通信企業(yè)營收資金稽核實務(wù)研究

陳珊

摘 要：本文從通信企業(yè)直營店、社會渠道、電子渠道、集團客戶渠道等幾個維度，對該行業(yè)營收資金稽核現(xiàn)狀進行了研究，并介紹了未來發(fā)展趨勢，對了解通信企業(yè)營收資金稽核實務(wù)有一定參考價值。

關(guān)鍵詞：營收資金;營收資金稽核;集中稽核

一、定義

營收資金：指通信企業(yè)通過直營店、代理渠道、線上渠道、集客渠道等為客戶辦理業(yè)務(wù)而收取通信服務(wù)、銷售通信商品等款項所取得的貨幣資金，是企業(yè)主要的經(jīng)營現(xiàn)金流入項目。

營收資金稽核：指對直營店、代理渠道、線上渠道、集客渠道等各渠道營收資金收取、送款、匯總、進賬等全過程的核查與監(jiān)控，是營業(yè)款安全、及時、完整歸集的重要保障。稽核直營店、代理渠道、線上渠道、集客渠道為客戶辦理業(yè)務(wù)而收取的各種款項是否及時、完整歸集到企業(yè)銀行賬戶，具體包括而不僅限于通信服務(wù)類、商品銷售類、代理商營業(yè)歸集、集團客戶渠道等各種現(xiàn)金、非現(xiàn)金（包含支票、承兌匯票、網(wǎng)銀匯款、第三方支付等）資金款項。

二、營收資金稽核的重要性

通信企業(yè)的營業(yè)網(wǎng)點、渠道眾多，業(yè)務(wù)高速發(fā)展且日趨復(fù)雜，保證企業(yè)各營業(yè)渠道的營收資金安全、及時、完整歸集，防止收入跑、冒、滴、漏，愈發(fā)顯得重要。

近年來，因營收資金管理疏漏而引發(fā)風(fēng)險的案例層出不窮：某通信企業(yè)某省公司營業(yè)廳在支票未到帳的情況下將充值卡提前交付，后支票未能兌付，造成企業(yè)重大損失;某省公司社會渠道利用跨省充值繳費回退的權(quán)限，騙取跨省客戶充值款。這些風(fēng)險案例的出現(xiàn)，充分說明企業(yè)風(fēng)險與業(yè)務(wù)同速增長，營收資金稽核效能亟待提升。

三、通信企業(yè)營收資金稽核具體開展模式

營收資金稽核工作按“誰管理、誰負(fù)責(zé)”原則開展執(zhí)行。工作職責(zé)主要包括直營店營收資金清點繳存與結(jié)賬;社會渠道保證金收款、營業(yè)款劃扣或轉(zhuǎn)賬管理、預(yù)繳款、欠繳款催收管理;電子渠道欠繳款催收、銀行劃扣托收欠費銷賬、銀行代收欠繳款催收;集團客戶渠道欠款催收銷賬及預(yù)繳款管理;資金稽核差異通知、差異處理結(jié)果反饋，以及按照屬地化原則整理、歸檔票據(jù)等相關(guān)稽核資料。

營收資金稽核涉及財務(wù)部、市場部、集團客戶部、信息系統(tǒng)部、渠道運營中心等企業(yè)多個職能部門。財務(wù)部主要負(fù)責(zé)提出營收資金及營收銀行賬戶管理要求，提出資金歸集時限、資金稽核頻次等資金稽核安全管理具體要求;與合作銀行進行溝通，通過銀企互聯(lián)系統(tǒng)、銀行網(wǎng)銀、集團資金管理平臺獲取實收數(shù)據(jù);根據(jù)渠道運營中心提供的營收資金稽核報表，進行財務(wù)核算與對賬。市場部負(fù)責(zé)制定業(yè)務(wù)收費方式的相關(guān)管理規(guī)范，營業(yè)款按照稽核需求存入指定的營收銀行賬戶，確保資金歸集符合資金歸集與稽核要求;制定第三方支付管理辦法，明確第三方支付賬戶管理與收款要求;制定有價卡銷售管理規(guī)范。集團客戶部負(fù)責(zé)制定集團客戶對公轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)規(guī)范，明確對公轉(zhuǎn)賬資金的使用流程和辦理規(guī)則;負(fù)責(zé)制定集團業(yè)務(wù)欠費管理規(guī)范，明確欠費防控規(guī)則、欠費催繳流程以及稽核通報制度。信息系統(tǒng)部負(fù)責(zé)對涉及資金稽核的系統(tǒng)需求進行開發(fā)，資金稽核系統(tǒng)日常維護、完善和數(shù)據(jù)提取。渠道運營中心負(fù)責(zé)對全省營收資金稽核工作進行全面管理，根據(jù)渠道與收費方式的特點明確具體稽核要求，采取有效措施保證營收賬款安全、及時收回，避免資金被占用，確保各營業(yè)渠道營收資金納入稽核體系。

