企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制要點(diǎn)的思考

隋娜娜

[摘 要]社會(huì)經(jīng)濟(jì)整體呈現(xiàn)迅猛發(fā)展態(tài)勢(shì)，加上社會(huì)需求刺激，企業(yè)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展體系中發(fā)揮的作用也越來(lái)越大?，F(xiàn)代企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，必須深入挖掘自身戰(zhàn)略，搶占市場(chǎng)先機(jī)，尤其是強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制，從內(nèi)部管控入手，為企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展奠定基礎(chǔ)。文章從內(nèi)部控制出發(fā)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作重要性進(jìn)行分析，對(duì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制之間關(guān)系進(jìn)行探討，提出強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制要點(diǎn)的策略，望采納。

[關(guān)鍵詞]企業(yè);財(cái)務(wù)管理;內(nèi)部控制

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.09.143

現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，財(cái)務(wù)管理工作重要性逐漸凸顯出來(lái)，旨在有效提升自身經(jīng)營(yíng)能力，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的規(guī)范性，盡可能降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本，保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的可靠性，希望能夠?qū)崿F(xiàn)預(yù)期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。同時(shí)，建立完善的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度，能夠幫助企業(yè)提升應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，提升財(cái)務(wù)管理水平，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)督。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制要點(diǎn)的研究具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

1 內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要性

1.1 有利于企業(yè)資金正常運(yùn)轉(zhuǎn)

資金是否安全在很大程度上關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作順利開(kāi)展，同時(shí)資金也是企業(yè)健康運(yùn)轉(zhuǎn)的核心。內(nèi)部控制制度的建立，通過(guò)相應(yīng)政策、制度，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理加以約束，避免資金出現(xiàn)大幅度變故。在執(zhí)行內(nèi)部控制制度過(guò)程中，必須有效掌握資金盤點(diǎn)、流向等內(nèi)容，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的完善，為企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展提供便利。另外，在內(nèi)部控制制度執(zhí)行中，能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員加以約束，保證各項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)操作符合規(guī)定，利用更加清晰的權(quán)責(zé)，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)范化，提升我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作整體標(biāo)準(zhǔn)化程度。

1.2 保證財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性

企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作的開(kāi)展，能夠提升企業(yè)整體財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，保證各類信息真實(shí)性?，F(xiàn)階段，國(guó)內(nèi)很多企業(yè)中存在信息缺失、信息失真等問(wèn)題，不僅和企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員自身工作有關(guān)，也可能是由于一些客觀因素所導(dǎo)致。執(zhí)行內(nèi)部控制制度，在本質(zhì)上能夠進(jìn)一步核實(shí)企業(yè)自身各類信息是否真實(shí)，可以對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理工作中存在的不足并加以解決，更好提升企業(yè)財(cái)務(wù)信息精準(zhǔn)性。

2 企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制之間關(guān)系

2.1 ?兩者均為企業(yè)管理中關(guān)鍵內(nèi)容

財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制是現(xiàn)代化企業(yè)管理實(shí)施中重要工作內(nèi)容，是企業(yè)開(kāi)展各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基礎(chǔ)。完善的內(nèi)部控制體系，能夠?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部各項(xiàng)工作流程優(yōu)化提供保障，讓內(nèi)部工作流程實(shí)現(xiàn)有序化和合理化發(fā)展。同時(shí)，強(qiáng)化內(nèi)部控制工作，能夠盡可能減少內(nèi)部工作開(kāi)展中各類失誤引發(fā)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，幫助企業(yè)在日后經(jīng)營(yíng)管理中能夠揚(yáng)長(zhǎng)避短，提升企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益。財(cái)務(wù)管理實(shí)施中出發(fā)點(diǎn)為資金管理，結(jié)合目前企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀、行業(yè)市場(chǎng)情況，優(yōu)化企業(yè)發(fā)展環(huán)境。從這一點(diǎn)上來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)管理與企業(yè)內(nèi)部控制是為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)完善提供支撐。

2.2 兩者均受到社會(huì)環(huán)境影響

在復(fù)雜的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，資本市場(chǎng)中企業(yè)發(fā)展除了盈利目的外，還需要發(fā)揮其社會(huì)效益，同時(shí)也需要接受大眾監(jiān)督。在社會(huì)監(jiān)督下，企業(yè)必須能夠持續(xù)完善自我內(nèi)部控制體系，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平持續(xù)提升。在現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展中，為了搶占更多的市場(chǎng)份額，必須具有更加充足的發(fā)展資源，制定更加科學(xué)規(guī)范的管理制度，具有合理的企業(yè)發(fā)展結(jié)構(gòu)，這些都能夠成為提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的有效因素。在發(fā)展中，經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化不僅會(huì)影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理，也會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制工作造成影響，必須根據(jù)社會(huì)環(huán)境變化，對(duì)財(cái)務(wù)管理、企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行改進(jìn)，確保企業(yè)各項(xiàng)管理工作能夠維持一個(gè)較好的發(fā)展?fàn)顟B(tài)。

