商業(yè)銀行金融會計綜合效益指標提升和創(chuàng)新策略探尋

章科燕

關鍵詞：商業(yè)銀行 金融會計 綜合效益指標 創(chuàng)新 發(fā)展

綜合效益指標是金融會計重要的管理工具，指標的精準、完整和時效性對關聯(lián)主體經(jīng)營狀況產(chǎn)生直接影響，會進一步影響到財務管理中的資源配置、管理成效、考核評價、決策分析等，可以推動銀行經(jīng)營目標的實現(xiàn)和發(fā)展。商業(yè)銀行向集團化和綜合化的縱深發(fā)展，戰(zhàn)略合作伙伴日益增多，需要綜合效益指標的各項功能發(fā)揮出更大作用。在管理會計的多維度核算體系和大數(shù)據(jù)應用技術支持下，綜合效益指標與預算、資源配置、考評等相互對接，共同構(gòu)成財務一體化管理體系中的重要部分。目前，構(gòu)建金融會計綜合效益指標主要是為了合理控制內(nèi)部資金運營，參照標準值衡量資金實際運營效益及運營效率，加強風險評估。商業(yè)銀行經(jīng)營效益的分析指標，一般會從收益水平和風險控制這兩方面進行衡量，通過ROE、ROA、凈息差可以衡量收益水平。面對瞬息萬變的金融市場，外部與內(nèi)部金融會計風險相互交織，風險控制主要是由風險水平、風險轉(zhuǎn)移和風險抵補等方面來衡量，每個衡量類別中都包含很多指標。完善的綜合效益指標體系建設，能夠促進業(yè)務發(fā)展取得顯著成效，提升銀行價值創(chuàng)造能力，有著非常積極而重要的推動作用。

一、金融會計綜合效益指標提升的必要性

在金融市場競爭日益復雜的背景下，金融會計必然需要不斷創(chuàng)新滿足改革與發(fā)展的要求，綜合效益指標體系創(chuàng)新建設是其中一個重要元素。金融會計綜合效益指標創(chuàng)新管理，首當其沖要重視的就是風險管控，避免出現(xiàn)經(jīng)營管理風險、支付結(jié)算風險、財務成本風險、會計信息失真、監(jiān)管不到位風險、決策失誤風險等各種金融風險。銀行財務工作人員需要認真分析影響綜合效益的各類風險，理清風險與綜合效益的相互關聯(lián)，加強管理模式的優(yōu)化，建立明確的指標體系來規(guī)避風險，營建優(yōu)良的金融會計管理環(huán)境。在金融會計管理過程中，存在較多的潛在風險，極易發(fā)生的高概率風險就是支付結(jié)算風險，特別是涉及大額資金支付結(jié)算時，由于管理措施不到位，或者有的財務人員專業(yè)水平不高，會導致一些關鍵環(huán)節(jié)被人鉆空子，存在的問題極有可能導致風險發(fā)生。實現(xiàn)金融會計賬目實施系統(tǒng)健全管理，優(yōu)化各項會計實務工作，需要通過建立綜合效益指標管理體系達到目標，有效識別和評估風險有助于銀行綜合效益的提高，高效控制銀行金融風險。金融會計風險評估可以全面客觀地評判綜合效益指標的實際效果，進而對綜合效益指標適用性做出科學判斷。針對綜合效益指標出現(xiàn)的各類情況予以分析，根據(jù)存在的問題做出相應調(diào)整，以利于管理決策的制定。金融會計管理將綜合效益指標與金融會計風險管控密切聯(lián)系起來，能夠提升銀行金融風險管理水平和風險防范能力[1]。

二、金融會計綜合效益指標分析方法

綜合指標分析從投資項目或是企業(yè)利益出發(fā)，能夠科學地對企業(yè)效益指標進行綜合分析，將企業(yè)的經(jīng)營能力、償債能力、盈利能力和發(fā)展能力等指標有機結(jié)合于一個整體，多角度對企業(yè)經(jīng)營狀況、財務狀況予以解析，能夠幫助企業(yè)管理人員發(fā)現(xiàn)運營過程中存在的問題，并尋求改進途徑。綜合指標分析特點體現(xiàn)在可以滿足財務指標體系賦予的分析、預測、風險防控等要求。所建立的綜合財務指標體系需要具備三個基本特征：指標要素應具有完整性、保證準確度;主次指標功能相互匹配;充分滿足多方的信息需求。

