建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題及對(duì)策分析

張學(xué)峰

摘 要：建筑施工企業(yè)在項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)過程中會(huì)產(chǎn)生大量的人力、物力、財(cái)力的支出，為了實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的可靠管理，建筑企業(yè)必然需要建立起一套完善的內(nèi)控體系，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)營(yíng)效能的充分應(yīng)用，確保企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展。然而，我國(guó)大多數(shù)建筑企業(yè)現(xiàn)階段正面臨嚴(yán)重的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制問題，內(nèi)控體系不完善、風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制不健全、人員能力不足等問題導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)控能力受到嚴(yán)重影響。相關(guān)建筑施工企業(yè)急需針對(duì)現(xiàn)有問題進(jìn)行改革，進(jìn)一步完善自身內(nèi)控體系和風(fēng)險(xiǎn)管控體系，加大人才培養(yǎng)力度，做好財(cái)務(wù)把控工作，為企業(yè)的發(fā)展提供助力。

關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè);問題及對(duì)策;財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

建筑施工企業(yè)往往會(huì)經(jīng)營(yíng)較多周期相對(duì)較長(zhǎng)的施工項(xiàng)目，而且為了提升資源利用效率，往往會(huì)在全國(guó)各地投標(biāo)項(xiàng)目并進(jìn)行建筑施工，這也導(dǎo)致企業(yè)管理對(duì)象相對(duì)分散，難以將嚴(yán)格、有序的管理手段落實(shí)到位。一般而言，企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制需要將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的每個(gè)環(huán)節(jié)和涉及的每個(gè)部門監(jiān)督管控到位，確保能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，避免影響企業(yè)發(fā)展，值得企業(yè)重視。

一、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)建筑施工企業(yè)發(fā)展的意義分析

（一）有效防范各類資金財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

建筑施工項(xiàng)目涉及的資金數(shù)量和時(shí)間跨度相對(duì)較大，建筑企業(yè)在經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的同時(shí)也面臨著較大的資金斷裂風(fēng)險(xiǎn)，急需一種可靠的手段實(shí)現(xiàn)對(duì)各類資金的支出、收入情況的有效控制。在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制手段的支持下，建筑企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控能力得到了大幅提升，可以提前通過評(píng)估手段對(duì)風(fēng)險(xiǎn)隱患進(jìn)行分析，消滅隱患風(fēng)險(xiǎn)于萌芽期，對(duì)于企業(yè)發(fā)展具有重要作用。

（二）幫助企業(yè)獲取更多經(jīng)濟(jì)效益

完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度可以輔助建筑施工企業(yè)更好地調(diào)動(dòng)各部門的人力、物力以及財(cái)力資源，在各環(huán)節(jié)工作中可以保持更高效的狀態(tài)，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展具有積極意義。此外，在內(nèi)控監(jiān)督考核制度的幫助下，企業(yè)能夠充分調(diào)動(dòng)工作人員的積極性，為企業(yè)獲取更多的經(jīng)濟(jì)效益。

二、建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題

（一）建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系不完善

建筑施工企業(yè)為了確保財(cái)務(wù)資金得到有效應(yīng)用，通常結(jié)合自身實(shí)際情況建立了相關(guān)的管理制度，然而在實(shí)際執(zhí)行過程中，往往因?yàn)橹贫润w系的不完善導(dǎo)致內(nèi)控效果較差，無法發(fā)揮預(yù)期效果。整體而言，大多數(shù)建筑施工單位的內(nèi)控體系不健全，所設(shè)置的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)也缺乏合理性，往往只是通過金字塔形的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行上下信息溝通，導(dǎo)致工作效率相對(duì)低下，存在問題反饋不及時(shí)等問題。此外，部分建筑企業(yè)安排財(cái)務(wù)部門執(zhí)行內(nèi)部控制工作，上層領(lǐng)導(dǎo)缺乏對(duì)制度執(zhí)行情況的監(jiān)督管控，影響了內(nèi)控管理工作的可靠實(shí)施。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能力相對(duì)薄弱

