國有建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)存問題及對策

朱詩唐

摘 要：在我國建筑領(lǐng)域，國有建筑施工企業(yè)占據(jù)著關(guān)鍵性地位。當前，國有建筑施工企業(yè)面臨著日趨激烈的市場競爭，為增強自身的核心競爭力，在市場競爭中立于不敗之地，實現(xiàn)良好的生存發(fā)展，國有建筑施工企業(yè)必須加強內(nèi)部控制。本文簡述了內(nèi)部控制的相關(guān)概念，淺析了國有建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)存的問題，探究了國有建筑施工企業(yè)加強內(nèi)部控制的對策，以期為國有建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制提供借鑒。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè);建筑施工企業(yè);內(nèi)部控制

在企業(yè)管理中，內(nèi)部控制是重要的政策、程序。企業(yè)加強內(nèi)部控制，能保障經(jīng)營決策的合理性，并全面有效地落實各項規(guī)章制度，實現(xiàn)合法準確的財務(wù)工作，對于提高自身的經(jīng)營管理效率，維護自身的資產(chǎn)完整與安全，增強自身抵御風險能力具有至關(guān)重要的意義。因此，國有建筑施工企業(yè)要高度重視內(nèi)部控制，并針對自身內(nèi)部控制現(xiàn)存的問題，采取有效對策加以解決，實現(xiàn)對內(nèi)部控制的有效加強。

一、內(nèi)部控制概述

內(nèi)部控制，是指企業(yè)管理層以及董事會發(fā)揮監(jiān)督職能，實施相互牽制，據(jù)此實現(xiàn)內(nèi)部控制預(yù)期目標的管理活動。內(nèi)部控制的初衷，是通過相互牽制，對合伙舞弊進行有效防范。在經(jīng)營實踐中，企業(yè)逐步注重加強內(nèi)部管理，并形成自我檢查、自我調(diào)整以及自我制約的內(nèi)部控制系統(tǒng)。企業(yè)加強內(nèi)部控制，能有效避免管理松弛，防治資產(chǎn)流失，并良好監(jiān)控和有效降低企業(yè)風險。同時，內(nèi)部控制也存在一定的局限性，企業(yè)對內(nèi)部控制環(huán)節(jié)和措施進行增加，會導(dǎo)致經(jīng)濟支出增加，若控制投資較少，則難以實現(xiàn)良好的控制目標，因此，需權(quán)衡成本效益。另外，內(nèi)外環(huán)境極易對內(nèi)部控制造成影響，企業(yè)自身的業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變化均可能削弱內(nèi)部控制的實際效力。對此，要深入了解內(nèi)部控制的內(nèi)涵，才能增強內(nèi)部控制的有效性。國有建筑施工企業(yè)，主要通過對建筑工程項目進行承包，并實施新建改建等工程項目施工作業(yè)，據(jù)此獲取經(jīng)濟效益。國有建筑施工企業(yè)開展內(nèi)部控制，要對建筑工程施工項目進行科學的組織規(guī)劃，并實施監(jiān)督和有效控制建設(shè)施工過程。國有建筑施工企業(yè)具有特殊性，因此，其內(nèi)部控制通常分項目開展，對各獨立項目實施有效的內(nèi)部控制，能為企業(yè)整體內(nèi)部控制奠定堅實的基礎(chǔ)。

二、國有建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)存的問題

（一）對內(nèi)部控制缺乏高度重視

部分國有建筑施工企業(yè)對內(nèi)部控制缺乏高度重視，未能形成對內(nèi)部控制的正確認知，各部門未能明確自身的控制權(quán)責。國有建筑施工在對建筑工程項目進行承接的過程中，各部門難以通過高效的溝通協(xié)調(diào)促進內(nèi)部控制的良好實現(xiàn)。在項目施工實踐過程中，國有建筑施工企業(yè)財務(wù)部門缺乏嚴格有效的監(jiān)管，內(nèi)部控制制度相對薄弱，缺乏有效的監(jiān)控，未能構(gòu)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境。另外，部分國有建筑施工企業(yè)對于各類復(fù)雜性和突發(fā)性較強的風險，難以實現(xiàn)準確的風險評估和科學的風險分析。

（二）缺乏有效的內(nèi)部風險排查和治理

對國有建筑施工企業(yè)而言，風險排查以及風險治理，是及時發(fā)現(xiàn)并有效處理內(nèi)部控制問題的重要措施。然而，部分國有建筑施工企業(yè)，在開展風險排查的實踐過程中，僅憑狹隘經(jīng)驗實施“走流程式”的風險排查，且未能合理運用風險排查的具體結(jié)果，導(dǎo)致風險排查和風險治理流于形式，缺乏必要的深度和廣度。