綜合效益指標評價體系內(nèi)容非常廣泛，可以劃分為按照時間、價值、效率三種類型，也可以按照靜態(tài)和動態(tài)效益指標對成本估算、投資回報、凈現(xiàn)值、費用現(xiàn)值、投資利潤、內(nèi)部收益率等進行評價，在綜合指標的數(shù)據(jù)匯總與測算分析的過程中，需要對大量的信息和數(shù)據(jù)進行預算核算，實際分析過程中工作量較大、操作復雜、技術含量高。一般采用比較多的是杜邦體系和沃爾比重評分法，將這兩種方法應用到綜合效益指標管理中，把計算得出的結(jié)果與標準值進行比較，確定各項指標的得分及總體指標的累計分數(shù)。

三、金融會計綜合效益指標管理中存在的常見問題

金融會計綜合效益指標是金融風險管理的一項重要工具，目前實施中仍存在著諸多問題。主要表現(xiàn)在以下幾方面：第一，對于綜合效益指標管理的技術達不到標準要求，在管理上缺乏主動創(chuàng)新的積極性;第二，在對財務業(yè)務管控中，更多地注重資金會計處理，判斷和預測金融經(jīng)營風險的能力明顯不足，由此對金融會計管理職能產(chǎn)生一定影響;第三，由于在金融會計風險評估中綜合效益指標的及時性和有效性有所欠缺，使得金融會計對實際工作的指導存在一定的差距;第四，在對資本運營進行風險評估的過程中，由于確定標準值的滯后和財務會計信息出現(xiàn)失真，致使實際價值與標準價值之間產(chǎn)生差異，金融風險難以真實體現(xiàn);第五，金融會計的綜合效益指標大多以靜態(tài)數(shù)據(jù)反饋為主，而對金融主體動態(tài)分析不足，綜合效益指標體系不完善，造成對金融機構(gòu)的綜合效益指標難以進行綜合預測，也很難對金融機構(gòu)的綜合效益進行綜合評價;第六，由于綜合效益指標涵蓋內(nèi)容不全面，主要以會計核算為主，在金融會計管理發(fā)展趨勢分析方面有所忽略，無法實現(xiàn)依據(jù)風險評估內(nèi)容做出財務管理和經(jīng)營決策。從根本上解決上述問題，就需要針對金融會計的相關內(nèi)容，以綜合效益指標為指引，制定完善的創(chuàng)新管理策略[3]。

四、金融會計綜合效益指標創(chuàng)新管理途徑

金融會計綜合效益指標創(chuàng)新管理應該從多維度考量，從金融會計管理的戰(zhàn)略角度起步，綜合考慮內(nèi)部與外部風險，在基礎層面釋放綜合效益指標風險防控效果。綜合效益指標創(chuàng)新管理要重視金融會計管理綜合指標體系的建設，掌握金融行為在短期和長期中的各類風險評價和風險情況控制，使金融會計綜合效益指標管理更有助于銀行防范隱蔽的金融風險，幫助管理者及財務人員做出戰(zhàn)略性長遠規(guī)劃。

為了能夠?qū)⒕C合效益指標與金融會計事前與事中工作相融合，需要以金融會計管理多維度的視角，全面優(yōu)化綜合效益指標體系建設。覆蓋面廣的指標體系可以對金融會計各個動態(tài)管理環(huán)節(jié)進行分析和評估，及時防范預測出金融風險，綜合分析與權(quán)衡資金管理的效果，控制和規(guī)范金融系統(tǒng)員工行為，提高財務監(jiān)管實效性，構(gòu)建全面系統(tǒng)的金融會計綜合效益指標管理體系。