部分建筑施工企業(yè)未能采取精細(xì)化的管理手段對(duì)物資材料進(jìn)行管控，項(xiàng)目相關(guān)物資存在隨意取用等情況，導(dǎo)致材料丟失、毀壞、浪費(fèi)等問題頻繁出現(xiàn)，而且材料周轉(zhuǎn)相對(duì)低效也造成了不必要的成本支出。其次，部分企業(yè)未曾嚴(yán)格控制賬款，導(dǎo)致壞賬風(fēng)險(xiǎn)大幅增加。部分建筑單位通過承接大量工程實(shí)現(xiàn)對(duì)市場(chǎng)的大量占有，然而大量項(xiàng)目同時(shí)開展也導(dǎo)致企業(yè)的資金墊支數(shù)額大幅增加，在未對(duì)發(fā)包人支付信譽(yù)充分調(diào)查的情況下，往往出現(xiàn)較多賬款回收難題，長(zhǎng)此以往，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)大量難以回收的壞賬、呆賬，對(duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生負(fù)面影響。最后，部分建筑施工企業(yè)未曾集中管理財(cái)務(wù)，交由各項(xiàng)目管理人員進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，導(dǎo)致內(nèi)控監(jiān)督力度不足，無法確保實(shí)際的控制效果。

（三）企業(yè)缺乏健全的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

當(dāng)前，大多數(shù)建筑施工企業(yè)缺乏對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的正確認(rèn)知，單純地認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)只與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、地方政策等外部因素存在關(guān)聯(lián)，忽略了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的影響。同時(shí)，一些施工企業(yè)在市場(chǎng)調(diào)研不充分的情況下與業(yè)主溝通，導(dǎo)致業(yè)主提出的工期壓縮、資金墊支、壓價(jià)等不合理要求均被允諾，對(duì)項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生嚴(yán)重危害。相對(duì)而言，企業(yè)需要在資料信息相對(duì)完善的情況下評(píng)估項(xiàng)目投標(biāo)的可行性，充分了解業(yè)主信譽(yù)、資金、資質(zhì)等相關(guān)情況，避免后續(xù)產(chǎn)生較多風(fēng)險(xiǎn)隱患。然而，在項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制不完善的情況下，企業(yè)相關(guān)工作落實(shí)不到位，往往會(huì)影響后續(xù)項(xiàng)目施工。

（四）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員能力存在欠缺

部分建筑企業(yè)負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的工作人員往往在個(gè)人能力方面存在欠缺，僅能保質(zhì)保量地完成財(cái)務(wù)核算等難度較低的工作，在監(jiān)督管控企業(yè)各經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的過程中往往無法保證質(zhì)量和效率，缺乏快速解決問題的能力。同時(shí)，部分工作人員未曾了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)概況，所制定的定額體現(xiàn)、預(yù)算指標(biāo)和投資規(guī)劃等均與現(xiàn)有的經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)狀況不符，無法為企業(yè)發(fā)展提供推動(dòng)力。此外，工作人員缺乏對(duì)信息化技術(shù)手段的充分掌握，難以為企業(yè)的財(cái)務(wù)信息化內(nèi)控管理工作提供助力。