2.3 兩者相輔相成

盡管財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制從學(xué)術(shù)研究角度來(lái)說(shuō)分屬不同的領(lǐng)域，但兩者都是為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)，都是以企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提升為目的，在具體工作實(shí)施中，兩者所采用的管理措施都會(huì)涉及財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)方面內(nèi)容，彼此管理內(nèi)容存在交叉、依存的關(guān)系。進(jìn)一步來(lái)說(shuō)，如果企業(yè)在開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作實(shí)施中，無(wú)法構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，則導(dǎo)致會(huì)計(jì)規(guī)范、財(cái)務(wù)管理細(xì)則、財(cái)務(wù)管理制度等不能落到實(shí)處;而如果脫離財(cái)務(wù)管理實(shí)施內(nèi)部控制，則會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制目標(biāo)發(fā)生偏離，不利于內(nèi)部控制的執(zhí)行力。

3 企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制存在的不足

3.1 內(nèi)部控制制度不夠完善

目前，國(guó)內(nèi)一些企業(yè)正在努力的學(xué)習(xí)內(nèi)部控制相關(guān)理論，也有一些企業(yè)根據(jù)自身發(fā)展情況建立了相關(guān)的企業(yè)內(nèi)部控制制度，形成了內(nèi)控體系。但由于當(dāng)前我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度在完整性、合理性等方面還存在一定不足，加上社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，之前的內(nèi)部控制理念無(wú)法跟上時(shí)代發(fā)展，若企業(yè)不能及時(shí)進(jìn)行內(nèi)部控制制度更新，則會(huì)給企業(yè)發(fā)展造成影響，也會(huì)影響企業(yè)整體財(cái)務(wù)控制效果。

3.2 企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真問(wèn)題突出

會(huì)計(jì)信息是企業(yè)內(nèi)部控制管理工作開(kāi)展中十分核心的內(nèi)容，企業(yè)會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確性是保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)開(kāi)展的基礎(chǔ)，也是內(nèi)部控制制度落實(shí)的重要目標(biāo)。目前，我國(guó)很多企業(yè)發(fā)展中或多或少都會(huì)遇到會(huì)計(jì)信息障礙問(wèn)題，必須進(jìn)行及時(shí)處理。但由于企業(yè)相關(guān)人員無(wú)法及時(shí)接收到準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息，無(wú)法為企業(yè)內(nèi)部各部門、各項(xiàng)控制管理工作銜接提供幫助，也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)信息傳輸過(guò)程中容易出現(xiàn)會(huì)計(jì)信息混亂問(wèn)題。由于會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性不足，以致在企業(yè)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行信息整合中容易發(fā)生紕漏，會(huì)計(jì)信息核算結(jié)果會(huì)出現(xiàn)較大的偏差，對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)運(yùn)轉(zhuǎn)等都會(huì)造成嚴(yán)重影響，還可能對(duì)企業(yè)未來(lái)帶來(lái)較多的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.3 企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作權(quán)責(zé)不夠明確

現(xiàn)代化企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，為了發(fā)揮內(nèi)部控制效果，必須保證各部門以及各崗位職責(zé)明確。但具體實(shí)施過(guò)程中，很多企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作無(wú)法發(fā)揮應(yīng)有作用，執(zhí)行力不足，就是因?yàn)闄?quán)責(zé)不夠明確，以致實(shí)際工作開(kāi)展中造成秩序混亂，財(cái)務(wù)活動(dòng)缺乏有效指導(dǎo)，對(duì)企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)造成阻礙?？陀^來(lái)說(shuō)，在企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)中，必須囊括有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督，而實(shí)際實(shí)施中很多企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督力度差，無(wú)法對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行有效監(jiān)督管理，也滋生了一定的徇私舞弊行為?；谶@種情況，使得企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理處于較為混亂的局面，無(wú)法起到優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部資源配置的效果，對(duì)企業(yè)健康發(fā)展不利。

3.4 對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)優(yōu)化不足

經(jīng)過(guò)多年發(fā)展，大部分企業(yè)已經(jīng)意識(shí)到內(nèi)部控制工作的重要性，已經(jīng)開(kāi)始根據(jù)自身情況、社會(huì)環(huán)境等構(gòu)建內(nèi)部管控體系。但一些企業(yè)發(fā)展中依舊對(duì)內(nèi)部控制重視不足，對(duì)內(nèi)部控制體系沒(méi)有進(jìn)行進(jìn)一步的優(yōu)化，以致無(wú)法保證財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確性，也無(wú)法為企業(yè)財(cái)務(wù)安全提供保障。因此，無(wú)法發(fā)揮內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)起到的作用，不利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作順利實(shí)施。甚至一些中小型企業(yè)由于各種因素，內(nèi)部控制信息嚴(yán)重不足，給企業(yè)帶來(lái)諸多安全風(fēng)險(xiǎn)。這些情況的發(fā)生，對(duì)企業(yè)以及社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展都會(huì)造成不良影響。

