國(guó)有煤炭企業(yè)集團(tuán)公司貨運(yùn)資金結(jié)算管理研究

譚偉

[摘 要]國(guó)有經(jīng)濟(jì)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制的基礎(chǔ)，而煤礦企業(yè)更是我國(guó)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)和命脈。以C集團(tuán)公司為代表的煤炭鐵路運(yùn)輸企業(yè)做好生產(chǎn)運(yùn)輸智能化的同時(shí)，全面形成鐵路貨物運(yùn)輸結(jié)算管理智能化工作更是重中之重。這不僅關(guān)乎企業(yè)本身的發(fā)展效率和狀態(tài)，更關(guān)系著整個(gè)集團(tuán)的戰(zhàn)略目標(biāo)能否順利實(shí)現(xiàn)。文章將國(guó)有煤炭企業(yè)下鐵路運(yùn)輸結(jié)算管理作為主要研究對(duì)象，從明確鐵路貨物結(jié)算管理內(nèi)涵和要求入手，分析當(dāng)前鐵路貨物結(jié)算管理存在的問(wèn)題，并針對(duì)問(wèn)題提出解決措施，希望能為同類企業(yè)加強(qiáng)貨運(yùn)結(jié)算管理提供參考。

[關(guān)鍵詞]國(guó)有煤炭企業(yè)集團(tuán);鐵路運(yùn)輸;結(jié)算管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.21.129

國(guó)有煤炭企業(yè)下的鐵路運(yùn)輸業(yè)關(guān)系著整個(gè)集團(tuán)能否正常運(yùn)營(yíng)，其中資金結(jié)算管理工作涉及煤炭企業(yè)鐵路貨運(yùn)的全過(guò)程，包括從單據(jù)記錄、開具發(fā)票到貨款結(jié)算。2016年5月1日我國(guó)全面實(shí)施“營(yíng)改增”，加之信息化技術(shù)廣泛應(yīng)用于鐵路貨運(yùn)結(jié)算領(lǐng)域，鐵路貨運(yùn)結(jié)算管理需要適應(yīng)“營(yíng)改增”環(huán)境下的效率，其準(zhǔn)確性越來(lái)越得到企業(yè)集團(tuán)的重視，其信息化建設(shè)已經(jīng)成為適應(yīng)企業(yè)集團(tuán)發(fā)展的重要課題。

1 鐵路運(yùn)輸企業(yè)貨運(yùn)結(jié)算管理的內(nèi)涵及要求

1.1 貨運(yùn)結(jié)算管理的內(nèi)涵

貨運(yùn)管理是指鐵路運(yùn)輸企業(yè)對(duì)從客戶申請(qǐng)運(yùn)輸，到合同形成、發(fā)運(yùn)貨物、噸數(shù)，到每列車從發(fā)運(yùn)地到結(jié)束地，發(fā)運(yùn)時(shí)間、結(jié)束時(shí)間，收發(fā)貨人、付款人等的全過(guò)程管理。貨運(yùn)結(jié)算管理是指從客戶申請(qǐng)?jiān)鲋刀惏l(fā)票的開具、款項(xiàng)的收回到財(cái)務(wù)賬務(wù)處理等所涉及的所有資金管理。

1.2 貨運(yùn)結(jié)算管理的要求

鐵路運(yùn)輸企業(yè)的貨運(yùn)結(jié)算效率和規(guī)范性決定了鐵路運(yùn)輸企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的效率，資金周轉(zhuǎn)效率又關(guān)聯(lián)著整個(gè)集團(tuán)在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力。所以貨運(yùn)結(jié)算管理的要求在于其效率性和規(guī)范性。

其一，效率性要求體現(xiàn)在，隨著信息技術(shù)的發(fā)展，資金結(jié)算方式發(fā)生了巨大變化，以電子結(jié)算為代表的結(jié)算方式興起。由于信息化技術(shù)的易儲(chǔ)存、易管理、高傳輸?shù)奶攸c(diǎn)，使得目前資金結(jié)算管理的效率有了巨大的提升。另外，電子結(jié)算方式的興起意味著相關(guān)的財(cái)會(huì)人員不僅要具備專業(yè)的財(cái)會(huì)知識(shí)，還要有一定水平的電腦軟件操作技術(shù)，如果相關(guān)人員的水平?jīng)]有提升，反而會(huì)嚴(yán)重影響到資金結(jié)算效率，使得資金結(jié)算管理達(dá)不到高效率的要求。

其二，規(guī)范性體現(xiàn)在，雖然結(jié)算方式發(fā)生了變化，降低了人的主觀性對(duì)資金結(jié)算管理的影響，一定程度上加強(qiáng)了資金結(jié)算管理的規(guī)范性。但是目前的信息化技術(shù)仍然不能完全替代人工，再加之信息化技術(shù)本身容易受到人為因素的影響，因此貨運(yùn)結(jié)算仍需強(qiáng)調(diào)規(guī)范性，這樣才能最大限度地避免人為因素的干擾。

