淺談?dòng)變簣@固定資產(chǎn)管理內(nèi)控制度建設(shè)

穆秋菊

在當(dāng)前全面深化改革和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的新形勢(shì)下，幼兒園作為提供學(xué)前教育的公益性機(jī)構(gòu)，建立完善的資產(chǎn)管理內(nèi)控制度，管理好固定資產(chǎn)，對(duì)于提升單位國(guó)有資產(chǎn)管理整體水平、更好地服務(wù)與保障單位履職和事業(yè)發(fā)展，具有重要意義。本文嘗試結(jié)合幼兒園資產(chǎn)管理的特點(diǎn)對(duì)固定資產(chǎn)（不含建設(shè)項(xiàng)目）管理內(nèi)控制度建設(shè)目標(biāo)、原則、關(guān)鍵點(diǎn)等方面做簡(jiǎn)要分析。

財(cái)政部關(guān)于《進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理工作的通知》財(cái)資【2018】108號(hào)要求將資產(chǎn)管理放在與資金管理同等重要的位置，建立健全資產(chǎn)內(nèi)部控制機(jī)制，強(qiáng)化職責(zé)分工，密切協(xié)調(diào)合作，形成管理合力，以文件形式將資產(chǎn)管理的位置提升到與資金管理同等重要的位置，而內(nèi)部控制是合理保證單位經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全，財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)的重要手段，幼兒園的資產(chǎn)作為國(guó)有資產(chǎn)的一部分，將內(nèi)控制度與資產(chǎn)管理有機(jī)結(jié)合，強(qiáng)化固定資產(chǎn)配置、使用、處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的管控，加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理部門與政府采購(gòu)、財(cái)務(wù)、人事等部門的溝通協(xié)作，建立既相互銜接又有效制衡的工作機(jī)制和業(yè)務(wù)流程，著力構(gòu)建更加符合事業(yè)單位運(yùn)行特點(diǎn)和國(guó)有資產(chǎn)管理規(guī)律、從“入口”到“出口”全生命周期的資產(chǎn)管理內(nèi)控體系就顯得迫切而重要。以下主要結(jié)合幼兒園資產(chǎn)管理的特點(diǎn)對(duì)固定資產(chǎn)（不含建設(shè)項(xiàng)目）管理內(nèi)控制度建設(shè)目標(biāo)、原則、制度建設(shè)關(guān)鍵點(diǎn)等方面做簡(jiǎn)要分析。

一、固定資產(chǎn)管理內(nèi)控制度建設(shè)目標(biāo)：

（一）目前資產(chǎn)管理內(nèi)控主要依據(jù)的法律法規(guī)有：《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財(cái)會(huì)〔2012〕21號(hào)）、《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理的指導(dǎo)意見(jiàn)》（財(cái)資〔2015〕90號(hào)）等，幼兒園資產(chǎn)管理內(nèi)控制度建設(shè)應(yīng)符合相關(guān)法律法規(guī)要求。

（二）促進(jìn)資產(chǎn)合理配置、有效利用、處置規(guī)范、監(jiān)督到位，維護(hù)資產(chǎn)安全保障履職，建立適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和公共財(cái)政要求的事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理體制。

（三）提高資產(chǎn)信息報(bào)告的質(zhì)量。規(guī)范資產(chǎn)報(bào)告的編制、審核、報(bào)送、分析使用等工作，確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整。

（四）促進(jìn)幼兒園發(fā)展戰(zhàn)略和發(fā)展目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果。

二、固定資產(chǎn)管理內(nèi)控制度建設(shè)應(yīng)遵循的原則：

（一）全面性：要求固定資產(chǎn)管理內(nèi)控制度應(yīng)貫穿資產(chǎn)新增配置、決策、采購(gòu)、驗(yàn)收、領(lǐng)用、資產(chǎn)使用、報(bào)廢和監(jiān)督評(píng)價(jià)的全過(guò)程，覆蓋與資產(chǎn)相關(guān)的全流程和事項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)全程控制、全員性控制，不存在內(nèi)部控制空白點(diǎn)。

（二）重要性：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在兼顧全面的基礎(chǔ)上，根據(jù)單位的特點(diǎn)關(guān)注重要事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)，并采取更為嚴(yán)格的控制措施，確保不存在重大缺陷。

（三）制衡性：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制，同事兼顧運(yùn)營(yíng)效率。制衡性原則要求單位完成某項(xiàng)工作必須經(jīng)過(guò)互不隸屬的的兩個(gè)或兩個(gè)以上的崗位和環(huán)節(jié)，同時(shí)還要求履行內(nèi)部控制監(jiān)督職責(zé)的機(jī)構(gòu)或人員具有良好的獨(dú)立性。

