行政事業(yè)單位資金管理的困境及對(duì)策

孫志紅

【摘 ?要】基于國(guó)庫(kù)集中支付制的實(shí)施，行政事業(yè)單位使用現(xiàn)金支付結(jié)算的業(yè)務(wù)越來(lái)越少，尤其是新政府會(huì)計(jì)的實(shí)施對(duì)行政事業(yè)單位資金管理提出更為嚴(yán)格的要求。但是目前行政事業(yè)單位在資金管理上仍然存在不少問(wèn)題，迫切要求行政事業(yè)單位強(qiáng)化資金管理工作，以此提高財(cái)政預(yù)算資金的使用效率。

【Abstract】Based on the implementation of centralized payment system of treasury， the use of cash payment and settlement business of administrative institutions is becoming less and less， especially the implementation of new government accounting puts forward more strict requirements for the fund management of administrative institutions. But there are still many problems in the fund management of administrative institutions. It is urgent for administrative institutions to strengthen the fund management work， so as to improve the efficiency of the use of financial budget funds.

【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位;資金;國(guó)庫(kù)集中制;預(yù)算

【Keywords】administrative institutions; funds; treasury centralization; budget

【中圖分類(lèi)號(hào)】F810.6 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文章編號(hào)】1673-1069（2021）07-0028-02

1 引言

現(xiàn)金管理是財(cái)務(wù)管理的基本內(nèi)容之一。隨著新政府會(huì)計(jì)制度及電子發(fā)票制度的全面實(shí)施，要求行政事業(yè)單位必須要加強(qiáng)資金管理工作，利用現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理平臺(tái)實(shí)現(xiàn)資金管理的規(guī)范化、程序化以及信息化。但是結(jié)合多年工作實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，行政事業(yè)單位在資金管理工作中仍然遇到不少困境急需我們采取相應(yīng)的解決對(duì)策，以此防范事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)政資金使用效率，滿足“勒緊腰帶”過(guò)日子的任務(wù)要求。

2 行政事業(yè)單位資金管理的概述

行政事業(yè)單位資金是保障單位基本業(yè)務(wù)開(kāi)展的基本，資金管理就是行政事業(yè)單位對(duì)單位資金進(jìn)行計(jì)劃預(yù)算、投資決策以及監(jiān)督檢查等工作。基于我國(guó)財(cái)務(wù)制度的不斷完善，尤其是新政府會(huì)計(jì)制度的實(shí)施，加強(qiáng)行政事業(yè)單位資金管理工作具有重要的意義：首先，加強(qiáng)行政事業(yè)單位資金管理工作是預(yù)防腐敗、提高財(cái)政資金使用效率的重要舉措。我國(guó)進(jìn)入經(jīng)濟(jì)新常態(tài)，尤其是2020年受新冠肺炎疫情影響，導(dǎo)致全球經(jīng)濟(jì)陷入停滯狀態(tài)，雖然我國(guó)抗擊肺炎取得巨大成效，但是其影響是巨大的。行政事業(yè)單位作為履行社會(huì)公共服務(wù)活動(dòng)的部門(mén)，必須要加強(qiáng)資金管理工作，因?yàn)樾姓聵I(yè)單位的資金來(lái)源于財(cái)政，在全面壓縮財(cái)政資金的背景下，行政事業(yè)單位必須要通過(guò)強(qiáng)化資金管理預(yù)防腐敗、提升使用效率。例如，通過(guò)加強(qiáng)資金管理可以有效防范事業(yè)單位私設(shè)“小金庫(kù)”的問(wèn)題，避免使用虛假發(fā)票或者不實(shí)發(fā)票報(bào)銷(xiāo)的方式謀取個(gè)人非法利益。其次，加強(qiáng)資金管理是營(yíng)造高效資金管理模式、規(guī)范事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作的基礎(chǔ)，建立完善的財(cái)務(wù)管理體系是推動(dòng)行政事業(yè)單位改革的關(guān)鍵，尤其是在事業(yè)單位改制的環(huán)境下，行政事業(yè)單位必須要從規(guī)范資金管理工作入手，通過(guò)加強(qiáng)資金管理工作的方式適應(yīng)改制要求。例如，事業(yè)單位改制必須要對(duì)單位資金進(jìn)行審計(jì)，因此，單位通過(guò)日常化的管理方式可以有效地為今后的改制工作奠定基礎(chǔ)。最后，加強(qiáng)行政事業(yè)單位資金管理也是強(qiáng)化預(yù)算資金管理、滿足電子發(fā)票實(shí)施的內(nèi)在要求。深化全面預(yù)算管理是事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作的基礎(chǔ)，由于事業(yè)單位資金采取預(yù)算管理模式，因此，通過(guò)資金管理可以保證預(yù)算資金的合理使用，避免出現(xiàn)專(zhuān)項(xiàng)資金挪為他用的現(xiàn)象。同時(shí)電子發(fā)票的實(shí)施也進(jìn)一步促使單位要做好資金管理工作。