2 C集團(tuán)公司資金結(jié)算管理現(xiàn)狀及問(wèn)題

2.1 C集團(tuán)公司資金結(jié)算管理簡(jiǎn)介及現(xiàn)狀

按照國(guó)家相關(guān)部門出臺(tái)的一系列管理?xiàng)l例和措施，國(guó)有企業(yè)每年需要向社會(huì)公開當(dāng)年盈虧結(jié)算狀況。其目的是為了提高國(guó)有企業(yè)信息透明度，在維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)秩序穩(wěn)定的同時(shí)，確保投資者維護(hù)自身應(yīng)有的權(quán)益。正是出于這一目的，C集團(tuán)積極開展年度收支預(yù)算和結(jié)算制度工作，并取得了一定成效。企業(yè)下屬的鐵路運(yùn)輸調(diào)度結(jié)算中心負(fù)責(zé)整個(gè)企業(yè)所屬礦區(qū)全部煤炭貨物外送的費(fèi)用結(jié)算業(yè)務(wù)。通過(guò)與集團(tuán)下屬的各個(gè)場(chǎng)站，企業(yè)運(yùn)輸科和下屬外銷公司之間建立網(wǎng)絡(luò)聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)了對(duì)企業(yè)下屬各個(gè)礦產(chǎn)貨物外送過(guò)程的全面掌控。但是，由于市場(chǎng)變化頻繁、新技術(shù)應(yīng)用還不全面、企業(yè)資金結(jié)算管理制度不健全等主客觀因素的影響，C集團(tuán)的資金結(jié)算管理仍然存在諸多的問(wèn)題，急需解決。

2.2 C集團(tuán)公司資金結(jié)算管理存在的問(wèn)題

2.2.1 管理不佳，難以統(tǒng)籌全局

2014年，國(guó)家鐵路運(yùn)輸業(yè)實(shí)行“營(yíng)改增”，發(fā)票管理功能、簽收單管理功能、應(yīng)收賬款和交款功能各自獨(dú)立，進(jìn)而影響到整個(gè)運(yùn)輸結(jié)算的正常工作流程。另外，受當(dāng)時(shí)硬軟件條件的限制，數(shù)據(jù)共享性較差，智能化水平偏低;而采取手工開票，工作量大，費(fèi)時(shí)費(fèi)力，出錯(cuò)率也較高。近年來(lái)，隨著C集團(tuán)公司運(yùn)量的增加，加之國(guó)家稅務(wù)機(jī)構(gòu)改革，稅收政策變更，傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)結(jié)算流程已經(jīng)滿足不了日益增長(zhǎng)的貨運(yùn)結(jié)算工作需求。C集團(tuán)下的煤炭鐵路運(yùn)輸企業(yè)，其生產(chǎn)運(yùn)輸單的形成、價(jià)格協(xié)議的匹配、客商的管理、發(fā)票的自動(dòng)生成、貨款的結(jié)算等資金結(jié)算管理工作是由財(cái)務(wù)公司負(fù)責(zé)的?！盃I(yíng)改增”背景下，C集團(tuán)能順應(yīng)財(cái)務(wù)公司的發(fā)展趨勢(shì)，調(diào)整自身的資金結(jié)算管理結(jié)構(gòu)，然而企業(yè)內(nèi)部各個(gè)層級(jí)之間存在著過(guò)長(zhǎng)的委托鏈條，不僅企業(yè)各層級(jí)成員之間關(guān)系松散，而且相互之間的權(quán)限也模糊不清，由于下屬部門過(guò)多，幾乎無(wú)法對(duì)各個(gè)部門的業(yè)務(wù)過(guò)程加以全面控制，這就讓貨運(yùn)資金管理結(jié)算機(jī)制在系統(tǒng)出現(xiàn)故障后形同虛設(shè)[2]。

2.2.2 企業(yè)內(nèi)部各級(jí)別、各部分財(cái)務(wù)管理人員無(wú)法實(shí)施管理

在過(guò)去很長(zhǎng)的一段時(shí)間里，C集團(tuán)公司片面追求經(jīng)濟(jì)效益最大化和超額完成生產(chǎn)任務(wù)。對(duì)企業(yè)內(nèi)部的資金結(jié)算活動(dòng)采取了粗放的管理模式。財(cái)務(wù)公司管理人員的工作效率受到了相當(dāng)影響。即使在各分部部門之間這樣的現(xiàn)實(shí)狀態(tài)并沒有發(fā)生太大的變化。財(cái)務(wù)人員對(duì)于財(cái)務(wù)工作的理解大多還停留在核對(duì)記錄和入賬上，即使信息技術(shù)在集團(tuán)公司內(nèi)的應(yīng)用越來(lái)越廣泛，但是財(cái)務(wù)人員依然沒有充分運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)信息手段實(shí)施資金統(tǒng)一結(jié)算管理。而且實(shí)施集團(tuán)化改革后，總部財(cái)務(wù)公司對(duì)各分子公司開立有獨(dú)立賬戶，如何通過(guò)結(jié)算系統(tǒng)把貨款結(jié)算明細(xì)和賬戶詳情傳遞給客戶并及時(shí)核對(duì)與更新內(nèi)容，進(jìn)而形成一套屬于C集團(tuán)公司的收款結(jié)算系統(tǒng)，這些問(wèn)題都沒有得到解決。

2.2.3 風(fēng)控機(jī)制缺失，危險(xiǎn)等級(jí)升高

隨著網(wǎng)絡(luò)金融手段和電算化工具的廣泛應(yīng)用，能夠用于企業(yè)資金結(jié)算的平臺(tái)與媒介也越來(lái)越多。而支付活動(dòng)中包含風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)自然也會(huì)隨著平臺(tái)規(guī)模的擴(kuò)大而不斷升級(jí)。雖然對(duì)于C集團(tuán)公司而言，最主要的資金結(jié)算模式依然是以現(xiàn)金結(jié)算和票據(jù)結(jié)算為主。但這并不代表相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)不會(huì)升高。如果從現(xiàn)金結(jié)算管理的角度上來(lái)講，高度流動(dòng)，可以直接挪用的企業(yè)現(xiàn)金最容易引誘內(nèi)部員工從事盜竊和貪污等一系列犯罪活動(dòng)，而一旦企業(yè)的結(jié)算資金進(jìn)入外循環(huán)，又會(huì)遭遇被凍結(jié)和遭遇洗錢等一系列的風(fēng)險(xiǎn)。