（四）適應(yīng)性：內(nèi)控制度應(yīng)當(dāng)與單位規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位的實(shí)際情況，并隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。

三、固定資產(chǎn)管理內(nèi)控制度建設(shè)關(guān)鍵點(diǎn)

（一）單位層面資產(chǎn)管理內(nèi)控制度建設(shè)要點(diǎn)：

1.單位應(yīng)根據(jù)本單位實(shí)際情況，梳理內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)名稱、明確各部門職責(zé)和人員分工，將不相容崗位分離，合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，明確劃分職責(zé)權(quán)限，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機(jī)制。并按照權(quán)責(zé)對(duì)等的原則，對(duì)合同實(shí)行歸口管理。單位應(yīng)當(dāng)明確內(nèi)部資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)和人員， 配備專職人員，充實(shí)工作隊(duì)伍，強(qiáng)化職責(zé)分工，落實(shí)管理責(zé)任，避免多頭管理、相互推諉扯皮現(xiàn)象，為開(kāi)單位資產(chǎn)管理工作提供有力的組織保障。

2 .建立健全議事決策機(jī)制，明確議事決策范圍、議事決策方式等，確保重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的內(nèi)容決策，應(yīng)當(dāng)由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。

3.明確相關(guān)責(zé)任部門及時(shí)制定、更新和梳理相關(guān)內(nèi)控制度和流程，需要將日常的辦事程序明文寫入制度流程中，確保相關(guān)制度流程執(zhí)行有據(jù)可依。在業(yè)務(wù)發(fā)生變化時(shí)，流程要及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，避免因業(yè)務(wù)的變化導(dǎo)致流程不適用和執(zhí)行困難

4.對(duì)重點(diǎn)的關(guān)鍵崗位，單位應(yīng)在健全崗位設(shè)置、規(guī)范崗位管理、加強(qiáng)崗位勝任能力評(píng)估的基礎(chǔ)上，通過(guò)明確輪崗范圍、輪崗條件、輪崗周期、交接流程、責(zé)任追溯等要求，建立定期輪崗制度。不具備輪崗條件的，采用專項(xiàng)審計(jì)方式不定期進(jìn)行監(jiān)督檢查。對(duì)輪崗后發(fā)現(xiàn)原工作崗位存在失職或違法違紀(jì)行為的，按有關(guān)規(guī)定追責(zé)。

5. 單位應(yīng)建立內(nèi)部控制管理信息系統(tǒng)，完整反映單位制度規(guī)定的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)控制流程，將內(nèi)控理念、控制流程、控制方法等通過(guò)信息化的手段固定化到信息系統(tǒng)中，實(shí)現(xiàn)單位內(nèi)部控制體系的系統(tǒng)化和規(guī)范化，從而提高單位內(nèi)部控制的效率和效果。在制度流程貫徹實(shí)施過(guò)程中，須盡快實(shí)現(xiàn)信息化的跟進(jìn)，一方面可作為流程固化及保證強(qiáng)制性的手段;另一方面則可實(shí)現(xiàn)對(duì)調(diào)整后流程運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中大量的數(shù)據(jù)獲取、數(shù)據(jù)傳遞、數(shù)據(jù)儲(chǔ)存、數(shù)據(jù)查詢、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析的支持。

6. 建立內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)

建立內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，同時(shí)單位紀(jì)檢部門加強(qiáng)對(duì)購(gòu)置、處置、報(bào)廢等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的實(shí)時(shí)監(jiān)督，確保資產(chǎn)管理各環(huán)節(jié)合法合規(guī)和資產(chǎn)安全。

7.完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，以績(jī)效考核來(lái)保障執(zhí)行效果

制度流程的推行效果是檢驗(yàn)制度流程建設(shè)的標(biāo)準(zhǔn)，推行制度流程過(guò)程中，要保持一定的強(qiáng)制性，將流程實(shí)施的工作要求與日常績(jī)效管理掛鉤，保障流程建設(shè)的執(zhí)行力度與執(zhí)行效果。

（二）業(yè)務(wù)層面資產(chǎn)管理內(nèi)控制度建設(shè)關(guān)鍵點(diǎn)：

1.資產(chǎn)配置

做好歸口管理，需求單位做好事前績(jī)效評(píng)估，在摸清固定資產(chǎn)存量基礎(chǔ)上，合理提出配置需求，審核部門要嚴(yán)格把關(guān)，從嚴(yán)控制，申請(qǐng)經(jīng)決策機(jī)構(gòu)審議后交財(cái)會(huì)部門編制預(yù)算，堅(jiān)持資產(chǎn)管理與預(yù)算管理相結(jié)合，管控總量、盤活存量、用好增量、促進(jìn)資源配置合理化， 切實(shí)把好資產(chǎn)“入口關(guān)”。