大數(shù)據(jù)時(shí)代企業(yè)全面預(yù)算管理研究

王爽 宋宇堯 熱孜亞·烏麥爾 趙葉靈

摘要：隨著中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善及社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)壓力日漸增強(qiáng)。文章從預(yù)算編制、執(zhí)行、評(píng)價(jià)三方面深入研究企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題，針對(duì)性地提出了解決相關(guān)問(wèn)題的方案，以期通過(guò)本研究能為現(xiàn)代企業(yè)預(yù)算管理工作提供借鑒。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù);全面預(yù)算管理;編制;執(zhí)行;評(píng)價(jià)

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展與社會(huì)生產(chǎn)力的不斷提高，我國(guó)管理會(huì)計(jì)進(jìn)入了全面蓬勃發(fā)展的新階段。在預(yù)算管理方面，全面預(yù)算管理應(yīng)用范圍也不斷擴(kuò)大，成為我國(guó)管理理論的重要部分，現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)用全面預(yù)算管理實(shí)現(xiàn)了指導(dǎo)企業(yè)生產(chǎn)、優(yōu)化資源配置、提升管理水平和提高經(jīng)濟(jì)效益等多方面的作用。大數(shù)據(jù)平臺(tái)飛速發(fā)展，預(yù)算管理工作也日益復(fù)雜。大數(shù)據(jù)技術(shù)擁有的新處理模式具有更強(qiáng)的洞察能力、流程優(yōu)化能力與決策能力，能夠?qū)Ａ慷侄鄻踊臄?shù)據(jù)信息進(jìn)行收集與處理以實(shí)現(xiàn)對(duì)全面預(yù)算管理工作的優(yōu)化。本研究基于大數(shù)據(jù)與全面預(yù)算管理的基本理論，對(duì)不同企業(yè)在全面預(yù)算管理工作的不同環(huán)節(jié)進(jìn)行分析，挖掘出具有一般意義的問(wèn)題，總結(jié)性的提出對(duì)應(yīng)的解決策略，以期為不同企業(yè)在預(yù)算工作方面指明方向。

一、大數(shù)據(jù)與全面預(yù)算管理的內(nèi)涵

大數(shù)據(jù)指的是一種巨量的數(shù)據(jù)集合，需要新的處理模式才能夠充分利用的復(fù)雜的數(shù)據(jù)集。大數(shù)據(jù)技術(shù)包括數(shù)據(jù)的收集整理、存儲(chǔ)提取、數(shù)據(jù)處理、統(tǒng)計(jì)分析、數(shù)據(jù)深度挖掘、數(shù)學(xué)模型預(yù)測(cè)等方面。大數(shù)據(jù)具有5V的特點(diǎn)，包括大量、高速、多樣、低價(jià)值密度、真實(shí)性。不同的使用者可以根據(jù)自身需要，通過(guò)該技術(shù)全面提取到自己所需要的數(shù)據(jù)，并結(jié)合大數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)進(jìn)行挖掘與數(shù)據(jù)分析，將大數(shù)據(jù)的量轉(zhuǎn)變?yōu)橘|(zhì)。目前大數(shù)據(jù)技術(shù)正成為席卷各行各業(yè)的大潮，以多元的形式應(yīng)用到社會(huì)的不同領(lǐng)域。

全面預(yù)算管理是對(duì)企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的一種重要的管理方法，是對(duì)某一期間內(nèi)企業(yè)全過(guò)程、全方位、全員參加的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的管理活動(dòng)。其以企業(yè)戰(zhàn)略為方向，對(duì)企業(yè)銷售、生產(chǎn)成本及收支等進(jìn)行分析預(yù)測(cè)，并編制企業(yè)預(yù)算財(cái)務(wù)報(bào)表，以此對(duì)企業(yè)所有業(yè)務(wù)活動(dòng)的最終經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行全面而準(zhǔn)確地預(yù)測(cè)，從而實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的增長(zhǎng)。在大數(shù)據(jù)時(shí)代下，企業(yè)全面預(yù)算管理呈現(xiàn)出了全面化、動(dòng)態(tài)化及高質(zhì)量化的特點(diǎn)。大數(shù)據(jù)技術(shù)強(qiáng)大的收集數(shù)據(jù)的能力，可以廣泛全面地收集大量不同結(jié)構(gòu)的信息并實(shí)時(shí)地更新數(shù)據(jù)，以滿足企業(yè)信息節(jié)點(diǎn)控制和數(shù)據(jù)實(shí)映的要求，收集公司內(nèi)外部精確的數(shù)據(jù)，全面、高質(zhì)量地編制預(yù)算。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題分析

（一）預(yù)算編制環(huán)節(jié)

1.自上而下主持編制與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃不統(tǒng)一

預(yù)算目標(biāo)是預(yù)算編制體系中的重要一環(huán)。一方面，由于部分企業(yè)管理層對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)和企業(yè)預(yù)算管理的理解不夠明確，因此導(dǎo)致編制并實(shí)施的預(yù)算缺乏戰(zhàn)略相關(guān)性，部分預(yù)算編制甚至與企業(yè)戰(zhàn)略背道而馳，因此大大增加了預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的難度。另一方面，在企業(yè)預(yù)算編制自上而下分配任務(wù)的過(guò)程中，沒(méi)有充分考慮各個(gè)部門(mén)的工作實(shí)際情況。導(dǎo)致一些部門(mén)對(duì)年度規(guī)劃尚未明確，就著手處理預(yù)算編制工作，因此出現(xiàn)預(yù)算編制和實(shí)際發(fā)展情況不符的現(xiàn)象。

