新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及解決對(duì)策

史勇

【摘 ?要】做好內(nèi)部控制是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重要內(nèi)容。隨著新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展，企業(yè)所面臨的經(jīng)營(yíng)環(huán)境越來(lái)越復(fù)雜，迫切要求企業(yè)構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系。論文立足經(jīng)濟(jì)新形勢(shì)視角，以某企業(yè)為例，詳細(xì)分析企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，最后提出具體的解決對(duì)策，以此促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提升。

【Abstract】It is an important content of financial management work of enterprises to do well internal control. With the development of new economic situation， the business environment faced by enterprises is becoming more and more complex， and it is urgent for enterprises to construct a perfect internal control system. Based on the perspective of the new economic situation， this paper takes an enterprise as an example， analyzes the problems existing in the internal control of the enterprise in detail， and finally puts forward specific countermeasures to promote the improvement of the financial management level of the enterprise.

【關(guān)鍵詞】新經(jīng)濟(jì)形勢(shì);企業(yè);內(nèi)部控制;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

【Keywords】new economic situation; enterprises; internal control; financial risks

【中圖分類號(hào)】F275 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文章編號(hào)】1673-1069（2021）07-0154-02

1 引言

我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境面臨深刻復(fù)雜變化，受新冠肺炎影響，世界經(jīng)貿(mào)環(huán)境不穩(wěn)定性增加，國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)循環(huán)面臨多重堵點(diǎn)，重大風(fēng)險(xiǎn)隱患不容忽視?；趶?fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境要求企業(yè)必須認(rèn)清形勢(shì)，做好財(cái)務(wù)管理工作。內(nèi)部控制是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，基于新企業(yè)制度的實(shí)施，暴露出企業(yè)內(nèi)部控制還存在諸多問(wèn)題，需要財(cái)務(wù)人員加以正視。

2 某企業(yè)概述

某企業(yè)成立于2010年，是一家從事文化旅游開(kāi)發(fā)的企業(yè)。截至目前，企業(yè)業(yè)務(wù)已經(jīng)遍布我國(guó)20多個(gè)大中城市，擁有31家分公司。受新冠肺炎疫情影響，企業(yè)發(fā)展遇到巨大困難。尤其是新冠肺炎疫情對(duì)旅游產(chǎn)業(yè)的影響較大，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)短暫性虧損。但是與其他企業(yè)相比，某企業(yè)的發(fā)展情況比較理想，其根源于企業(yè)建立了相對(duì)完善的內(nèi)部控制體系，擁有較為完善的財(cái)務(wù)管理模式，尤其是2018年企業(yè)實(shí)施ERP系統(tǒng)，標(biāo)志企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作實(shí)現(xiàn)信息化模式。結(jié)合實(shí)踐調(diào)查，目前企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)取得以下成效：一是企業(yè)建立了相對(duì)完善的組織架構(gòu)體系。目前，企業(yè)已經(jīng)形成了以企業(yè)董事長(zhǎng)為組長(zhǎng)、副董事長(zhǎng)為副組長(zhǎng)的內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)管理小組，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)。二是為防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)內(nèi)控管理，企業(yè)專門(mén)拿出200萬(wàn)元用于對(duì)財(cái)務(wù)信息化平臺(tái)進(jìn)行改造升級(jí)與維護(hù)。例如，2019-2020年連續(xù)2年企業(yè)都會(huì)拿出一定資金用于維護(hù)ERP系統(tǒng)。三是更加重視內(nèi)部控制工作的宣傳，打造濃厚的內(nèi)部控制文化。

3 新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

第一，企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境有待完善，家族式管理現(xiàn)象突出。雖然經(jīng)過(guò)多年發(fā)展，企業(yè)建立了相對(duì)完善的內(nèi)部控制體系，但是某企業(yè)仍采取家族式管理模式。例如，根據(jù)調(diào)查企業(yè)的19家分公司都是由管理者的近親屬管理，這樣一來(lái)在具體的內(nèi)控建設(shè)上必然會(huì)存在產(chǎn)權(quán)界定不清及組織結(jié)構(gòu)過(guò)于單一的問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)的權(quán)力不能得到有效的制衡。企業(yè)在進(jìn)行某項(xiàng)決策時(shí)，可能會(huì)觸及小部分群體的利益而導(dǎo)致正確的決策無(wú)法實(shí)施。剖析原因主要是由于企業(yè)成員的內(nèi)控意識(shí)較為淡薄，他們意識(shí)不到內(nèi)部控制建設(shè)的重要性，或者內(nèi)部控制的建設(shè)是針對(duì)企業(yè)員工而言的，對(duì)于近親屬管理者沒(méi)有起到任何作用。