3 行政事業(yè)單位資金管理所面臨的困境

隨著公務(wù)卡及全面預(yù)算管理的深入實(shí)施，行政事業(yè)單位資金業(yè)務(wù)逐漸弱化，單位內(nèi)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)主要采取國(guó)庫(kù)直接支付或者電子轉(zhuǎn)賬的方式實(shí)施，使用大額現(xiàn)金結(jié)算的越來(lái)越少。但是對(duì)于具有收費(fèi)業(yè)務(wù)的行政事業(yè)單位而言，資金管理工作仍然存在不少的困境，具體表現(xiàn)如下。

3.1 缺乏完善的資金管理內(nèi)部控制制度

構(gòu)建完善的資金管理內(nèi)部控制是新政府會(huì)計(jì)制度的重要內(nèi)容之一。雖然近些年我國(guó)事業(yè)單位也在一致致力于內(nèi)部控制制度的建設(shè)，但是其仍然存在不少的問(wèn)題：一是行政事業(yè)單位資金管理制度執(zhí)行不到位。以單位的現(xiàn)金管理為例，單位在現(xiàn)金使用上仍然存在管理混亂的問(wèn)題。例如，某單位的現(xiàn)金存放在單位財(cái)務(wù)人員個(gè)人的銀行賬戶上，導(dǎo)致資金管理工作缺乏監(jiān)督，久而久之就容易淪為“小金庫(kù)”。二是資金使用審批程度不規(guī)范。在實(shí)際工作中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)先使用后審批的問(wèn)題，導(dǎo)致資金管理的程序不合規(guī)，增加單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如，單位員工在出差時(shí)會(huì)借單位的資金，而不使用公務(wù)卡，增加單位資金管理的難度。

3.2 全面預(yù)算管理執(zhí)行不到位，缺乏資金績(jī)效考核

由于事業(yè)單位資金來(lái)源于財(cái)政，實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制。但是根據(jù)調(diào)查，行政事業(yè)單位卻存在全面預(yù)算管理不到位的現(xiàn)象：一是單位在編制全面預(yù)算時(shí)沒(méi)有結(jié)合單位的實(shí)際情況，甚至單位為了爭(zhēng)取更多的資金，會(huì)采取虛列預(yù)算的方式。例如，某教育單位為了獲得更多的資金用于滿足職工福利，則會(huì)虛列辦公維修項(xiàng)目的方式，將辦公維修經(jīng)費(fèi)用于職工的福利。二是存在突擊“花錢(qián)”問(wèn)題。部分單位為防止年末結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金被財(cái)政收走，單位突擊提現(xiàn)，以實(shí)現(xiàn)平臺(tái)系統(tǒng)里預(yù)算指標(biāo)清零。

3.3 資金管理平臺(tái)滯后，缺乏對(duì)資金信息的動(dòng)態(tài)監(jiān)督

行政事業(yè)單位資金管理具有特殊性。例如，新政府會(huì)計(jì)制度設(shè)置了“壞賬準(zhǔn)備”科目，表明國(guó)家對(duì)財(cái)政資金的管理由過(guò)去的數(shù)量化轉(zhuǎn)化為突出質(zhì)量化，注重財(cái)政資金風(fēng)險(xiǎn)管理。基于大數(shù)據(jù)技術(shù)在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用，行政事業(yè)單位仍然存在資金管理平臺(tái)滯后的問(wèn)題。例如，我國(guó)行政事業(yè)單位資金管理信息仍然采取手工記錄的方式，而沒(méi)有全面實(shí)施財(cái)務(wù)信息化平臺(tái)，導(dǎo)致單位資金使用情況無(wú)法達(dá)到實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)的目的。

3.4 財(cái)務(wù)人員監(jiān)督職能弱化，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)

財(cái)務(wù)人員是單位資金管理的主體，需要財(cái)務(wù)人員嚴(yán)格按照政府會(huì)計(jì)制度的相關(guān)要求規(guī)范自己的行為。但是在實(shí)際工作中，財(cái)務(wù)人員的監(jiān)督職能比較弱化，認(rèn)為實(shí)行國(guó)庫(kù)集中制后，對(duì)于資金管理風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督轉(zhuǎn)移到國(guó)庫(kù)支付中心、紀(jì)檢或者審計(jì)部門(mén)，而自己只需要按照相關(guān)要求做好會(huì)計(jì)核算工作就可以，甚至很多人抱著單位資金屬于國(guó)家，因此不需要精細(xì)化管理，只需要防止出現(xiàn)腐敗問(wèn)題就可以的態(tài)度。剖析原因主要是財(cái)務(wù)人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。

