企業(yè)辦研究機構(gòu)科研經(jīng)費內(nèi)控管理研究

戴曉樂 沈陽眼產(chǎn)業(yè)技術(shù)研究院有限公司

一、國家科技發(fā)展的政策背景

國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十四個五年規(guī)劃指出，科技是國家發(fā)展的戰(zhàn)略支撐，國家支持發(fā)展新型創(chuàng)新主體，推動投入主體多元化，強化企業(yè)創(chuàng)新主體地位，提升企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新能力，促進各類創(chuàng)新要素向企業(yè)集聚，加大研發(fā)費用加計扣除等普惠性政策力度，國家科研平臺、科技報告、科研數(shù)據(jù)進一步向企業(yè)開放，暢通科技型企業(yè)國內(nèi)上市融資渠道。

國家多方位的政策支持，科研經(jīng)費的投入，大大促進了企業(yè)科學(xué)技術(shù)的發(fā)展。據(jù)國家科技部的統(tǒng)計，近些年中小型企業(yè)的科技發(fā)展經(jīng)費支出占科學(xué)技術(shù)支出的百分之零點五左右，并各年呈逐步增加趨勢，2019年中小型企業(yè)科技發(fā)展經(jīng)費2.22億元較2016年的1.67億元增長百分之三十三。

中小型企業(yè)科技發(fā)展經(jīng)費增長圖

二、企業(yè)在科技創(chuàng)新中遇到的問題

(一)科研項目的可行性研究不夠嚴謹

國有科研機構(gòu)科研項目往往涉及資金規(guī)模較大，上馬一個項目通常要經(jīng)過反復(fù)的論證才能實施，而企業(yè)辦科研機構(gòu)科研項目相對規(guī)模較小，受企業(yè)私有制性質(zhì)的限制，一支筆控制的現(xiàn)象比較明顯，企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展方向，科技力量投入的多少，有很大的人為因素，以此為背景下的項目可行性研究，很難做到適應(yīng)市場的需求，經(jīng)受得住市場的檢驗，投入產(chǎn)出比不高，造成科研資金的浪費。

(二)科研項目預(yù)算管理有待加強

項目預(yù)算是企業(yè)科技戰(zhàn)略的具體實施計劃，它展現(xiàn)了企業(yè)戰(zhàn)略愿景的一步步落地實現(xiàn)的過程。初創(chuàng)型企業(yè)因為沒有長期的經(jīng)驗累積，項目建設(shè)常采用探索性前進的方式，科學(xué)研究本身的性質(zhì)也具有不確定性，企業(yè)即便有項目預(yù)算也比較粗糙，最終的達成率也比較低。短期的階段性的資金計劃雖然能夠解決科研資金的需求，但企業(yè)整體資金的把控困難，運營難度加大。企業(yè)辦研究機構(gòu)的預(yù)決算管理存在分離的現(xiàn)象，開展項目多重視預(yù)算管理，保障科研項目經(jīng)費需求，砸鍋賣鐵搞投入，只要項目有成果，可轉(zhuǎn)化能產(chǎn)出，就是好項目，企業(yè)忽視了科研經(jīng)費的過程監(jiān)管，缺乏項目決算管理。

(三)科技成果的績效評價體系不完善

政府科技管理部門的科技項目績效評價體系，不是單純獨立運行的，是與科技項目庫、政府采購體系等相輔相成的，通?？己艘韵聨讉€方面：科技人員的數(shù)量層次，科研機構(gòu)的設(shè)施條件，研發(fā)投入與支出，創(chuàng)新成果的體現(xiàn)和科技轉(zhuǎn)化與效益。企業(yè)框架下的科技人才在實際工作中常身兼數(shù)職，一人承擔(dān)多個項目，年齡層次存在斷層現(xiàn)象，人員流動性大也比較大。實驗場所的設(shè)施條件隨著國家科技創(chuàng)新政策的扶持有所改善，但通常規(guī)模不大，少有可以對外提供技術(shù)支持與服務(wù)的公共科技孵化平臺?？萍汲晒泊蠖酁槠髽I(yè)自用，市場轉(zhuǎn)化率相對較低。企業(yè)照搬照抄的科技項目績效評價體系不符合企業(yè)自身的特點，就略顯得有些脫節(jié)，科研人員動力不足，達不到真正的考核效果，也沒有起到切實的激勵作用。

(四)科研經(jīng)費的信息化管理較弱

大數(shù)據(jù)時代背景下，傳統(tǒng)的科研經(jīng)費管理已經(jīng)不適合時代的要求，信息化管理是必然趨勢，從項目申報、經(jīng)費使用到項目結(jié)題考核都在網(wǎng)絡(luò)化完成，然而，這種完成有時是科研人員、項目管理人員、財務(wù)人員被動的上傳記錄整理數(shù)據(jù)，信息化不夠智能，增加了工作量，反而增添了負擔(dān)，客觀情況造成思想上的消極被動，從而影響了科研人員科技創(chuàng)新的積極性能動性。

(五)科研項目的質(zhì)量參差不齊

企業(yè)辦科研機構(gòu)在開展科研項目時，尤其是科技型中小企業(yè)，主要采取的是普遍培養(yǎng)從中選優(yōu)的模式，投入小產(chǎn)出快變現(xiàn)能力強的項目，受歡迎程度較高，求利的現(xiàn)象明顯。政府撥款項目的科研經(jīng)費，在使用時間上分布不均，項目后半程花費較集中，存在實驗耗材多項目摻雜使用的情況，共用實驗設(shè)備的分攤比例不夠合理。

