企業(yè)全面預(yù)算管理的問題與對策探討

金錫根

摘要：全面預(yù)算管理是企業(yè)實現(xiàn)內(nèi)部控制、資源科學(xué)分配的現(xiàn)代化企業(yè)管理方法。企業(yè)通過全面預(yù)算管理方式開展企業(yè)管理工作，能夠推動企業(yè)資源進一步優(yōu)化分配，提高企業(yè)資源的利用效率，推動企業(yè)實現(xiàn)更高效益，進而實現(xiàn)企業(yè)管理日益完善的良性循環(huán)?；诖耍恼玛U述了企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理的現(xiàn)狀，分析了企業(yè)出現(xiàn)全面預(yù)算管理問題的原因，并提出了相應(yīng)的解決對策。以期能夠為企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展提供一定的幫助。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理;問題;對策

全面預(yù)算管理產(chǎn)生于20世紀，對于部分發(fā)達國家，全面預(yù)算管理應(yīng)用廣泛，而在我國，受到客觀因素影響，全面預(yù)算管理理念沒有在各個行業(yè)中滲透。為了保證我國企業(yè)不被社會淘汰，越來越多的企業(yè)開始結(jié)合時代發(fā)展，通過開展預(yù)算管理工作，可以根據(jù)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展狀況，細化戰(zhàn)略指標，優(yōu)化配置企業(yè)各項資源，避免企業(yè)資源隨意消耗，維護企業(yè)自身利益，保證企業(yè)經(jīng)營目標順利完成。

一、全面預(yù)算管理的特點及必要性

（一）全面預(yù)算管理的特點

1. 重視預(yù)測

預(yù)測是以人們對客觀規(guī)律的認識為根據(jù)。在開展預(yù)算管理工作時，應(yīng)結(jié)合企業(yè)實際經(jīng)營發(fā)展狀況，科學(xué)編制預(yù)算計劃。而做好市場調(diào)查是編制預(yù)算方案的前期要素，其中包含銷售預(yù)測、市場調(diào)查分析等。

2. 強調(diào)以銷定產(chǎn)

生產(chǎn)的主要目的就是滿足需求，需要以市場預(yù)測為根本，確定產(chǎn)品銷售量，結(jié)合產(chǎn)品銷售量來實現(xiàn)產(chǎn)品生產(chǎn)。

3. 以目標利潤決定目標成本

目標利潤是企業(yè)經(jīng)過一段時間的經(jīng)營發(fā)展，從中獲得的經(jīng)濟效益。利潤是企業(yè)一段時期之內(nèi)經(jīng)營努力成果的集中體現(xiàn)，它受多種構(gòu)成因素的影響：產(chǎn)銷數(shù)量、品種結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品變動成本等。

（二）企業(yè)全面預(yù)算管理的必要性

1. 滿足社會發(fā)展需求

全面預(yù)算管理是以企業(yè)戰(zhàn)略目標為切入點，結(jié)合市場發(fā)展要求，實現(xiàn)企業(yè)運營目標具體化處理，對企業(yè)現(xiàn)有資源科學(xué)分配，引導(dǎo)企業(yè)運營發(fā)展，是一項集控制、績效、考核為一體的運營管理體系。通過對企業(yè)運營活動有效監(jiān)管，降低風險。在新形勢背景下，為了迎合市場發(fā)展要求，加強全面預(yù)算管理，對企業(yè)運營發(fā)展有著重要意義。

2. 提高企業(yè)管理水平

全面預(yù)算管理是一個系統(tǒng)性管理工具，影響企業(yè)經(jīng)營發(fā)展，在開展預(yù)算管理工作過程中，大部分企業(yè)會把控制、管理、績效、考核等內(nèi)容融為一體，將企業(yè)運營發(fā)展中各項管理問題進行整合，統(tǒng)一處理，在很大程度上提升了企業(yè)管理的整體水平。

二、全面預(yù)算管理存在的問題

（一）預(yù)算管理意識存在偏差

部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對全面預(yù)算價值了解不全面，認識存在偏差。在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)把工作重心放在經(jīng)營生產(chǎn)上，普遍認為預(yù)算管理就是對企業(yè)財務(wù)支出進行控制，交由財務(wù)部門即可，沒有從全局入手，安排各個部門負責人參與到全面預(yù)算管理活動中，影響工作效果。

（二）與戰(zhàn)略發(fā)展目標偏離

經(jīng)濟效益最大化是每個企業(yè)運營發(fā)展的重要目標，為了實現(xiàn)該目標，要求企業(yè)具備較強的創(chuàng)造力和技術(shù)水平，并且在管理上有著明顯優(yōu)勢。但是從目前情況來看，部分管理者僅為了完成年度經(jīng)營目標，沒有顧及長遠發(fā)展戰(zhàn)略，預(yù)算管理目標沒有迎合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展要求，使得企業(yè)全面預(yù)算管理與戰(zhàn)略目標相偏離，無法起到引導(dǎo)戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的效果。

（三）缺乏專業(yè)預(yù)算組織機構(gòu)

