訓(xùn)，提高房地產(chǎn)企業(yè)全員認(rèn)識，強(qiáng)化房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的配套制度建設(shè)，構(gòu)建房地產(chǎn)內(nèi)部控制制度監(jiān)管機(jī)制。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè);內(nèi)部控制制度;建立與完善

構(gòu)建內(nèi)部控制制度，可促使房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部各種業(yè)務(wù)聯(lián)系，并通過聯(lián)系形成互相制約關(guān)系，對推動房地產(chǎn)企業(yè)在新時(shí)代獲得良好發(fā)展，具有較大現(xiàn)實(shí)意義。

一、構(gòu)建房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度需要遵循的原則

（一）全程原則

構(gòu)建房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度，主要是由工作執(zhí)行控制、工作計(jì)劃編制和績效考核評價(jià)等部分構(gòu)成。這些制度需要涵蓋企業(yè)的日常生產(chǎn)或運(yùn)營活動進(jìn)行的全過程。

（二）全額原則

構(gòu)建與完善房地產(chǎn)內(nèi)部控制制度，需要房地產(chǎn)企業(yè)必須立足整體，對自身具有的各項(xiàng)資源，進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)查和分析，并給予優(yōu)化分類，編撰成企業(yè)自有資源的調(diào)配明細(xì)表，以利有效宏觀掌控企業(yè)經(jīng)營或發(fā)展?fàn)顩r，既要及時(shí)準(zhǔn)確反映各項(xiàng)自有資源使用狀況，又要對企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動行為，實(shí)施分析和進(jìn)行計(jì)劃。

（三）全員原則

構(gòu)建房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度，實(shí)際上就是企業(yè)在進(jìn)行一次綜合性的自我完善和自我發(fā)展過程，是在為企業(yè)自身展開日常生產(chǎn)或運(yùn)營活動，提出了相對較多和相對具體的要求與標(biāo)準(zhǔn)。所以，為推進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度獲得有效落實(shí)，需要企業(yè)內(nèi)部所有部門和所有人員進(jìn)行通力合作，體現(xiàn)全員參與性。

二、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度存在問題

（一）對企業(yè)內(nèi)部控制制度認(rèn)識不足

我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展經(jīng)歷的歷史時(shí)間較短，多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)或經(jīng)營活動中，依然存在相對落后的傳統(tǒng)管理方式。它們指令性的工作成分較多，很少有人思考工作開展問題。所以，致使企業(yè)不能很好了解新時(shí)代市場發(fā)展?fàn)顩r。究其原因，是對企業(yè)內(nèi)部控制制度存在認(rèn)識不足問題，并使之變成阻礙企業(yè)實(shí)現(xiàn)相應(yīng)轉(zhuǎn)型和獲得企業(yè)穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展的因素。盡管有些房地產(chǎn)已經(jīng)開展了相應(yīng)的內(nèi)部控制工作，但是依然由于沒有足夠認(rèn)識，同樣會出現(xiàn)工作不到位或執(zhí)行能力較差等問題，進(jìn)而影響企業(yè)內(nèi)部控制工作優(yōu)越性與功能的有效發(fā)揮，導(dǎo)致企業(yè)全員喪失信心，甚至放棄制度的執(zhí)行與落實(shí)，危害企業(yè)健康發(fā)展。

（二）缺乏企業(yè)內(nèi)部控制制度的配套制度

構(gòu)建房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度，同樣需要構(gòu)建相應(yīng)完善與健全的配套制度。目前，有些房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制制度，卻是缺少相應(yīng)的配套制度，其中的主要表現(xiàn)：第一，沒有標(biāo)準(zhǔn)而詳細(xì)的工作開展規(guī)章制度。這就會致使有關(guān)工作人員，沒有開展工作的依據(jù)，由此形成諸多工作失誤;第二，企業(yè)內(nèi)部各部門權(quán)力界限不清。企業(yè)內(nèi)部各部門，都有一定權(quán)力，因行使權(quán)力界限不清，容易分散企業(yè)內(nèi)部控制權(quán)，也容易出現(xiàn)權(quán)力重疊現(xiàn)象，還能容易造成工作的相互推諉，危害企業(yè)正常生產(chǎn)與運(yùn)營;第三，工作流程單調(diào)。因有些房地產(chǎn)企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制制度，未能與企業(yè)組織管理結(jié)構(gòu)構(gòu)建良好工作聯(lián)系，致使企業(yè)整體工作流程，具有相應(yīng)單調(diào)性，降低了企業(yè)應(yīng)對出現(xiàn)內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)或發(fā)生突發(fā)性問題的應(yīng)變能力。

