深化業(yè)財(cái)融合 加快財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型升級(jí)

黃文英 廣東電網(wǎng)有限責(zé)任公司江門(mén)供電局

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的不斷推進(jìn)和新興經(jīng)濟(jì)體的出現(xiàn)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展日趨復(fù)雜，企業(yè)為打造長(zhǎng)期可持續(xù)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，加快轉(zhuǎn)型升級(jí)的步伐，而有效的財(cái)務(wù)管理是企業(yè)組織轉(zhuǎn)型和業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型的重要支撐手段，財(cái)務(wù)如何通過(guò)轉(zhuǎn)型來(lái)降低成本、增強(qiáng)管控能力為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值是我們面臨的主要課題。

一、業(yè)財(cái)融合的現(xiàn)狀分析

在傳統(tǒng)分工協(xié)作理論下，會(huì)計(jì)注重專(zhuān)業(yè)技術(shù)性，對(duì)管理信息決策沒(méi)有提供更多的支持，會(huì)計(jì)人員因?qū)I(yè)隔閡而不敢越雷池半步，不能實(shí)時(shí)控制業(yè)務(wù)，發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督功能。具體表現(xiàn)在以下三方面：

(一)信息孤島嚴(yán)重

傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理大多以工程管理、資產(chǎn)管理、預(yù)算管理、稅收管理等劃分子系統(tǒng)并分別下設(shè)子模塊，只是將手工會(huì)計(jì)流程機(jī)械轉(zhuǎn)換為信息化流程，各系統(tǒng)之間互相獨(dú)立分割，忽略了對(duì)整體管理效果的考慮。從業(yè)務(wù)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)系統(tǒng)來(lái)看，信息化管理軟件之間沒(méi)有留接口，各自獨(dú)立建設(shè)，即使有也難以實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)交換，業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)不能反映財(cái)務(wù)運(yùn)作情況，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)也不能跟蹤業(yè)務(wù)運(yùn)行，數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)口徑不一，難以兼容，重復(fù)儲(chǔ)存，不能為決策提供信息支持。

(二)過(guò)分強(qiáng)調(diào)部門(mén)職能分工

會(huì)計(jì)人員只專(zhuān)注于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的技術(shù)性與報(bào)表的生成，對(duì)業(yè)務(wù)量數(shù)據(jù)不敏感、不理解，比如費(fèi)用控制的預(yù)算管理模式認(rèn)為只要超一分錢(qián)都不行，與預(yù)算指導(dǎo)和促進(jìn)業(yè)務(wù)的原則相違背，加大財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的隔閡，削弱了業(yè)務(wù)部門(mén)的積極性。而業(yè)務(wù)也出于自身分工的專(zhuān)業(yè)性遠(yuǎn)離會(huì)計(jì)，只重視技術(shù)上的優(yōu)勢(shì)而忽略經(jīng)濟(jì)上的成本，不能準(zhǔn)確提出需要財(cái)務(wù)支持的具體訴求，當(dāng)會(huì)計(jì)工作涉及業(yè)務(wù)內(nèi)容時(shí)，往往就會(huì)出現(xiàn)業(yè)務(wù)人員不配合，認(rèn)為這是會(huì)計(jì)自己的事情，大大增加雙方協(xié)調(diào)的困難。

(三)數(shù)據(jù)的挖掘與分析嚴(yán)重不足

傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)挖掘只基于歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行，挖掘的數(shù)據(jù)庫(kù)靜態(tài)存在，所得到的信息都是已知的，而且數(shù)據(jù)僅限于財(cái)務(wù)領(lǐng)域，沒(méi)有從生產(chǎn)、營(yíng)銷(xiāo)等業(yè)務(wù)領(lǐng)域拓展數(shù)據(jù)邊界，分析結(jié)果對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)指導(dǎo)作用不大，很難及時(shí)解決業(yè)務(wù)部門(mén)反饋的實(shí)際問(wèn)題。另一方面，缺乏一套完整體系動(dòng)態(tài)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的結(jié)構(gòu)、趨勢(shì)進(jìn)行分析，缺乏對(duì)未來(lái)數(shù)據(jù)發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行預(yù)測(cè)，專(zhuān)業(yè)分析不深，僅是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，不能有效提出解決措施，對(duì)決策支持不夠。