專業(yè)的全面預(yù)算管理組織機構(gòu)，能夠保證全面預(yù)算管理工作有序進行。但大部分人員認為，預(yù)算管理也就是對財務(wù)信息進行整理，應(yīng)讓財務(wù)部門來落實，財務(wù)部門通常在下年度的預(yù)測量和價格收入計算基礎(chǔ)上，對企業(yè)其他部門上交的歷史數(shù)據(jù)進行成本費用預(yù)測。對于企業(yè)各部門的相關(guān)預(yù)算數(shù)據(jù)，部分人員認為預(yù)算管理是財務(wù)部門的工作，應(yīng)該由其獨立完成，在這種情況下，預(yù)算規(guī)劃不合理，出現(xiàn)各種問題。如果企業(yè)缺少專業(yè)的預(yù)算管理組織機構(gòu)負責預(yù)算管理工作，將會給企業(yè)整體管理效果帶來影響，阻礙企業(yè)經(jīng)濟水平的提高。

（四）全面預(yù)算編制方法不科學(xué)

通常情況下，預(yù)算編制一般由財務(wù)部門落實，由財務(wù)人員根據(jù)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展狀況，編制預(yù)算方案。在預(yù)算編制中，由于采取的編制方法比較單一，也就是以增量預(yù)算為主，根據(jù)歷史數(shù)據(jù)增加或者刪除來預(yù)測明年成本預(yù)算情況，預(yù)算也只是局限于年損益預(yù)算，沒有涉及資金預(yù)算、資本投入預(yù)算等。全面預(yù)算編制內(nèi)容沒有滲透到企業(yè)整體格局中，數(shù)據(jù)不能形成閉環(huán)管理，增加風險出現(xiàn)幾率，不能保證預(yù)算管理規(guī)范性。

（五）全面預(yù)算執(zhí)行不強

在預(yù)算執(zhí)行過程中，如果企業(yè)預(yù)算收入成本相關(guān)數(shù)據(jù)只是交由財務(wù)部門進行差異點分析而沒有實現(xiàn)追蹤管理的情況下，對于產(chǎn)生原因分析以后沒有結(jié)合分析結(jié)果進行事后追蹤管理，而是依然根據(jù)實際要求進行采購，缺少對費用整體的把握。在費用管理上，對于超支部分，通常會采取申請后補方式，不能真實展現(xiàn)出工作中出現(xiàn)的問題，屬于事后反饋，使得預(yù)算管理過于形式化，影響預(yù)算效果發(fā)揮。

三、改善企業(yè)全面預(yù)算管理的對策

（一）強化企業(yè)主要管理人員預(yù)算管理意識

從全面預(yù)算管理角度來說，不但包含企業(yè)戰(zhàn)略，同時又涉及企業(yè)日常運營活動，所以應(yīng)該在企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)的帶領(lǐng)下落實，要想發(fā)揮預(yù)算管理使用價值，需要讓各級管理人員、部門負責人都能知曉并熟稔預(yù)算管理的必要性和可行性，并在工作中給予全面預(yù)算管理高度重視并合規(guī)執(zhí)行。與此同時，企業(yè)管理者需要從自身維護預(yù)算威嚴性角度入手，在開展全面預(yù)算管理工作時，秉持全員參與工作原則，引導(dǎo)各部門積極參與到預(yù)算管理活動中，在企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)建良好的工作環(huán)境，引導(dǎo)全面預(yù)算管理目標順利完成。在進行全面預(yù)算管理之前，企業(yè)需要加強內(nèi)部宣傳，讓每個職工都能對預(yù)算管理實施必要性有深入認識，給預(yù)算管理工作開展提供良好條件。

（二）以企業(yè)戰(zhàn)略目標為導(dǎo)向

企業(yè)在設(shè)定全面預(yù)算管理目標時，需要結(jié)合戰(zhàn)略目標，保證預(yù)算管理目標與企業(yè)戰(zhàn)略目標相統(tǒng)一，創(chuàng)建良好預(yù)算管理氛圍，保證預(yù)算管理工作順利進行，增強企業(yè)實力，推動企業(yè)更好發(fā)展。從戰(zhàn)略目標角度來說，通過把戰(zhàn)略目標融入到預(yù)算管理活動中，讓預(yù)算管理滿足企業(yè)經(jīng)營發(fā)展要求，所有職工都要根據(jù)預(yù)算管理指標完成本職工作，提高全面預(yù)算管理戰(zhàn)略性，為企業(yè)創(chuàng)造良好效益。

（三）設(shè)立專業(yè)的預(yù)算管理機構(gòu)