對金融會計綜合效益指標實行創(chuàng)新管理，要以管理方案實用性作為起點。例如，金融機構(gòu)進行融資時要結(jié)合融資渠道、資金規(guī)模、項目利潤、資金運營風險等，綜合研究和比較不同的融資計劃，挑選出最為適用的規(guī)劃方案，盡最大可能來管控融資風險，把經(jīng)營項目的綜合效益提升至更高的梯度。要全面了解在投資過程中內(nèi)部外部存在的金融風險，依托金融會計管理體系，分析綜合效益指標的準確可行性，并對投資風險系數(shù)進行確定，提出最優(yōu)方案，提高金融會計綜合效益指標的創(chuàng)新管理效果。

五、提升金融會計綜合效益指標的創(chuàng)新策略

（一）轉(zhuǎn)變管理理念，提升管理功效

對金融會計管理理念的創(chuàng)新與轉(zhuǎn)變是促進綜合效益指標系統(tǒng)完善的先決條件，能夠提升金融會計綜合效益指標創(chuàng)新管理效果。金融機構(gòu)應建立牢固的風險管理系統(tǒng)，風險管理體系強調(diào)增強風險意識，從風險管理出發(fā)，通過綜合效益指標能夠非常詳實地反映財務風險的成因，旨在為風險防控提供充分的參考數(shù)據(jù)。充分認識會計信息質(zhì)量的重要性，切實保證會計信息真實可靠、完整高效，強調(diào)會計管理理念的建設。基于此，財務會計管理的各方面工作要相互協(xié)調(diào)，提高風險防范意識，對風險類型做出準確判斷，提前確立高效預警機制，發(fā)揮出風險管理的積極功效，并準確識別財務風險，促進戰(zhàn)略目標的制定和實施。綜上可知，實現(xiàn)金融會計綜合效益的重要途徑就是強化監(jiān)督管理觀念。只有對會計工作實行系統(tǒng)嚴格的監(jiān)管控制，才能規(guī)范財務工作人員的行為，做到防范財務風險于未然，增強風險防控力度，確保提升綜合效益目標實現(xiàn)。將“互聯(lián)網(wǎng)+大數(shù)據(jù)”平臺應用于金融會計工作創(chuàng)新進程中，可以實現(xiàn)對會計信息的全面、快速、準確的分析，適應會計信息環(huán)境發(fā)展需要，這是促進金融會計綜合效益指標創(chuàng)新管理的一項重要手段。

（二）加強會計核算，提升風控指標

會計核算是金融會計綜合效益指標創(chuàng)新管理中很關鍵的環(huán)節(jié)，為了能夠真實反映金融行為產(chǎn)生的綜合效益情況，使用多種不同的會計核算方法控制金融風險，實現(xiàn)金融會計綜合效益指標創(chuàng)新管理，有效構(gòu)建優(yōu)質(zhì)金融環(huán)境，需要綜合集成金融會計數(shù)據(jù)和信息的采集，建立起充足可靠的數(shù)據(jù)庫，特別是在“互聯(lián)網(wǎng)+信息化”的背景下，大數(shù)據(jù)融合會計構(gòu)建新金融體系，可以非常直觀地進行視覺分析，使金融會計分析的科學精準度得到提升，從而利用信息數(shù)據(jù)更進一步研究和分析構(gòu)成金融風險因素，提高風險管控效果，增強金融會計管理。財務人員應重視運用高科技手段分析風險類型，引入能夠準確反映金融會計風險的指標內(nèi)容，分析各類型風險形成的原因、不同的風險和風險管理的影響因素，以及風險進展方向情況。經(jīng)過比較綜合效益指標，能夠快速甄別出金融會計內(nèi)部風險。并通過持續(xù)優(yōu)化指標各項要素，除去不符合實際的權(quán)衡指標，識別出重大和次要風險。制定相應的風險管控措施，使互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)更好地展現(xiàn)出風險防控方面的優(yōu)勢。另外，商業(yè)銀行要從長期戰(zhàn)略發(fā)展角度，結(jié)合效率和效益指標，加強金融行為成本效益分析，充分利用大數(shù)據(jù)建立相關分析，分析金融會計管理的風險防范工作，構(gòu)成一個實用性較強的金融會計綜合效益管理解決方案[4]。

