風(fēng)險管控視角下的企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建

肖佩民

市場競爭日趨激烈，風(fēng)險管控和內(nèi)控體系攸關(guān)企業(yè)存亡，構(gòu)建風(fēng)險管控視角下企業(yè)內(nèi)部控制體系，管理層要進一步地考慮到企業(yè)運營過程中的機遇和挑戰(zhàn)，對于企業(yè)的發(fā)展而言，必須考慮經(jīng)營活動所涉及到的各個財務(wù)環(huán)節(jié)，形成比較成熟的內(nèi)部控制體系。管理者必須著眼于風(fēng)險管控的視野，在組織架構(gòu)和管理制度等方面，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展形成保障，為企業(yè)長期的運營打下堅實的基礎(chǔ)。

隨著目前市場競爭的不斷白熱化，社會主義市場經(jīng)濟要求企業(yè)在經(jīng)營過程中應(yīng)用更為科學(xué)有效的管理方式。這也意味著在風(fēng)險管控的過程中，企業(yè)要加強財務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)，通過優(yōu)化各種管理制度、建設(shè)更成熟和科學(xué)的管理體系，推動企業(yè)良性發(fā)展。在企業(yè)的科學(xué)發(fā)展的過程中，充分考慮如何形成科學(xué)的內(nèi)部控制體系，在風(fēng)險規(guī)避和優(yōu)劣勢分析上發(fā)揮出積極的作用，需要公司各領(lǐng)導(dǎo)層的管理團隊重視風(fēng)險內(nèi)控制度的搭建與實施，實現(xiàn)企業(yè)長期并可持續(xù)的發(fā)展。目前，企業(yè)在完善內(nèi)控制度的工作中，企業(yè)不僅要重視財務(wù)管理授權(quán)體系以及內(nèi)部監(jiān)督、核查，更需要企業(yè)從成本核算以及對各種會計憑證等具體業(yè)務(wù)的監(jiān)督進行強化。因此內(nèi)控制度的完善是包括了整個企業(yè)內(nèi)部環(huán)節(jié)，需要環(huán)環(huán)相扣才能夠強化企業(yè)的風(fēng)險抵御能力。

一、風(fēng)險管控下加強企業(yè)內(nèi)部控制管理的重要性分析

風(fēng)險管控重點是對企業(yè)運營的整體過程進行控制，包括企業(yè)在長期運營的過程中所可能遇到的各種風(fēng)險，這些風(fēng)險包括了對內(nèi)部環(huán)境以及外部環(huán)境的綜合分析、對企業(yè)各項業(yè)務(wù)流程的識別、對企業(yè)運營過程中各項目標的設(shè)計、隨之是對潛在風(fēng)險的評估以及應(yīng)對策略的選擇等。因此風(fēng)險管控其實是涉及到企業(yè)的整體流程，需要企業(yè)以成熟的信息采集模式對相關(guān)的信息進行分析，涵蓋了企業(yè)在經(jīng)營籌備階段以及實際運營階段的各個風(fēng)險，也只有從多方面的因素進行綜合考慮，企業(yè)才能夠?qū)崿F(xiàn)優(yōu)化控制，推動企業(yè)的風(fēng)險應(yīng)對能力。

從另外一個角度上看，企業(yè)的財務(wù)管理內(nèi)部控制體系，就是企業(yè)采取各種內(nèi)部控制行為，對風(fēng)險進行規(guī)避，堅持采取風(fēng)險管控的思維，對內(nèi)部潛在風(fēng)險進行分析，需要依托企業(yè)已經(jīng)形成的各項制度和體系，包括在管理過程中的一些具體措施，對企業(yè)的具體運營情況進行管理。因此企業(yè)必須要分析運營的主要目標，特別是通過內(nèi)部的各項經(jīng)營活動對企業(yè)自身所帶來的影響進行分析，從而對潛在的風(fēng)險點進行識別，為接下來強化內(nèi)部控制奠定基礎(chǔ)。同時，企業(yè)的所有人員和部門都必須嚴格的按照既定的管理制度，執(zhí)行內(nèi)部風(fēng)險的防控策略，才能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)內(nèi)控制度的有效化。

從上述兩個方面的分析可以看出，企業(yè)采取內(nèi)部控制的主要目標，就是對風(fēng)險進行規(guī)避和管控，而風(fēng)險的管控目的是為了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。對此企業(yè)必須要充分的考慮，在具體運營過程中所可能存在的各種風(fēng)險點，包括企業(yè)在投入各項成本之后的收益情況，以及這些可能存在的收益會受到哪一些因素的影響等。通過影響因素的綜合分析，對企業(yè)在各個階段所可能存在的風(fēng)險以及應(yīng)對的策略提前進行擬定，強化企業(yè)對于各個環(huán)節(jié)的控制，從而維持企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