（三）構(gòu)建的企業(yè)內(nèi)部控制制度欠缺整體效果

世界經(jīng)濟(jì)全球化趨勢在不斷趨強(qiáng)，我國也已經(jīng)進(jìn)入了新時(shí)代社會經(jīng)濟(jì)建設(shè)與發(fā)展時(shí)期，內(nèi)部控制是目前現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展和管理的一種新方式，已被諸多企業(yè)進(jìn)行廣泛應(yīng)用。但因我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展歷史時(shí)間相對較短，有些房地產(chǎn)企業(yè)構(gòu)建的內(nèi)部控制制度，表現(xiàn)的整體效果，相對較差。分析其中的原因，主要是因在構(gòu)建內(nèi)部控制制度時(shí)，缺乏動態(tài)實(shí)時(shí)的有效監(jiān)督體系或評價(jià)體系，難以發(fā)現(xiàn)落實(shí)內(nèi)部控制制度過程中出現(xiàn)的不足，致使企業(yè)內(nèi)部控制制度不能很好發(fā)揮它的優(yōu)勢。

三、構(gòu)建完善房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的措施

（一）強(qiáng)化系統(tǒng)培訓(xùn)，提高房地產(chǎn)企業(yè)全員認(rèn)識

為增強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)全員綜合實(shí)力，克服推進(jìn)內(nèi)部控制制度落實(shí)困難與阻力，需要從企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展視角對待內(nèi)部控制制度的落實(shí)。這樣，就需要相關(guān)房地產(chǎn)企業(yè)，緊密結(jié)合本企業(yè)生產(chǎn)或運(yùn)營實(shí)際，強(qiáng)化對企業(yè)全員的系統(tǒng)培訓(xùn)，并在培訓(xùn)的基礎(chǔ)上，再契合開辦有關(guān)知識講座、組織召開相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)交流會或采用“以師帶徒”等多樣化培訓(xùn)與引導(dǎo)方式，用以提高企業(yè)全員落實(shí)內(nèi)部控制重要性認(rèn)識，從根本上體現(xiàn)推進(jìn)落實(shí)內(nèi)部控制制度的綜合效率，以使內(nèi)部控制制度發(fā)揮最大化作用，助力企業(yè)提高市場競爭力。

（二）強(qiáng)化房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的配套制度建設(shè)

想要落實(shí)好內(nèi)部控制制度，則需要構(gòu)建相應(yīng)的配套制度。既要引進(jìn)先進(jìn)工作開展方法，制定標(biāo)準(zhǔn)而詳細(xì)的工作規(guī)章制度，輔助內(nèi)部控制制度的執(zhí)行與落實(shí)，又要明確劃分企業(yè)各部門權(quán)力界限，以免造成執(zhí)行或落實(shí)內(nèi)部控制制度的重疊與互相推諉現(xiàn)象，用以提升企業(yè)整體規(guī)范管理水平;還要強(qiáng)化執(zhí)行或落實(shí)內(nèi)部控制制度工作流程的連續(xù)性，立足企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展站位，強(qiáng)化企業(yè)各個(gè)部門之間的有機(jī)聯(lián)系，用以增強(qiáng)不同部門之間的團(tuán)結(jié)協(xié)作意識或能力，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行與落實(shí)鏈條的連續(xù)性。

（三）構(gòu)建房地產(chǎn)內(nèi)部控制制度監(jiān)管機(jī)制

立足企業(yè)自身生產(chǎn)或運(yùn)營發(fā)展情況實(shí)際，不斷推進(jìn)執(zhí)行或落實(shí)內(nèi)部控制制度開展活動，實(shí)現(xiàn)相應(yīng)的優(yōu)化與升級，以利適應(yīng)企業(yè)在新時(shí)代社會經(jīng)濟(jì)建設(shè)與發(fā)展形勢。以動態(tài)實(shí)時(shí)觀察觀點(diǎn)，不斷洞察企業(yè)各部門執(zhí)行或落實(shí)內(nèi)部控制制度狀況，從中發(fā)現(xiàn)不足，并根據(jù)發(fā)現(xiàn)的不足，及時(shí)調(diào)整執(zhí)行或落實(shí)內(nèi)部控制制度工作方案。這就需要相關(guān)房地產(chǎn)企業(yè)，必須堅(jiān)持實(shí)事求是原則，并從企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展高度，構(gòu)建完善好企業(yè)各部門執(zhí)行或落實(shí)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督機(jī)制。依靠有效監(jiān)管機(jī)制，提高執(zhí)行或落實(shí)內(nèi)部控制制度水平，挖掘企業(yè)內(nèi)部蘊(yùn)含的生產(chǎn)或運(yùn)營潛力，促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)在新時(shí)代獲得不斷健康發(fā)展。眾所周知，再好的制度，需要落實(shí)到位，才是一種好制度。依靠監(jiān)管，則能讓房地產(chǎn)企業(yè)落實(shí)好內(nèi)部控制制度，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展。

結(jié)束語

房地產(chǎn)企業(yè)同樣是國家社會經(jīng)濟(jì)建設(shè)與發(fā)展中的重要產(chǎn)業(yè)，它尤其需要構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制制度，以適應(yīng)新時(shí)代社會經(jīng)濟(jì)建設(shè)與發(fā)展形勢，壯大房地產(chǎn)領(lǐng)域產(chǎn)業(yè)。

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沈陽理工大學(xué) 110159