4 解決行政事業(yè)單位資金管理困境的具體對(duì)策

4.1 健全資金管理內(nèi)部控制制度，保證各項(xiàng)制度落到實(shí)處

面對(duì)日益復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境，尤其是在電子商務(wù)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的背景下，行政事業(yè)單位的資金往來(lái)業(yè)務(wù)呈現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化、多元化的特點(diǎn)。因此，為加強(qiáng)資金管理，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，行政事業(yè)單位必須建立健全完善的內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化各項(xiàng)制度落實(shí)到位：一是行政事業(yè)單位要及時(shí)根據(jù)電子發(fā)票的實(shí)施，建立相應(yīng)的電子發(fā)票使用報(bào)銷(xiāo)制度。我國(guó)已經(jīng)全面實(shí)施電子發(fā)票報(bào)銷(xiāo)，但是部分單位在使用電子發(fā)票報(bào)銷(xiāo)時(shí)存在電子發(fā)票原始憑證缺失的問(wèn)題，導(dǎo)致單位資金使用缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性。因此，行政事業(yè)單位要結(jié)合發(fā)展形勢(shì)，出臺(tái)針對(duì)性的電子發(fā)票規(guī)則，以此規(guī)范電子發(fā)票的使用。二是要建立完善的內(nèi)部控制制度，嚴(yán)格落實(shí)相同崗位不相容制度。雖然行政事業(yè)單位設(shè)置了財(cái)務(wù)崗位、出納崗位，但是部分自收自支的行政事業(yè)單位仍然沒(méi)有嚴(yán)格落實(shí)相關(guān)要求。最突出的現(xiàn)象就是財(cái)務(wù)崗位沒(méi)有由專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)人員擔(dān)任。三是要加強(qiáng)內(nèi)控制度落實(shí)到位。行政事業(yè)單位要保證各項(xiàng)制度落實(shí)到位，避免出現(xiàn)制度實(shí)行不到位的現(xiàn)象。

4.2 加強(qiáng)預(yù)算管理，做好資金績(jī)效評(píng)價(jià)考核

事業(yè)單位資金來(lái)源于財(cái)政，預(yù)算是資金管理的重要內(nèi)容，因此，事業(yè)單位要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算工作的管理：一是行政事業(yè)單位要做好預(yù)算編制工作，保證預(yù)算內(nèi)容與單位的實(shí)際業(yè)務(wù)相符合。避免出現(xiàn)預(yù)算項(xiàng)目與實(shí)際工作不符現(xiàn)象的發(fā)生。二是要強(qiáng)化對(duì)預(yù)算資金的績(jī)效考核。為防止出現(xiàn)突擊提取財(cái)政資金的問(wèn)題，審計(jì)部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位資金的績(jī)效考核，重點(diǎn)是對(duì)財(cái)政資金的使用效率進(jìn)行考核，突出資金的高質(zhì)量使用。需要注意的是，對(duì)于涉及專(zhuān)項(xiàng)項(xiàng)目、專(zhuān)項(xiàng)事物的專(zhuān)項(xiàng)資金的評(píng)審，需要請(qǐng)相關(guān)領(lǐng)域的專(zhuān)家組對(duì)其進(jìn)行評(píng)審。

4.3 構(gòu)建財(cái)務(wù)信息平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)全程動(dòng)態(tài)監(jiān)管

為增強(qiáng)事業(yè)單位資金管理效率，預(yù)防腐敗，單位需要構(gòu)建完善的資金管理信息平臺(tái)，將資金使用的全過(guò)程納入平臺(tái)管理系統(tǒng)中，做好全程、全面的管理效果：一是單位要加強(qiáng)與支付中心、銀行的主動(dòng)對(duì)接，按照財(cái)務(wù)部門(mén)的要求對(duì)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)進(jìn)行升級(jí)改造;二是要加強(qiáng)硬件設(shè)施建設(shè)，提高資金管理系統(tǒng)的穩(wěn)定性。例如，行政事業(yè)單位要加大計(jì)算機(jī)設(shè)備的引進(jìn)力度，設(shè)置安全的網(wǎng)絡(luò)體系。

4.4 強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員監(jiān)督職能，樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

作為財(cái)務(wù)人員必須要嚴(yán)格按照各項(xiàng)制度要求做好財(cái)務(wù)工作，尤其是財(cái)務(wù)人員要結(jié)合專(zhuān)業(yè)知識(shí)對(duì)資金管理工作進(jìn)行監(jiān)督，及時(shí)做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)工作。當(dāng)發(fā)現(xiàn)單位資金管理存在問(wèn)題時(shí)，要第一時(shí)間向主管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行反饋。同時(shí)財(cái)務(wù)人員也要加強(qiáng)與銀行、支付中心等機(jī)構(gòu)的溝通，定期對(duì)銀行賬單進(jìn)行核算，保證各項(xiàng)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無(wú)誤。當(dāng)然作為財(cái)務(wù)人員也要樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，在日常工作中要高度重視資金管理工作，及時(shí)有效地防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

總之，做好行政事業(yè)單位資金管理工作具有重要的意義，作為財(cái)務(wù)管理人員必須要立足于工作實(shí)際，按照本單位資金管理工作所遇到的困境，采取相應(yīng)的解決對(duì)策，以此構(gòu)建高質(zhì)量的資金管理體系，提升財(cái)政資金使用效率。

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