第二，內(nèi)部控制活動(dòng)的監(jiān)督不到位，存在賬目不實(shí)問(wèn)題。保證財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性是企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的關(guān)鍵，也是吸引社會(huì)投資者資金的重要舉措。但是根據(jù)調(diào)查，目前企業(yè)在內(nèi)控活動(dòng)上存在監(jiān)督不到位、賬務(wù)不實(shí)的問(wèn)題：首先，企業(yè)的采購(gòu)業(yè)務(wù)缺乏計(jì)劃性。對(duì)于某企業(yè)而言雖然其業(yè)務(wù)主要是服務(wù)業(yè)，但是其后勤采購(gòu)量也比較大。然而企業(yè)在物資采購(gòu)時(shí)缺乏計(jì)劃性，導(dǎo)致物資采購(gòu)數(shù)量難以滿足實(shí)際要求。以旅游服務(wù)中的帽子采購(gòu)為例，企業(yè)在采購(gòu)帽子時(shí)缺乏對(duì)本企業(yè)年度業(yè)務(wù)量的分析，結(jié)果導(dǎo)致所采購(gòu)的帽子數(shù)量過(guò)多，占用企業(yè)大量資金，增加企業(yè)融資的成本。其次，缺乏對(duì)財(cái)務(wù)賬目的監(jiān)督，導(dǎo)致企業(yè)賬實(shí)不符。最常見(jiàn)的現(xiàn)象就是企業(yè)的賬目與實(shí)際財(cái)務(wù)支出存在較大的差異，一方面是企業(yè)管理者沒(méi)有將公司資產(chǎn)與個(gè)人分離，導(dǎo)致賬目管理比較混亂;另一方面是沒(méi)有定期對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行核對(duì)，導(dǎo)致諸多財(cái)務(wù)信息丟失。

第三，缺乏有效的信息溝通，導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息反饋滯后。及時(shí)掌握財(cái)務(wù)信息是防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要舉措，目前企業(yè)在信息管理上存在嚴(yán)重的滯后性。例如，雖然企業(yè)已經(jīng)建立了ERP系統(tǒng)，但是其在使用上卻沒(méi)有給予重視，導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)信息仍然采取傳統(tǒng)的書(shū)面反饋的方式。例如，企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)后，往往是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的承辦人將信息傳遞給企業(yè)財(cái)務(wù)人員，而忽視了ERP系統(tǒng)的應(yīng)用。造成上述問(wèn)題的原因主要是企業(yè)各部門(mén)之間缺乏有效的溝通機(jī)制。例如，各地的分公司仍然采取獨(dú)立核算、獨(dú)立運(yùn)行的方式，一般在年末將利潤(rùn)上繳集團(tuán)，這導(dǎo)致企業(yè)集團(tuán)難以掌握各分公司的實(shí)際財(cái)務(wù)信息，難以制定科學(xué)決策。

第四，缺乏內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系不完善。由于影響內(nèi)部控制的因素較多，需要構(gòu)建相對(duì)完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制強(qiáng)化對(duì)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)控管理。但是據(jù)調(diào)查，當(dāng)前企業(yè)沒(méi)有建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)控活動(dòng)處于零監(jiān)督狀態(tài)。例如，企業(yè)的財(cái)務(wù)工作只是為了滿足稅務(wù)部門(mén)的檢查而開(kāi)展自查，這樣的檢查方式必然容易出現(xiàn)會(huì)計(jì)舞弊現(xiàn)象。另外，企業(yè)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系也不完善，最突出的現(xiàn)象就是忽視對(duì)內(nèi)控問(wèn)題的整改，導(dǎo)致內(nèi)控缺陷長(zhǎng)期存在。例如，為提高企業(yè)發(fā)展質(zhì)量，企業(yè)于2019年末對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行自檢，對(duì)各部門(mén)進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)。通過(guò)檢查發(fā)現(xiàn)企業(yè)在報(bào)賬環(huán)節(jié)存在不規(guī)范的問(wèn)題，例如，公司業(yè)務(wù)人員報(bào)賬發(fā)票內(nèi)容與實(shí)際業(yè)務(wù)行為不符。

4 問(wèn)題的解決對(duì)策

4.1 加強(qiáng)內(nèi)控宣傳工作，提高企業(yè)管理者內(nèi)控意識(shí)