按渠道劃分，從直營店、社會渠道、電子渠道、集團客戶渠道四個維度研究通信企業(yè)營收資金稽核開展情況。

（一）直營店資金稽核

1、現(xiàn)金稽核

（1）營業(yè)員下班前清點、核對應(yīng)上繳的現(xiàn)金，確保應(yīng)收、現(xiàn)金金額準(zhǔn)確一致，填報當(dāng)日營業(yè)日報。營業(yè)員完成營業(yè)日報后，在監(jiān)交人與專門收款人的監(jiān)督下，清點應(yīng)上繳銀行的現(xiàn)金款，確保實收款與實際上交款的一致性，營業(yè)員準(zhǔn)確填寫營業(yè)款內(nèi)部交接表，交接相關(guān)人員在交接表中簽字確認(rèn)。

（2）直營店稽核人員根據(jù)營業(yè)應(yīng)收數(shù)據(jù)，核對營業(yè)員和自助終端的現(xiàn)金金額，確保直營店應(yīng)收金額、當(dāng)日送交銀行現(xiàn)金、當(dāng)日尾款與實際情況一致。每日針對現(xiàn)金進行營業(yè)廳營收日報與營業(yè)員結(jié)賬日報之間的總分一致性核對，針對差異持續(xù)跟進，直至差異處理解決。

（3）營業(yè)尾款按照規(guī)定限額或者當(dāng)日現(xiàn)金收款的百分比來設(shè)定安全預(yù)警閾值，規(guī)范執(zhí)行營業(yè)尾款報備制度，及時對直營店尾款超限原因進行核查。

2、銀行卡資金稽核

（1）營業(yè)員下班前對POS刷卡小票進行結(jié)賬，確保金額準(zhǔn)確，填報營業(yè)員銀行卡POS資金數(shù)據(jù)，將刷卡小票提交營業(yè)廳稽核人員。嚴(yán)禁營業(yè)員通過POS刷卡進行套現(xiàn)的行為。

（2）直營店一級稽核人員根據(jù)營業(yè)系統(tǒng)應(yīng)收款項，與POS刷卡小票進行核查，確保銀行卡刷卡金額準(zhǔn)確。

3、第三方支付資金稽核

（1）營業(yè)員下班前對第三方支付小票（如有）進行扎賬，確保金額準(zhǔn)確，填報第三方支付資金數(shù)據(jù)，將小票提交營業(yè)廳一級稽核人員。

（2）直營店一級稽核人員根據(jù)營業(yè)系統(tǒng)應(yīng)收款項，與第三方支付小票進行核查，確保資金金額準(zhǔn)確。

4、支票/網(wǎng)銀匯款稽核

（1）支票/網(wǎng)銀匯款信息確認(rèn)到賬后，營業(yè)員根據(jù)系統(tǒng)中已確認(rèn)到賬的支票/網(wǎng)銀匯款信息受理業(yè)務(wù)，日結(jié)時填報當(dāng)日支票/網(wǎng)銀匯款數(shù)據(jù)，提交直營店一級稽核人員。

（2）直營店一級稽核人員核對當(dāng)日支票/網(wǎng)銀匯款數(shù)據(jù)和系統(tǒng)核銷信息，確認(rèn)數(shù)據(jù)與核銷金額記錄一致。

（二）社會渠道資金稽核

1、資金自動歸集

（1）預(yù)先繳納或?qū)崟r劃扣營業(yè)款模式：代理商應(yīng)及時在事先綁定的銀行卡中繳存足額營業(yè)款，保證當(dāng)日營業(yè)款成功扣劃?；讼到y(tǒng)每日采集代理商應(yīng)收資金、實際到賬資金數(shù)據(jù)進行自動稽核，生成稽核報表，并根據(jù)應(yīng)收、實繳、實收數(shù)據(jù)輸出差異報表，如出現(xiàn)短款情況，資金稽核中心派發(fā)工單到渠道管理中心，由渠道管理人員對代理商進行追繳。