三、企業(yè)辦科研機構(gòu)內(nèi)部控制建設(shè)

數(shù)據(jù)化、智能化的科技時代的背景下，技術(shù)的迭代速度非?？?，企業(yè)要想不被時代淘汰，長遠地發(fā)展，科技力量必須先行，投入大量的人力物力搞科技創(chuàng)新，與此同時，科研經(jīng)費的內(nèi)控管理就顯得至關(guān)重要，企業(yè)要遵循全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性和成本效益的內(nèi)控制度管理原則，在環(huán)境、風(fēng)險、控制、溝通、監(jiān)督等方面加強科研經(jīng)費的管理。

(一)充分利用政府科技政策科研基金的支持

加強企業(yè)自身內(nèi)控制度的建設(shè)，完善標(biāo)準(zhǔn)引入競爭機制，使企業(yè)的創(chuàng)新能力不斷增強。建立健全企業(yè)研發(fā)項目的考核制度，切實實行科研項目經(jīng)費的獨立核算，量化考核指標(biāo)。靈活運用國家激勵中小型企業(yè)的改革創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策，形成科研經(jīng)費的滾動增強投入。

(二)風(fēng)險可控條件下拓寬科技融資渠道

發(fā)揮科學(xué)技術(shù)本身的自有價值，通過知識產(chǎn)權(quán)的質(zhì)押融資，科技成果的轉(zhuǎn)化，增加企業(yè)的現(xiàn)金流量。通過創(chuàng)新型科技企業(yè)的上市融資，天使基金、創(chuàng)業(yè)基金的引入，使外部投資資金在企業(yè)的創(chuàng)新研究中發(fā)揮更大的作用。

(三)聯(lián)合創(chuàng)新增強資金使用效力

企業(yè)科技孵化平臺可提供專業(yè)技術(shù)服務(wù)，有利于打破技術(shù)壁壘，更重要的是從資源利用的角度，使有限的資金發(fā)揮最大的效力，充分體現(xiàn)了人員和技術(shù)的價值，推動企業(yè)上下游產(chǎn)業(yè)鏈的共同發(fā)展，科技促使小微型企業(yè)快速成長。

(四)完善人才評價和激勵機制

科研基金要向科技人才傾斜，選好用好科技人才，賦予更大的經(jīng)費使用權(quán)限，充分肯定科研人員科技創(chuàng)新的勞動價值，切實保障績效獎勵支出，使科研人員安心于科技創(chuàng)新，健全以創(chuàng)新、能力、質(zhì)量、實效、貢獻為導(dǎo)向的科技人才評價體系，構(gòu)建充分體現(xiàn)知識、技術(shù)等創(chuàng)新要素價值的收益分配機制，實行以增加知識價值為導(dǎo)向的分配政策，完善科研人員職務(wù)發(fā)明成果權(quán)益分享機制，賦予科研人員職務(wù)科技成果所有權(quán)或長期使用權(quán)，提高科研人員收益分享比例。

(五)實施剛?cè)峤Y(jié)合的預(yù)算管理制度

科研經(jīng)費預(yù)算管理的“剛性”體現(xiàn)在項目經(jīng)費的?？顚Ｓ?，資金調(diào)撥要優(yōu)先于項目用款需求，避免項目等經(jīng)費的現(xiàn)象。充分肯定科學(xué)研究的不可預(yù)見性，是科研工作自身的本質(zhì)特點，給予預(yù)算管理“柔性”調(diào)整的空間，制定切實可行的預(yù)算調(diào)整方案，優(yōu)化調(diào)整程序以應(yīng)對科研的合理變化。強化科研工作的決算管理，量化細化，加強中期評價和過程控制，清晰反映科技工作的進程與效果，為績效評價提供真實依據(jù)。

(六)加強科研經(jīng)費的控制監(jiān)督

企業(yè)全面實行集中采購制度，事前報備，論證審批，法務(wù)、財務(wù)、項目管理等部門共同監(jiān)督合同的訂立與履行，審批流程實行崗位不相容原則。利用稅務(wù)系統(tǒng)公共資源，加強發(fā)票信息真?zhèn)悟炞C，款項結(jié)算實行銀行對公轉(zhuǎn)賬匯款，防治私設(shè)“小金庫”行為。完善科研耗材的出入庫管理，定期抽檢，大型科研設(shè)備登記建檔，責(zé)任到人?？蒲腥藛T勞務(wù)費用發(fā)放實名，公開透明，差旅費用按規(guī)執(zhí)行審批到位。

四、結(jié)語

綜上所述，科技發(fā)展是企業(yè)生存的命脈，科研經(jīng)費的內(nèi)控管理具有現(xiàn)實意義，企業(yè)辦科研機構(gòu)應(yīng)更加予以重視?，F(xiàn)階段企業(yè)的科技管理工作還不夠完善，存在一定得不足，隨著國家和企業(yè)對科技工作的重視，相關(guān)經(jīng)費進一步加大投入，內(nèi)部管理控制工作至關(guān)重要，積極的管理措施，促進企業(yè)科技力量的長遠發(fā)展。