新會計(jì)準(zhǔn)則下房地產(chǎn)公司納稅籌劃方法探討

陳敏

【摘 要】 我國社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展與房地產(chǎn)企業(yè)有著密不可分的聯(lián)系，房地產(chǎn)企業(yè)作為國家納稅的主要來源之一，其不僅要面對同行業(yè)競爭對手，還有面對國家宏觀調(diào)控的嚴(yán)格政策，因此，開展相應(yīng)的納稅籌劃，減少企業(yè)在納稅方面的負(fù)擔(dān)，節(jié)省開支是目前房地產(chǎn)企業(yè)的重要目標(biāo)。怎樣才可以在新會計(jì)準(zhǔn)則和國家稅收政策當(dāng)中，節(jié)省企業(yè)稅收開支，使企業(yè)利益放大，是目前房地產(chǎn)企業(yè)面對的首要挑戰(zhàn)。本文主要闡述分析房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃的基礎(chǔ)理論，與房地產(chǎn)企業(yè)的現(xiàn)狀相結(jié)合，研討出新會計(jì)準(zhǔn)則下房地產(chǎn)企業(yè)的納稅籌劃方法。

【關(guān)鍵詞】 新會計(jì)準(zhǔn)則 納稅籌劃 房地產(chǎn)公司

前言：隨著國家稅收政策的不斷發(fā)展及完善，有效的納稅策劃成為了房地產(chǎn)企業(yè)節(jié)省開支、提高效益、減少納稅負(fù)擔(dān)的主要途徑。新會計(jì)準(zhǔn)則的改革對國家房地產(chǎn)企業(yè)稅收及納稅策劃有著極其重大的影響。房地產(chǎn)企業(yè)作為國家主要的經(jīng)濟(jì)節(jié)點(diǎn)，是我國市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的中流砥柱。房地產(chǎn)企業(yè)作為國家的主要納稅人，在房地產(chǎn)市場的激烈競爭和我國宏觀調(diào)控的嚴(yán)重政策當(dāng)中，為了能夠幫助房地產(chǎn)企業(yè)得以長足發(fā)展，必須采取相應(yīng)的方法及策略，開展有效納稅籌劃工作。

一、房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃的基礎(chǔ)理論

（一）納稅籌劃的概念及特點(diǎn)

納稅籌劃是指納稅人在國家法律認(rèn)可的范圍當(dāng)中，對未發(fā)生的稅收行為開展相應(yīng)的統(tǒng)籌規(guī)劃，從而幫助企業(yè)得到最大利益。納稅籌劃與偷稅漏稅之間有一定的差異性，納稅籌劃從主觀角度來看是一項(xiàng)具有目的性、合法性、專業(yè)性及預(yù)期性的工作，從客觀角度老看是一項(xiàng)具有多元化、普遍性及綜合性的工作。納稅籌劃工作中的合法性是指納稅籌劃需要在我國法律認(rèn)可的范圍當(dāng)中開展，不得違反國家有關(guān)法律規(guī)定。納稅統(tǒng)籌工作中的目的性是指納稅人可以通過相應(yīng)的納稅籌劃為獲得利益。納稅統(tǒng)籌工作中的預(yù)期性是指預(yù)測企業(yè)未來可能發(fā)生的事項(xiàng)，根據(jù)事項(xiàng)制定規(guī)劃。納稅統(tǒng)籌工作中的專業(yè)性是指面對全球經(jīng)濟(jì)融合，各國之間的經(jīng)濟(jì)往來日漸繁雜，從而誕生了稅務(wù)咨詢及代理行業(yè)。

（二）納稅籌劃的原則

遵紀(jì)守法原則，在開展納稅籌劃的工作當(dāng)中，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格遵守籌劃工作的合理性、合法性及規(guī)范性原則。堅(jiān)持財(cái)務(wù)原則，在開展納稅籌劃的工作當(dāng)中，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)堅(jiān)持將財(cái)務(wù)利益穩(wěn)健化、最大化、綜合化原則，為企業(yè)管理者提供具有綜合性的財(cái)務(wù)管理。成本原則，在開展納稅籌劃的工作當(dāng)中，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)遵循節(jié)約行及便利性原則，最大化降低籌劃費(fèi)用，從而幫助企業(yè)得到更多的籌劃效益。