二、業(yè)財(cái)融合實(shí)現(xiàn)的路徑

業(yè)財(cái)融合是指有效融合業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)活動(dòng)，財(cái)務(wù)人員能夠全方位掌握企業(yè)業(yè)務(wù)運(yùn)作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決經(jīng)營(yíng)管理的不足，并依據(jù)有效數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行預(yù)測(cè)和評(píng)估；業(yè)務(wù)部門(mén)建立以?xún)r(jià)值為導(dǎo)向的業(yè)務(wù)發(fā)展和管理模式，掌握各種活動(dòng)所需要的經(jīng)濟(jì)資源，提高業(yè)務(wù)管理水平。本文主要從以下三方面進(jìn)行業(yè)財(cái)融合路徑的探索：

(一)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的建立是實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合的重要平臺(tái)

通過(guò)建立共享中心管理系統(tǒng)，統(tǒng)一編碼、統(tǒng)一接口各業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，各項(xiàng)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)有關(guān)數(shù)據(jù)自動(dòng)輸入財(cái)務(wù)共享中心，各業(yè)務(wù)板塊可以根據(jù)相應(yīng)權(quán)限調(diào)用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較和分析，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的集成對(duì)接。比如設(shè)置財(cái)務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)銜接的會(huì)計(jì)引擎，只要輸入業(yè)務(wù)信息，按照設(shè)定的規(guī)則進(jìn)行轉(zhuǎn)換，就會(huì)實(shí)現(xiàn)核算全過(guò)程自動(dòng)化，無(wú)縫鏈接業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的信息。

財(cái)務(wù)共享中心按職責(zé)定位可以劃分為預(yù)算中心、收付款中心、資金管理中心、總賬核算中心。預(yù)算中心主要是負(fù)責(zé)預(yù)算的編制、執(zhí)行與調(diào)整；收付款中心主要是負(fù)責(zé)各項(xiàng)收款和付款的審批；資金管理中心主要是籌劃資金運(yùn)作、資金集中、撥付、投融資等；總賬核算中心主要是負(fù)責(zé)資產(chǎn)核算、應(yīng)收應(yīng)付、報(bào)表等。企業(yè)的預(yù)算、資金、付款等財(cái)務(wù)與相關(guān)業(yè)務(wù)信息都可以通過(guò)共享中心數(shù)據(jù)平臺(tái)實(shí)現(xiàn)無(wú)障礙交流。這種管理模式的改變必然也引起財(cái)務(wù)角色定位的改變，財(cái)務(wù)人員要轉(zhuǎn)變角色，從傳統(tǒng)核算型財(cái)務(wù)向?qū)I(yè)財(cái)務(wù)、共享財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)改變。專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)的角色是制定標(biāo)準(zhǔn)和流程，從事管理會(huì)計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管控的工作；共享財(cái)務(wù)的角色是從原財(cái)務(wù)組織中剝離物資采購(gòu)、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、資金管理、費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)、報(bào)表管理等核算流程，實(shí)現(xiàn)多種業(yè)務(wù)統(tǒng)一化、集中化管控，通過(guò)集中管理實(shí)現(xiàn)規(guī)模效應(yīng)；業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)深度參與業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)支援和區(qū)域中心管理，負(fù)責(zé)宣貫落實(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略和政策，及時(shí)反饋經(jīng)營(yíng)中存在問(wèn)題，在財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)中起橋梁作用。

因此，建立財(cái)務(wù)共享中心，在業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化的情況下實(shí)現(xiàn)流程效率化，可以降低會(huì)計(jì)核算成本，釋放更多的會(huì)計(jì)人員從事專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)工作，為決策者提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)支持和財(cái)務(wù)分析，通過(guò)業(yè)財(cái)融合實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型。

(二)基于業(yè)務(wù)管控的全面預(yù)算是實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合的重要手段

基于業(yè)務(wù)管控的預(yù)算模式對(duì)全面預(yù)算承接戰(zhàn)略、指導(dǎo)業(yè)務(wù)活動(dòng)具有很大的意義，也是實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合的重要手段。全面預(yù)算可以分為事前控標(biāo)準(zhǔn)、事中控過(guò)程、事后控結(jié)果三個(gè)不同的階段。

事前控標(biāo)準(zhǔn)就是強(qiáng)調(diào)預(yù)算編制要滿(mǎn)足業(yè)務(wù)假設(shè)條件，按照業(yè)務(wù)計(jì)劃制定明確的業(yè)務(wù)、技術(shù)和財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)。比如，某企業(yè)根據(jù)歷史數(shù)據(jù)、年度預(yù)計(jì)使用量及未來(lái)經(jīng)濟(jì)走向編制了福利費(fèi)預(yù)算(表1所示)：