三、加強(qiáng)建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的策略分析

（一）進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系

建筑施工企業(yè)需要明確自身內(nèi)控體系中存在的問題，針對(duì)問題進(jìn)行完善和改進(jìn)。首先，企業(yè)需要確?，F(xiàn)有的制度將財(cái)務(wù)涉及的工作流程涵蓋在內(nèi)，具備會(huì)計(jì)核算、內(nèi)部審計(jì)、憑證管理、財(cái)產(chǎn)清查等一系列制度，從而將內(nèi)部的各項(xiàng)工作有效整合，確保各崗位工作人員能夠按照制度要求開展工作，實(shí)現(xiàn)對(duì)工作流程的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作效率的有效提升。其次，建筑施工企業(yè)需要重視預(yù)決算工作，組織財(cái)務(wù)部門加強(qiáng)控制，針對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)隱患制定相應(yīng)的排查、治理和規(guī)避措施，實(shí)現(xiàn)對(duì)資金使用效率的有效提升。最后，建筑施工企業(yè)的上層管理人員需要重視財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行情況，必要時(shí)可以組織人員對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督反饋，確保內(nèi)控制度體系相關(guān)工作得到有效落實(shí)，為企業(yè)發(fā)展增添動(dòng)力。

（二）進(jìn)一步強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能力

建筑施工企業(yè)需要通過針對(duì)性的措施確保財(cái)務(wù)內(nèi)控能力得到大幅提升。首先，企業(yè)需要針對(duì)工程成本核算工作進(jìn)行合理管控，明確各類成本界限，對(duì)結(jié)轉(zhuǎn)的財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行合理計(jì)價(jià)，完善原始記錄并做好定額管理。企業(yè)需要對(duì)成本進(jìn)行動(dòng)態(tài)控制，結(jié)合實(shí)際情況對(duì)核算成本的計(jì)算方法合理選擇，按照準(zhǔn)成本進(jìn)行嚴(yán)格控制，結(jié)合半成品、物料、物資的預(yù)算成本與市場(chǎng)價(jià)格差值情況，對(duì)項(xiàng)目成本進(jìn)行合理調(diào)整，確保各類物料、人力等成本得到有效控制。

其次，建筑施工企業(yè)需要對(duì)存貨進(jìn)行嚴(yán)格管控，避免大量貨物滯留庫(kù)房，盡可能提升其周轉(zhuǎn)效率，確保企業(yè)的材料成本支出得到有效控制，實(shí)現(xiàn)對(duì)現(xiàn)有資金的高效應(yīng)用。在具體實(shí)施過程中，施工企業(yè)需要綜合考慮項(xiàng)目開展情況對(duì)庫(kù)存量標(biāo)準(zhǔn)合理制定，確保貨物數(shù)量足以應(yīng)對(duì)各類突發(fā)狀況的同時(shí)，也需要避免存貨過多導(dǎo)致不必要的費(fèi)用支出。

再次，企業(yè)需要對(duì)賬款回收工作加強(qiáng)重視，在工程承接之前進(jìn)行相關(guān)分析控制，從源頭上解決賬款問題。在承接項(xiàng)目之前，企業(yè)需要嚴(yán)格按要求調(diào)查評(píng)估發(fā)包商的信譽(yù)和資金實(shí)力，并對(duì)企業(yè)自身需要墊付的資金數(shù)量嚴(yán)格控制。同時(shí)，企業(yè)需要針對(duì)賬款回收制定相關(guān)的催收制度，將管理工作落實(shí)到個(gè)人，實(shí)現(xiàn)對(duì)呆賬、壞賬問題的有效遏制，并積極應(yīng)用法律武器解決壞賬問題。

最后，企業(yè)需要針對(duì)自身經(jīng)營(yíng)發(fā)展情況制定科學(xué)合理的年度預(yù)算指標(biāo)，并要求各部門對(duì)指標(biāo)細(xì)化分解，通過預(yù)算管理實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)的高效控制。