企業(yè)在實行全面預(yù)算管理時，需要設(shè)立專業(yè)的預(yù)算管理機構(gòu)，預(yù)算管理機構(gòu)既可以用于及時溝通和反饋企業(yè)財務(wù)部門、采購部門、運營部門、生產(chǎn)部門等各部門的預(yù)算管理情況，又可以提高全面預(yù)算管理的執(zhí)行規(guī)范性。企業(yè)預(yù)算管理機構(gòu)可以聯(lián)合企業(yè)各部門一同促進預(yù)算管理工作順利進行，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部信息快速流通，提高全面預(yù)算管理完整性和規(guī)范性。預(yù)算管理部門可以結(jié)合企業(yè)經(jīng)營發(fā)展狀況，將預(yù)算管理目標層層下發(fā)，加強企業(yè)內(nèi)部培訓(xùn)，將預(yù)算管理工作落實到具體人員身上，由專人負責，這樣便于在發(fā)現(xiàn)問題時，及時找出負責任，防止部門發(fā)生推卸責任的狀況，提高預(yù)算管理工作效率。與此同時，加強企業(yè)宣傳教育，促進各部門之間交流，增強各級人員職責意識，主動參與到預(yù)算管理活動中，獲取理想預(yù)算管理結(jié)果。

（四）保證全面預(yù)算編制的科學(xué)性

為了將企業(yè)專業(yè)預(yù)算管理機構(gòu)的預(yù)算管理落到實處，體現(xiàn)預(yù)算管理的專業(yè)性、科學(xué)性，需要企業(yè)根據(jù)自身行業(yè)及經(jīng)營特點，針對性地編制符合企業(yè)自身的預(yù)算管理計劃，并結(jié)合企業(yè)全面管理的要求采取多種預(yù)算編制方法。具體來說，在預(yù)算編制過程中，需要結(jié)合企業(yè)運營發(fā)展狀況，對于可以參考時間歷史數(shù)據(jù)進行預(yù)算的，則使用增量預(yù)算或者滾動預(yù)算編制方法;對于需要參考并結(jié)合歷史業(yè)務(wù)規(guī)模或?qū)π马椖课磥眍A(yù)測業(yè)務(wù)量情況的，則可以使用彈性預(yù)算或固定預(yù)算法。企業(yè)預(yù)算編制過程中包含了企業(yè)數(shù)據(jù)的方方面面，從損益預(yù)算、資金預(yù)算到投資預(yù)算等，形成一個企業(yè)數(shù)據(jù)閉環(huán)，將各項數(shù)據(jù)充分融合，結(jié)合損益預(yù)算預(yù)測企業(yè)今后現(xiàn)金流，根據(jù)現(xiàn)金流預(yù)測今后投融資需求。在預(yù)算編制過程中，可以通過采取由上至下或者由下至上的方法，盡可能避免其他部門預(yù)算過于松弛。在預(yù)算編制過程中，應(yīng)把戰(zhàn)略目標融入其中，保證預(yù)算編制的全面性，給企業(yè)運營管理提供依據(jù)。

（五）提升全面預(yù)算管理執(zhí)行有效性

企業(yè)完成編制全面預(yù)算管理方案后，企業(yè)各部門應(yīng)切實履行全面預(yù)算管理工作，并在企業(yè)執(zhí)行全面預(yù)算管理過程中，專業(yè)的預(yù)算管理機構(gòu)利用IT或者軟件技術(shù)對預(yù)算執(zhí)行過程進行實時嚴格監(jiān)督，提高預(yù)算執(zhí)行時效性。通過對企業(yè)全面預(yù)算情況進行系統(tǒng)追蹤、監(jiān)督和總結(jié)，可以及時發(fā)現(xiàn)全面預(yù)算管理過程中出現(xiàn)的各種問題，企業(yè)可以根據(jù)執(zhí)行全面預(yù)算管理過程中出現(xiàn)各種問題的原因進行分析并具體調(diào)整完善全面預(yù)算管理執(zhí)行過程中的部分細節(jié)，不可盲目修改，真正做到有的放矢。在預(yù)算執(zhí)行管理時，企業(yè)采用信息化技術(shù)可以對企業(yè)管理運營進行實時監(jiān)控，并及時調(diào)整優(yōu)化企業(yè)資源利用率，推動企業(yè)更好落實全面預(yù)算管理工作，及時找出預(yù)算中存在問題并處理。

四、結(jié)語

總而言之，全面預(yù)算管理作為企業(yè)現(xiàn)代管理中不可或缺的一部分。企業(yè)通過實行全面預(yù)算管理，能夠推動企業(yè)資源進一步優(yōu)化配置，提高企業(yè)資源的利用效率，推動企業(yè)實現(xiàn)更高效益，促進企業(yè)更好發(fā)展，增強企業(yè)競爭實力，實現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。但是在實際執(zhí)行全面預(yù)算管理過程中，因管理人員面對意識、機構(gòu)等因素影響，會較大程度上影響全面預(yù)算管理的效能，不利于企業(yè)更好發(fā)展。為了改變這種狀況，在開展全面預(yù)算管理工作時，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)需要從戰(zhàn)略角度入手，在企業(yè)內(nèi)部成立專業(yè)的管理部門，編制預(yù)算管理方案，加強預(yù)算執(zhí)行管理，提升企業(yè)管理水平，實現(xiàn)企業(yè)健康發(fā)展。希望通過本文的闡述，能夠給相關(guān)領(lǐng)域提供些許參考。

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（作者單位：杭州電纜股份有限公司）