2.自下而上匯報(bào)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確

全面預(yù)算管理在確定企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的情況下，對(duì)未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)企業(yè)各部門(mén)、各個(gè)經(jīng)營(yíng)主體的業(yè)務(wù)及活動(dòng)進(jìn)行預(yù)算編制、資源分配及控制，進(jìn)而組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。而企業(yè)在自下而上匯報(bào)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)時(shí)可能會(huì)產(chǎn)生錯(cuò)漏，進(jìn)而可能導(dǎo)致管理層在自上而下分析、主持、協(xié)調(diào)預(yù)算編制活動(dòng)時(shí)產(chǎn)生問(wèn)題。例如，基層部門(mén)擔(dān)心預(yù)算費(fèi)用對(duì)次年工作產(chǎn)生影響，隨意將預(yù)算放大，從而導(dǎo)致基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，進(jìn)而讓財(cái)務(wù)部門(mén)得不到真實(shí)數(shù)據(jù)，只能進(jìn)行模糊預(yù)算，造成數(shù)據(jù)失真。

（二）預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)

1.全面預(yù)算管理的執(zhí)行力不足

全面預(yù)算管理的執(zhí)行力不足，意味著執(zhí)行過(guò)程中的預(yù)算審批、預(yù)算控制與分析、預(yù)算調(diào)整等各個(gè)環(huán)節(jié)都會(huì)受到影響。比起預(yù)算的執(zhí)行，有的企業(yè)更加重視預(yù)算的編制，加之預(yù)算審批責(zé)任不能夠切實(shí)地落實(shí)到個(gè)人，導(dǎo)致預(yù)算審批效率低。預(yù)算過(guò)程控制不嚴(yán)謹(jǐn)，預(yù)算分析的深度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，對(duì)預(yù)算管理的執(zhí)行力也造成一定程度的影響。再次，在預(yù)算調(diào)整過(guò)程中，企業(yè)不能及時(shí)找出預(yù)算執(zhí)行時(shí)的偏差和問(wèn)題，并不能在第一時(shí)間采取行之有效的應(yīng)對(duì)措施。以上都使得預(yù)算管理難以切實(shí)執(zhí)行，顯示了執(zhí)行力不足的問(wèn)題。

2.缺乏合理的預(yù)算執(zhí)行分析體系

預(yù)算管理工作一般由財(cái)務(wù)部門(mén)全權(quán)負(fù)責(zé)，其他部門(mén)只是配合財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行預(yù)算管理。由于沒(méi)有一個(gè)系統(tǒng)的執(zhí)行體系，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)和其他部門(mén)在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中難免有分歧，一旦出現(xiàn)問(wèn)題，各個(gè)部門(mén)間相互推諉，嚴(yán)重?fù)p害了全面預(yù)算管理的效率與效果。不少企業(yè)并未切實(shí)有效執(zhí)行預(yù)算管理，只是簡(jiǎn)單地分析其執(zhí)行情況，沒(méi)有深層次分析并找出原因，更沒(méi)有提出解決方案。不僅如此，在部分組織機(jī)構(gòu)較為復(fù)雜的企業(yè)，業(yè)務(wù)部門(mén)更加難以及時(shí)反饋預(yù)算執(zhí)行情況，從而致使執(zhí)行工作未有效落實(shí)。

（三）預(yù)算評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)

1.全面預(yù)算管理過(guò)程評(píng)價(jià)過(guò)于片面

全面預(yù)算管理由編制起始，關(guān)鍵在執(zhí)行，而評(píng)價(jià)的環(huán)節(jié)則是預(yù)算管理工作落實(shí)效果的保證。預(yù)算評(píng)價(jià)針對(duì)整個(gè)全面預(yù)算管理的過(guò)程而言，主要是對(duì)企業(yè)全面預(yù)算管理的效果進(jìn)行分析與評(píng)價(jià)，便于后續(xù)對(duì)企業(yè)全面預(yù)算管理的工作進(jìn)行優(yōu)化。然而在企業(yè)實(shí)際的預(yù)算評(píng)價(jià)過(guò)程中往往會(huì)出現(xiàn)對(duì)預(yù)算過(guò)程的評(píng)價(jià)過(guò)于片面等問(wèn)題，究其原因在于預(yù)算過(guò)程評(píng)價(jià)的數(shù)據(jù)缺乏，企業(yè)在進(jìn)行過(guò)程評(píng)價(jià)時(shí)所收集的信息沒(méi)有足量全面的數(shù)據(jù)進(jìn)行支撐，導(dǎo)致評(píng)價(jià)的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)成為評(píng)價(jià)的漏洞。

2.全面預(yù)算管理結(jié)果評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)指標(biāo)不明確

企業(yè)在全面預(yù)算管理進(jìn)程中同樣需要對(duì)結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)，但是在預(yù)算管理評(píng)價(jià)方面，有的企業(yè)往往只是流于形式，導(dǎo)致預(yù)算評(píng)價(jià)工作名存實(shí)亡。有的企業(yè)沒(méi)有考慮成本效益原則，一味地強(qiáng)化全面預(yù)算的剛性原則，反而使企業(yè)管理工作陷入僵化，工作效率大大降低。為了避免預(yù)算管理工作出現(xiàn)過(guò)于僵化的問(wèn)題，企業(yè)必須在評(píng)價(jià)階段結(jié)合企業(yè)類型及實(shí)際情況設(shè)置合理的評(píng)價(jià)指標(biāo)。