某企業(yè)家族式管理模式難以在短期內(nèi)改變，因此，對(duì)于企業(yè)而言關(guān)鍵舉措就是轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理模式，加大對(duì)內(nèi)控工作的宣傳，提高全員內(nèi)控意識(shí)，尤其是要提高企業(yè)管理者的內(nèi)控意識(shí)：首先，企業(yè)要加大對(duì)內(nèi)部控制的宣傳力度，讓內(nèi)控建設(shè)融入企業(yè)文化建設(shè)中。面對(duì)日益復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境，尤其是“金稅三期”系統(tǒng)的應(yīng)用對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作提出更高要求，實(shí)現(xiàn)了對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的動(dòng)態(tài)化監(jiān)管。因此，企業(yè)需要強(qiáng)化宣傳，讓工作人員充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制建設(shè)的重要性。其次，提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)。隨著新企業(yè)制度的實(shí)施，尤其是電子發(fā)票制度的全面實(shí)施，要求企業(yè)財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)學(xué)習(xí)，掌握最新的專業(yè)知識(shí)，從而有效防范風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)財(cái)務(wù)工作水平。

4.2 強(qiáng)化內(nèi)控活動(dòng)，做好財(cái)務(wù)賬目管理

一是企業(yè)要建立完善的預(yù)算管理制度，保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)符合企業(yè)戰(zhàn)略的要求。例如，企業(yè)要做好物資采購(gòu)工作，將物資采購(gòu)與市場(chǎng)銷售相對(duì)接，保證庫(kù)存管理模式的最優(yōu)化，避免因物資采購(gòu)不合理而占用企業(yè)大量資金。二是要做好賬務(wù)管理工作。賬務(wù)管理是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，對(duì)于某企業(yè)而言需要做好賬務(wù)管理工作，嚴(yán)格按照相關(guān)要求做好固定資產(chǎn)核算、應(yīng)收賬款催繳等工作。三是企業(yè)要做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)檔案的管理工作，保證后期有賬可查。

4.3 優(yōu)化ERP系統(tǒng)，構(gòu)建財(cái)務(wù)信息共享平臺(tái)

針對(duì)某企業(yè)ERP系統(tǒng)應(yīng)用實(shí)效性不強(qiáng)的問(wèn)題，其要進(jìn)一步對(duì)ERP系統(tǒng)進(jìn)行優(yōu)化，深入挖掘ERP系統(tǒng)的功能，以此達(dá)到高質(zhì)量的內(nèi)控建設(shè)要求：首先，某企業(yè)要對(duì)組織架構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，避免因部門(mén)問(wèn)題導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息分散管理。為構(gòu)建相對(duì)完善的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)ERP系統(tǒng)的推廣，保證企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都處于ERP系統(tǒng)管理范圍。其次，某企業(yè)應(yīng)結(jié)合ERP系統(tǒng)使用中存在的各種問(wèn)題采取以下措施：第一，加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境建設(shè)，為ERP系統(tǒng)應(yīng)用提供相對(duì)完善的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境;第二，做好相關(guān)權(quán)限控制，保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的安全。企業(yè)要根據(jù)不同崗位的特點(diǎn)賦予相關(guān)人員一定的權(quán)限，例如，企業(yè)銷售人員具有登入ERP系統(tǒng)傳輸財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的權(quán)限，但是其沒(méi)有修改財(cái)務(wù)信息的權(quán)限。

4.4 健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，優(yōu)化內(nèi)控評(píng)價(jià)體系

為避免內(nèi)部控制流于形式，某企業(yè)必須從實(shí)際情況出發(fā)采取以下措施：一是建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并且要賦予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立的監(jiān)督審計(jì)權(quán)。企業(yè)不同于行政事業(yè)單位，企業(yè)為了節(jié)約成本不會(huì)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，因此，考慮各種因素，某企業(yè)權(quán)衡利弊，設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)崗位，內(nèi)部審計(jì)崗位由專業(yè)能力強(qiáng)、業(yè)務(wù)素養(yǎng)高的人員擔(dān)任，并且內(nèi)部審計(jì)人員直接由企業(yè)管理者領(lǐng)導(dǎo)。這樣可以有效提高內(nèi)部控制的實(shí)效性。二是某企業(yè)要優(yōu)化內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，加大問(wèn)題整改力度。企業(yè)要重視內(nèi)部審計(jì)評(píng)估報(bào)告，對(duì)內(nèi)部審計(jì)反饋的問(wèn)題要高度重視，將問(wèn)題整改落實(shí)到內(nèi)部控制的體系建設(shè)中。例如，對(duì)于發(fā)票與實(shí)際業(yè)務(wù)不符的報(bào)銷行為要給予報(bào)銷人、賬目處理人相應(yīng)的處罰，以此保證內(nèi)控的效果。

綜上所述，基于我國(guó)經(jīng)濟(jì)新形勢(shì)發(fā)展，某企業(yè)所面臨的經(jīng)營(yíng)壓力越來(lái)越大，企業(yè)通過(guò)實(shí)施改進(jìn)后的內(nèi)部控制體系，不僅有效地防范了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而且促進(jìn)了企業(yè)的發(fā)展。

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