（三）缺乏對關(guān)鍵崗位工作人員的有力內(nèi)控

國有建筑施工企業(yè)具有國企的性質(zhì)，其關(guān)鍵崗位工作人員呈現(xiàn)出“點多、面廣”的分布特點。多數(shù)國有建筑施工企業(yè)通常將內(nèi)部控制的重點放在承接的工程項目和部門項目上，對財務(wù)關(guān)鍵崗位工作人員缺乏強有力的內(nèi)部控制，難以及時識別和有效防范關(guān)鍵崗位工作人員的行為風險[4]。例如，財務(wù)關(guān)鍵崗位工作人員能實現(xiàn)對企業(yè)資金往來的直接接觸，缺乏對其行為的有力管控，將嚴重影響內(nèi)部控制的有效性。

三、國有建筑施工企業(yè)加強內(nèi)部控制的對策

（一）加強對內(nèi)部控制的重視

國有建筑施工企業(yè)要加強對內(nèi)部控制的重視，對內(nèi)部控制形成全面深刻的正確認識，并引導(dǎo)各部門明確自身在內(nèi)部控制中的權(quán)責，并促進各部門加強溝通協(xié)調(diào)，促進內(nèi)部控制的良好實現(xiàn)。同時，國有建筑施工企業(yè)要對財務(wù)部門加強監(jiān)管，并構(gòu)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境。國有建筑施工企業(yè)在事前施工以及事后施工的各個環(huán)節(jié)，均應(yīng)加強內(nèi)部控制，確保內(nèi)部控制貫穿于建筑工程項目施工的全過程。

（二）加強風險排查和風險治理

國有建筑施工企業(yè)要充分考慮轉(zhuǎn)型升級壓力，并重點關(guān)注行業(yè)發(fā)展動態(tài)和外部環(huán)境，在實施內(nèi)部控制的過程中，重點加強風險控制。國有建筑施工企業(yè)要對內(nèi)控風險實施高效良好的專項排查，并對排查重點進行明確，對敏感區(qū)域進行重點關(guān)注，對排查任務(wù)進行細化，靈活運用部門自查，并緊密結(jié)合總部復(fù)查，對資金往來額度較大的項目業(yè)務(wù)實施定期排查或者突擊排查，實現(xiàn)對內(nèi)控風險的有效防范和及時化解。國有建筑施工企業(yè)要通過實施風險專項排查，準確全面地了解內(nèi)部風險的具體分類和實際情況，將風險管控的實際水平摸清，并對重點風險的具體分布進行全面把握，準確找出風險引爆點以及合理的傳導(dǎo)路徑，實現(xiàn)對風險的積極防范。同時，國有建筑施工企業(yè)要對已知的內(nèi)控風險以及預(yù)判的各類內(nèi)控風險，實現(xiàn)有效的防范控制，可對專項工作例會制度進行構(gòu)建，并對各類風險處置手段進行綜合運用，增強風險處置成效。另外，國有建筑施工企業(yè)要對各類風險主體加強問責，嚴肅問責風險責任人，創(chuàng)設(shè)合規(guī)的內(nèi)部經(jīng)營范圍，并全面整理和科學分析檢查發(fā)現(xiàn)的各類問題，并逐項制定具有較強針對性和有效性的整改措施，構(gòu)建跟蹤督辦和評估機制，對專項排查成果進行有效鞏固。

（三）加強對關(guān)鍵崗位工作人員行為活動的管理

國有建筑施工企業(yè)要加強對關(guān)鍵崗位工作人員行為活動的有效管理。要加強教育與監(jiān)督并重，加強內(nèi)控責任制在企業(yè)關(guān)鍵崗位中的有效落實，并引導(dǎo)各責任人明確自身的各項義務(wù)，對日常行為加強自我約束，針對關(guān)鍵崗位工作人員的內(nèi)部控制構(gòu)建相應(yīng)的長效機制。要對全體員工加強合規(guī)管理教育，特別是督促引導(dǎo)關(guān)鍵崗位工作人員構(gòu)筑堅固的思想防線，并構(gòu)建科學性和穩(wěn)健性較強的業(yè)績考核機制，對企業(yè)內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)發(fā)展二者的關(guān)系進行正確處理，避免盲目追求業(yè)績導(dǎo)致合規(guī)管理教育缺失。另外，國有建筑施工企業(yè)要對重點業(yè)務(wù)領(lǐng)域、管理環(huán)節(jié)以及關(guān)鍵崗位工作人員加強排查，并對“灰名單”報送制度進行構(gòu)建，對處罰信息進行完整準確的登記和及時上報，從總體上增強企業(yè)工作人員對內(nèi)部控制的敬畏心理。

四、結(jié)束語

綜上所述，國有建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)存的問題主要體現(xiàn)在對內(nèi)部控制缺乏高度重視、缺乏有效的內(nèi)部風險排查和治理、缺乏對關(guān)鍵崗位工作人員的有力內(nèi)控。對此，國有建筑施工企業(yè)要通過加強對內(nèi)部控制的重視、加強風險排查和風險治理、加強對關(guān)鍵崗位工作人員行為活動的管理等對策有效加強內(nèi)部控制，促進自身的內(nèi)部控制水平實現(xiàn)大幅度提升。

參考文獻：

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