4 強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的要點(diǎn)

4.1 加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制體系建設(shè)的重視

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度作為經(jīng)營(yíng)管理中關(guān)鍵的內(nèi)容，完善內(nèi)部控制制度是新時(shí)期企業(yè)發(fā)展的重要目標(biāo)。作為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)管理層，必須清楚的認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度對(duì)企業(yè)發(fā)展的核心意義，確保企業(yè)管理人員能夠有意識(shí)的推行內(nèi)部控制工作，這對(duì)于內(nèi)部控制效果有很大的影響。因此，必須做好相關(guān)的宣傳工作，通過(guò)有效的教育培訓(xùn)，讓管理人員對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度了解更加深入，在具體工作開(kāi)展中更好地發(fā)揮自身價(jià)值，推動(dòng)企業(yè)發(fā)展，樹(shù)立領(lǐng)導(dǎo)管理層人員的創(chuàng)新意識(shí)和改革意識(shí)，在面對(duì)問(wèn)題時(shí)能夠冷靜處理，高效解決難題，促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不斷完善，為內(nèi)部控制管理工作執(zhí)行奠定基礎(chǔ)。

相關(guān)人員必須能夠從企業(yè)內(nèi)部發(fā)展情況入手，結(jié)合外部市場(chǎng)環(huán)境，對(duì)企業(yè)資金進(jìn)行有效管控，優(yōu)化企業(yè)資金配置，保證企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)能夠在內(nèi)部控制體系框架下有序開(kāi)展，提升內(nèi)控體系工作的實(shí)效性。

4.2 進(jìn)一步提升企業(yè)會(huì)計(jì)信息化建設(shè)水平

為了適應(yīng)大數(shù)據(jù)時(shí)代對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的要求，不斷提升企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制效果，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層必須增強(qiáng)大數(shù)據(jù)應(yīng)用意識(shí)，尤其是企業(yè)財(cái)務(wù)部門，必須正確看待大數(shù)據(jù)，認(rèn)識(shí)到大數(shù)據(jù)給財(cái)務(wù)工作帶來(lái)的發(fā)展契機(jī)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層可以根據(jù)企業(yè)發(fā)展實(shí)際情況，成立專門信息中心，配備專業(yè)的硬件、軟件設(shè)施，為大數(shù)據(jù)應(yīng)用創(chuàng)造更加良好的環(huán)境。在企業(yè)內(nèi)部，也應(yīng)該做好相關(guān)宣傳工作，正確解讀大數(shù)據(jù)技術(shù)優(yōu)勢(shì)，管理層必須帶頭執(zhí)行大數(shù)據(jù)財(cái)務(wù)管理模式，規(guī)范信息化內(nèi)部控制制度，并設(shè)置統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)接口，確保企業(yè)各部門信息數(shù)據(jù)能夠獲得及時(shí)，提升財(cái)務(wù)分析的綜合性和全局性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門與其他各部門之間的協(xié)同作業(yè)。

4.3 強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督工作的力度

在完善企業(yè)內(nèi)部控制制度體系同時(shí)，必須加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部監(jiān)督工作的重視，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督工作力度，確保各項(xiàng)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，保證各項(xiàng)內(nèi)部控制制度能夠落實(shí)到位，形成有效的內(nèi)部監(jiān)督體系。具體實(shí)施過(guò)程中，一方面，必須加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)、財(cái)務(wù)稽核等工作的重視，通過(guò)開(kāi)展這兩項(xiàng)工作，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行核查，遇到問(wèn)題則需要及時(shí)處理;另一方面，進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部預(yù)算審批工作力度，在企業(yè)資金配置過(guò)程中，尤其需要做好內(nèi)部預(yù)算審批，保證資金分配合理，保證財(cái)務(wù)資金的安全性。

5 結(jié)論

通過(guò)上述分析可知，企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作是為了給企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值，但由于一些企業(yè)對(duì)于價(jià)值創(chuàng)造理論研究不夠透徹，在構(gòu)建財(cái)務(wù)管理體系中存在諸多漏洞。尤其是內(nèi)部控制作為企業(yè)財(cái)務(wù)工作中不可缺少的一部分，通過(guò)強(qiáng)化內(nèi)部控制，能夠提升企業(yè)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理工作，發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中存在的不足，繼而及時(shí)改正，提出企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作最優(yōu)路徑，提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益，推動(dòng)企業(yè)健康發(fā)展。

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