表1 福利費(fèi)預(yù)算表

從上表可見(jiàn)，業(yè)務(wù)量預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性與預(yù)算編制的準(zhǔn)確度息息相關(guān)，細(xì)化預(yù)算量化指標(biāo)反映了業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的內(nèi)在邏輯關(guān)系，對(duì)多維度的財(cái)務(wù)分析報(bào)告形成發(fā)揮很大的作用。

事中控過(guò)程主要是強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)管理與風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合，持續(xù)管控先導(dǎo)性的業(yè)務(wù)和過(guò)程類(lèi)指標(biāo)。比如，某企業(yè)根據(jù)工程細(xì)項(xiàng)編制概預(yù)算執(zhí)行對(duì)照模板進(jìn)行過(guò)程管控，并從業(yè)務(wù)角度進(jìn)行預(yù)算的差異分析(表2所示)：

表2 220千伏XX站第二臺(tái)主變擴(kuò)建工程概算與實(shí)際結(jié)算對(duì)比表

從上表可見(jiàn)，預(yù)算管理的核心是執(zhí)行控制，只有做好過(guò)程指標(biāo)管控才能實(shí)現(xiàn)對(duì)結(jié)果類(lèi)指標(biāo)的控制。

事后控結(jié)果主要是指業(yè)務(wù)發(fā)生后的資金審批和費(fèi)用控制以及對(duì)結(jié)果類(lèi)指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)預(yù)算周期的業(yè)務(wù)預(yù)算及修訂預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)起到指導(dǎo)的作用。比如某企業(yè)根據(jù)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)進(jìn)行分析(表3所示)：

表3 ＊＊主要考核指標(biāo)完成情況表

為此，基于業(yè)務(wù)管控的全面預(yù)算改變了部門(mén)之間條塊分割、各自為戰(zhàn)的預(yù)算管理模式，克服預(yù)算管控事前弱、事中淺、事后偏的問(wèn)題，提升了財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的融合能力，最終達(dá)到統(tǒng)籌資源，優(yōu)化資源配置的目的。

(三)應(yīng)用數(shù)據(jù)分析是實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合的重要工具

業(yè)財(cái)融合的實(shí)現(xiàn)依賴(lài)于數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)挖掘分析就是在財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化的場(chǎng)景下，圍繞企業(yè)既定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，對(duì)大量企業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，揭示隱藏或已知的規(guī)律并模型化的方法，具體包括時(shí)間序列、關(guān)聯(lián)、聚類(lèi)、分類(lèi)預(yù)測(cè)及動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)挖掘。比如，通過(guò)提取憑證摘要信息，可以發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)異常、預(yù)測(cè)企業(yè)第二年?duì)I業(yè)收入及供電成本、預(yù)測(cè)新增客戶(hù)是否優(yōu)質(zhì)客戶(hù)等。數(shù)據(jù)挖掘所得到的信息通常具有未知性，能對(duì)未來(lái)的數(shù)據(jù)發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行預(yù)測(cè)，并對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)的異常數(shù)據(jù)迅速做出處理建議，應(yīng)用數(shù)據(jù)分析可以提供考核企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，挖掘企業(yè)潛力及評(píng)價(jià)企業(yè)發(fā)展趨勢(shì)的科學(xué)依據(jù)。因此，數(shù)據(jù)的挖掘分析并應(yīng)用于資源利用的決策過(guò)程就是業(yè)財(cái)融合的實(shí)現(xiàn)過(guò)程，會(huì)計(jì)人員需深入學(xué)習(xí)數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，從所在部門(mén)、角色定位、要素范圍、分析方式等方面進(jìn)行角色轉(zhuǎn)變。

三、結(jié)語(yǔ)

戰(zhàn)略要求下的財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型不僅是財(cái)務(wù)管理的一個(gè)飛躍，也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一次新思潮革命，而可靠、及時(shí)的業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)信息貫通是提升財(cái)務(wù)管控水平的必然選擇。本文結(jié)合實(shí)際業(yè)務(wù)，從建立財(cái)務(wù)共享中心再造業(yè)務(wù)流程，推行基于業(yè)務(wù)管控的全面預(yù)算，深入應(yīng)用數(shù)據(jù)挖掘分析三方面論述實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合的方法路徑，突破傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的局限，打通財(cái)務(wù)信息與業(yè)務(wù)信息的傳遞鏈路，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)、前端與后端價(jià)值鏈的信息整合，解決了信息孤島、管理分散、分析不足等問(wèn)題，促進(jìn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)更好地協(xié)同，面向未來(lái)的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和業(yè)務(wù)洞察，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管控水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源優(yōu)化整合。