（2）當(dāng)天營業(yè)結(jié)束后劃扣營業(yè)款模式：代理商應(yīng)及時在事先綁定的銀行卡中繳存足額營業(yè)款，當(dāng)天營業(yè)結(jié)束后主動發(fā)起扣劃指令，確保當(dāng)日營業(yè)款成功扣劃?；讼到y(tǒng)每日采集代理商應(yīng)收資金、實際到賬資金數(shù)據(jù)進行自動稽核，生成稽核報表，并根據(jù)應(yīng)收、實繳、實收數(shù)據(jù)輸出差異報表，如出現(xiàn)短款情況，資金稽核中心派發(fā)工單到渠道管理中心，由渠道管理人員對代理商進行追繳。

2、資金自動繳存

代理商在當(dāng)天營業(yè)結(jié)束后根據(jù)系統(tǒng)統(tǒng)計的營業(yè)金額，將款項及時足額繳存到公司指定賬戶。采取資金自行繳存方式的省份應(yīng)逐步向資金自動歸集方式轉(zhuǎn)變?；讼到y(tǒng)每日采集代理商應(yīng)收資金、實際到賬資金數(shù)據(jù)進行自動稽核，生成稽核報表，并根據(jù)應(yīng)收、實繳、實收數(shù)據(jù)輸出差異報表，如出現(xiàn)短款情況，資金稽核中心派發(fā)工單到渠道管理中心，由渠道管理人員對代理商進行追繳。

（三）電子渠道資金稽核

自有電子渠道和外部電商渠道每日辦理業(yè)務(wù)，資金由第三方轉(zhuǎn)入電子渠道中心賬戶，電子渠道中心核對系統(tǒng)應(yīng)收和賬戶實收數(shù)據(jù)，并負(fù)責(zé)二者差異的處理，系統(tǒng)自動生成營業(yè)收入日報表。

（四）集團客戶渠道

每日營業(yè)結(jié)束后系統(tǒng)自動完成業(yè)務(wù)辦理人員應(yīng)收實收款核對，提交集團客戶渠道稽核人員進行稽核，核對營收資金銀行進賬憑證、支票金額與營收報表金額是否相符。如應(yīng)收款大于實收款，由稽核人員通知客戶經(jīng)理進行催收，如應(yīng)收款小于實收款，由稽核人員通知客戶經(jīng)理確認(rèn)繳款性質(zhì)后做相應(yīng)處理。

四、通信企業(yè)營收資金稽核的未來發(fā)展趨勢

為持續(xù)推動精細化管理，提高業(yè)務(wù)真實性、準(zhǔn)確性和合規(guī)性，防控業(yè)務(wù)風(fēng)險，促進減員增效，提升客戶滿意度、合作伙伴滿意度和員工滿意度，通信企業(yè)營收資金稽核未來朝集中化方向發(fā)展，建立“省-渠道”兩級稽核機制，實現(xiàn)資金稽核省級集中。

渠道為一級稽核，按“誰管理、誰負(fù)責(zé)”原則由業(yè)務(wù)部門執(zhí)行。一級稽核工作主要側(cè)重于渠道日常結(jié)賬、資金催收及差異處理。省級集中稽核中心為二級稽核，按“集中化、專業(yè)化”原則由資金稽核部門執(zhí)行。二級稽核工作主要側(cè)重于匯總稽核、異常監(jiān)控及風(fēng)險控制。

與此同時，通過打造自動化、智能化的集中稽核系統(tǒng)，搭建扁平管理、職責(zé)清晰的組織架構(gòu)，達到“準(zhǔn)確、真實、合規(guī)、可控”的資金稽核目標(biāo)。

參考文獻：

[1]羅勝強，編著.企業(yè)內(nèi)部控制精細化設(shè)計與實務(wù)案例[M].立信會計出版社.

[2]馬瀟宇，鄧天虎，梁湧，張雪峰，編著.電信行業(yè)收益管理研究[M].企業(yè)管理出版社.