（三）進(jìn)一步增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范和管控能力

結(jié)合經(jīng)營(yíng)特性分析可以發(fā)現(xiàn)，建筑施工企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較大，企業(yè)需要針對(duì)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀建立完善的風(fēng)險(xiǎn)防控系統(tǒng)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，明確自身涉及的風(fēng)險(xiǎn)類型及其特點(diǎn)，積極應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)控制、評(píng)估、辨識(shí)等手段對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行管理和防范。建筑施工企業(yè)項(xiàng)目建設(shè)周期長(zhǎng)且耗費(fèi)資金數(shù)額較大，應(yīng)該在投標(biāo)之前對(duì)項(xiàng)目可行性進(jìn)行合理評(píng)估，充分考慮自身內(nèi)部資金實(shí)力以及發(fā)包單位實(shí)際情況，并結(jié)合項(xiàng)目大小設(shè)立不同等級(jí)的審批權(quán)限。企業(yè)需要建立有效的信用評(píng)價(jià)體系，充分搜集業(yè)主單位的信息資料，嚴(yán)格監(jiān)督施工期間的業(yè)主信用情況。其次，建筑施工企業(yè)需要對(duì)合同風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行嚴(yán)格管控，針對(duì)合同違約、履行、審批以及起草等環(huán)節(jié)涉及的風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行嚴(yán)格管控。此外，建筑企業(yè)需要做好內(nèi)部監(jiān)督工作，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行審計(jì)核對(duì)，將風(fēng)險(xiǎn)管理作為內(nèi)部審計(jì)制度的制定導(dǎo)向，確保內(nèi)部審計(jì)的各個(gè)環(huán)節(jié)均包含風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督控制要素，確保內(nèi)部審計(jì)人員能夠在企業(yè)的施工、投標(biāo)、項(xiàng)目結(jié)算以及財(cái)務(wù)支出等各個(gè)環(huán)節(jié)及時(shí)發(fā)現(xiàn)各類風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)的平穩(wěn)有序發(fā)展。

（四）進(jìn)一步完善績(jī)效考核機(jī)制，增強(qiáng)工作人員積極性

為了避免執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)控體系各項(xiàng)工作的員工存在消極怠工等情況，企業(yè)需要制定相應(yīng)的績(jī)效考核制度，針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)以及各部門的工作情況進(jìn)行懲罰或獎(jiǎng)勵(lì)，鼓勵(lì)各層級(jí)工作人員上報(bào)現(xiàn)有的內(nèi)控管理弊端，持續(xù)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作進(jìn)行優(yōu)化和完善，確保企業(yè)的良性經(jīng)營(yíng)和發(fā)展。

（五）進(jìn)一步增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)，合理應(yīng)用信息化管理手段

建筑施工企業(yè)需要重視人員能力素質(zhì)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作效率和質(zhì)量的影響，積極開展各項(xiàng)培訓(xùn)工作，并合理應(yīng)用信息化管理手段。首先，企業(yè)需要針對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)情況對(duì)工作人員進(jìn)行宣傳教育，確保員工的財(cái)務(wù)監(jiān)督管控能力得到提升，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決財(cái)務(wù)控制期間存在的各類問題。其次，企業(yè)需要確保財(cái)務(wù)控制人員掌握企業(yè)發(fā)展現(xiàn)況，能夠結(jié)合實(shí)際對(duì)資金流動(dòng)、財(cái)務(wù)支出相關(guān)事務(wù)進(jìn)行可靠控制，提升企業(yè)資源利用效率。最后，企業(yè)需要引進(jìn)信息化財(cái)務(wù)管理軟件，并組織相關(guān)培訓(xùn)提升工作人員應(yīng)用能力，為企業(yè)信息化管理工作的順利實(shí)施奠定基礎(chǔ)。

四、結(jié)語(yǔ)

建筑施工企業(yè)需要充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)于自身應(yīng)對(duì)激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的積極意義，積極推進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的開展，減少成本支出，在經(jīng)營(yíng)管理過程中獲取更多利潤(rùn)。針對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，企業(yè)需要明確自身在人員、制度體系方面的欠缺，進(jìn)一步完善風(fēng)險(xiǎn)管控、內(nèi)控管理制度體系，引進(jìn)信息化管理手段并做好人員能力素質(zhì)培養(yǎng)工作，確保企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能力持續(xù)提升，為企業(yè)發(fā)展增添動(dòng)力。

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