（三）房地產(chǎn)企業(yè)的稅收狀況

房地產(chǎn)企業(yè)涉足的范圍較廣，所以房地產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)營過程中涉及的稅種相對較多，采用相應(yīng)的納稅籌劃手段能夠有效降低房地產(chǎn)企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，因此，納稅籌劃成為了目前房地產(chǎn)企業(yè)重點(diǎn)關(guān)注的對象。納稅籌劃工作的有關(guān)方案可以使國家房地產(chǎn)企業(yè)得到更深層次的發(fā)展。房地產(chǎn)企業(yè)當(dāng)中的稅種是由房地產(chǎn)開發(fā)、交易、使用三個步驟進(jìn)行分類的，但由于房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)部門的工作人員，對這三個步驟當(dāng)中的各個稅種缺少全面性的認(rèn)知，導(dǎo)致在實(shí)際工作中沒有開展合理科學(xué)的納稅籌劃。因此，使房地產(chǎn)企業(yè)的稅負(fù)率不斷升高，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出其他企業(yè)的稅負(fù)率。

（四）納稅籌劃工作對房地產(chǎn)企業(yè)的重要性

房地產(chǎn)企業(yè)當(dāng)中的稅種較多，稅負(fù)率與其他企業(yè)相比較高，因此，有效的納稅籌劃工作對房地產(chǎn)企業(yè)而言有著極為重要的意義。納稅籌劃的工作空間大，通過相應(yīng)的策劃能夠?yàn)槠髽I(yè)節(jié)省大量的稅費(fèi)，從而使房地產(chǎn)企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)與經(jīng)濟(jì)效率的靈活性得以提升。納稅統(tǒng)籌工作的誕生及發(fā)展趨勢能夠緊跟時代步伐，順應(yīng)潮流。納稅籌劃工作能夠降低房地產(chǎn)企業(yè)在稅收方面的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，從而使企業(yè)提高盈利水平，強(qiáng)化市場競爭力。

二、新會計(jì)準(zhǔn)則下房地產(chǎn)企業(yè)的納稅籌劃

（一）營業(yè)稅納稅籌劃

房地產(chǎn)企業(yè)可以采取管控價外費(fèi)用的方式籌劃企業(yè)營業(yè)稅，房地產(chǎn)企業(yè)在出售房產(chǎn)的過程中，經(jīng)常要求購買者繳納燃?xì)?、水電等初裝費(fèi)用及各種設(shè)施的維修費(fèi)，房地產(chǎn)企業(yè)以為此類的相關(guān)費(fèi)用應(yīng)納入企業(yè)代收代付的范圍當(dāng)中，此類費(fèi)用不能以企業(yè)營銷收入入場，必須以其他應(yīng)付款入賬。但按照新會計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)的營業(yè)額應(yīng)包括出售房產(chǎn)時應(yīng)收取的款項(xiàng)及額外費(fèi)用，其中的款項(xiàng)是指出售房產(chǎn)的總金額，額外費(fèi)用是指收取的相關(guān)費(fèi)用，如燃?xì)饧八娰M(fèi)等。額外費(fèi)用應(yīng)全部合并到企業(yè)的營業(yè)額當(dāng)中，然后按照規(guī)定繳納企業(yè)營業(yè)稅。

（二）所得稅納稅籌劃

房地產(chǎn)企業(yè)可以采用減少收入總額的方式籌劃企業(yè)所得稅，只有將房產(chǎn)以低價轉(zhuǎn)讓給納稅負(fù)擔(dān)較小的公司，才能降低房地產(chǎn)企業(yè)的收入總額，這樣的方式不僅能夠堅(jiān)守房地產(chǎn)企業(yè)的總收入，還能夠增加納稅負(fù)擔(dān)較小的公司收入，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益增加。在新會計(jì)準(zhǔn)則當(dāng)中，明文規(guī)定了反避稅條款，所以，房地產(chǎn)企業(yè)在開展轉(zhuǎn)讓工作時，應(yīng)注意房產(chǎn)的定價額度，避免為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失。

（三）土地增值稅納稅籌劃

在新會計(jì)準(zhǔn)則當(dāng)中，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)設(shè)置銷售機(jī)制，在所得稅及營業(yè)稅相對平穩(wěn)的前提下，減半企業(yè)土地增值稅，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)土地增值稅減少稅收負(fù)擔(dān)，特別是對增值率較高的項(xiàng)目而言，采取這樣的籌劃方式，可以減輕一定程度的稅收負(fù)擔(dān)。

三、結(jié)語

科學(xué)的控制與房地產(chǎn)企業(yè)利益相關(guān)的成本，使企業(yè)利益得以所大話，是房地產(chǎn)企業(yè)一直追求的目標(biāo)，有效的納稅籌劃可以合理且合法的降低房地產(chǎn)企業(yè)的納稅獨(dú)膽，提升企業(yè)資金回報(bào)率，使企業(yè)獲取更多的稅后利益。納稅籌劃作為目前房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展需求，同時也是社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需求，隨著新會計(jì)準(zhǔn)則的改革及深化，房地產(chǎn)企業(yè)對納稅的認(rèn)知必然會隨著稅法的不斷完善及健全而牢固，從而為企業(yè)創(chuàng)造發(fā)展生機(jī)。

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