二、基于風(fēng)險管控的企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建思考

企業(yè)要重視風(fēng)險管控下內(nèi)部控制體系的建設(shè)，企業(yè)的財務(wù)管理或者其他的內(nèi)部運營管理，通過優(yōu)化內(nèi)部控制體系，重視企業(yè)在財務(wù)運營過程中對于內(nèi)控體系的執(zhí)行，充分分析風(fēng)險管控的各個環(huán)節(jié)，特別是把內(nèi)部控制體系融入到企業(yè)的財務(wù)管理過程中，從而保障企業(yè)的各項財務(wù)管理工作能夠符合風(fēng)險規(guī)避的要求。企業(yè)可以積極參考一些成熟的企業(yè)內(nèi)部控制體系，但是并不意味著是完全直接照抄照搬其他機構(gòu)比較成熟的體系，而是應(yīng)該結(jié)合企業(yè)在財務(wù)運營的過程中的實際狀況，制定符合當前企業(yè)運營情況的一些內(nèi)控制度和體系。因此，企業(yè)需要充分的分析其目前的運營狀況，對目前企業(yè)在財務(wù)管理等板塊所存在的一些比較大的風(fēng)險點進行識別，通過專業(yè)的分析，對這些顯著的問題進行管控，這也是內(nèi)部控制體系在建立的過程中所應(yīng)該解決的一些顯著性問題。在充分考慮并解決問題的同時，還應(yīng)該考慮到內(nèi)部控制體系是否能夠充分符合目前企業(yè)的運營狀況，要確保內(nèi)部控制體系在建立之后能全面推行，具有一定的操作性和實施性。由此可見，內(nèi)部控制體系包括了其建立和實施兩個環(huán)節(jié)，建立必須堅持科學(xué)思維，實施必須是強而有力，只有充分考慮企業(yè)的實際運行狀況，才能夠讓內(nèi)部控制體系發(fā)揮出應(yīng)有的監(jiān)督管理作用，也能夠讓內(nèi)控體系所透露出的這種科學(xué)管理的思維滲透到企業(yè)的各個環(huán)節(jié)，從而實現(xiàn)管理思維多層次，同時又是全過程的風(fēng)險把控。

（一）、建立公開透明的財務(wù)信息制度防范風(fēng)險滋生

規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理，特別是執(zhí)行相對應(yīng)的信息公開制度。為了讓更多的管理者對于企業(yè)的財務(wù)管理工作進行監(jiān)督，強化企業(yè)各個部門和工作人員的自覺性，在工作的過程中，應(yīng)該建立企業(yè)信息公開制度，保證信息能夠及時披露，管理層能夠及時把控財務(wù)資金的流動和狀況，從而對潛在的風(fēng)險點進行識別。企業(yè)在堅持規(guī)范化的財務(wù)管理過程，這些得以公開的信息肯定是具有全面性，在管理層分析的過程中，這些有全面并且真實性的信息，將有效為企業(yè)的管理提供決策基礎(chǔ)。因為企業(yè)在制定相關(guān)的管理或發(fā)展目標的過程中，都是遵循著企業(yè)實際發(fā)展的情況，因此在管理的過程中，管理者應(yīng)該充分考慮到企業(yè)的財務(wù)管理水平，同時又避免這些信息存在造假的問題。只有真實可靠的相關(guān)信息情況，才能為企業(yè)形成比較科學(xué)的財務(wù)管理模式奠定基礎(chǔ)。為了進一步的強化對內(nèi)部風(fēng)險的防控，還應(yīng)該按照既定的進度對信息進行披露。在披露的過程中可以通過各種既定的渠道進行披露，也可以通過各種有影響力的平臺進行發(fā)布，更多的督促企業(yè)以規(guī)范化的方式進行管理，同時以正規(guī)的財務(wù)管理制度，實現(xiàn)企業(yè)管理的透明化。

（二）、發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部稽查監(jiān)督與識別風(fēng)險的作用

企業(yè)在強化風(fēng)險防控的過程中，運用內(nèi)部稽查方式發(fā)揮監(jiān)督與識別的作用，對相關(guān)的風(fēng)險點進行排查。在內(nèi)部控制的過程中稽查是一種比較常見的手段，而這種手段是對企業(yè)運營過程中的各個細節(jié)進行審查，從而保障企業(yè)在內(nèi)部控制的過程中形成比較完整的監(jiān)督體系。這種方式主要是需要根據(jù)企業(yè)財務(wù)部門的各項分工進行調(diào)整，明確在財務(wù)運營過程中，各個部門和參與者的工作職責(zé)和相關(guān)的權(quán)限，對會計憑證和會計賬簿等進行復(fù)核，同時對會計報表進行分析，對各個部門和各個項目運營過程中所存在的情況進行稽查。這種綜合分析方式著重于財務(wù)管理的流程把控，而且對于現(xiàn)有的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財務(wù)數(shù)據(jù)可以進行對比和分析，從而對企業(yè)運營過程中的實際情況進行全面的了解。稽查這一角色的介入，將有助于企業(yè)完善會計核算和財務(wù)管理的模式，充分提升財務(wù)風(fēng)險的辨識能力，同時又要為企業(yè)在實際運營的過程中形成的各項決策，提供一定的信息支持。