（三）加強成本管理，提升效益指標

成本管理是財務管理上的基本需求，也是商業(yè)銀行提高經(jīng)營效益、提升綜合實力的有力手段。重視并完善成本管理的各項相應工作顯得尤其重要。成本費用是金融會計的重要元素之一，對于商業(yè)銀行經(jīng)濟效益和競爭力均有著較大影響，商業(yè)銀行要采取科學合理的管理方法，確定成本管理目標，完善成本管理工作。銀行各個相關部門、營業(yè)網(wǎng)點之間相互建立通暢的溝通和交流方式，為銀行提供真實、有效、完整的財務數(shù)據(jù)，有利于對數(shù)據(jù)進行對比分析，及時地調(diào)整管控方式。健全成本管理機制要在銀行所有部門推進成本控制觀念，樹立成本效益觀念，推動全員一起參與成本管控。

（四）加強資金管理，優(yōu)化提升效益指標

資金管理是金融會計綜合效益指標實現(xiàn)創(chuàng)新發(fā)展的重要組成部分，資金管理必須有高效的會計核算體系作為支撐，才能保證積極穩(wěn)妥地推動金融會計工作順利開展。加強資金管理，首先要注重制度體系的構(gòu)建，完善業(yè)務管理方案，以此持續(xù)提高金融會計的綜合效益，充分反映出金融會計結(jié)算在風險管控方面所起到的積極作用。加強金融會計資金管理風險研究，促進金融會計形成一個良好的風險防范體系，為了實現(xiàn)全面金融風險控制，還應加強金融內(nèi)部控制管理，優(yōu)化金融會計審核報告，深入研究信息失實等一系列問題，由此形成一套系統(tǒng)高效的防范策略。并要構(gòu)建包括資金管理在內(nèi)的數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)，搭建和優(yōu)化數(shù)據(jù)管理平臺，實現(xiàn)實時動態(tài)跟蹤資金管理流程，及時準確地發(fā)現(xiàn)潛在風險并快速做出決策，為提升金融會計綜合效益營造優(yōu)良的環(huán)境。

（五）重視中間業(yè)務收入，提升銀行綜合效益

商業(yè)銀行要保持健康長遠的發(fā)展，首先要有新穎、廣受歡迎的金融產(chǎn)品，以優(yōu)質(zhì)的服務維系好存量客戶和新開發(fā)客戶，同時需要不斷尋找新的商機，為銀行發(fā)展探索新的效益增長點。

一般銀行利潤來自兩大類：一類是利息收入，吸收存款放出貸款來賺取息差;另一類則是非利息收入，最主要部分為中間業(yè)務收入，中間業(yè)務主要細分為：銀行卡、代理、理財、結(jié)算清算、托管、投行咨詢、擔保承諾等7項子業(yè)務。以往利息收入是主要收入來源，隨著金融政策推進和金融體系的完善，使中間業(yè)務收入呈現(xiàn)持續(xù)增長的狀況。中間業(yè)務是與資產(chǎn)、負債并重的銀行三大業(yè)務支柱之一，對于提高銀行經(jīng)濟效益起到越來越重要的作用。中間業(yè)務收入體現(xiàn)出銀行多元化經(jīng)營的程度，其占比提高意味著銀行多元化程度提升，對提高銀行經(jīng)濟效益有著非常重要的意義，商業(yè)銀行對中間業(yè)務的發(fā)展要引起足夠的重視。

六、結(jié)束語

金融會計綜合效益指標能對商業(yè)銀行財務狀況從成本費用、經(jīng)濟效益、盈利能力、使用效率、安全狀況等多側(cè)面做出反映。為此，設置商業(yè)銀行財務狀況綜合指標體系是極為關鍵的一項舉措。金融機構(gòu)在管理綜合效益指標時要秉持創(chuàng)新理念，堅定實現(xiàn)增效發(fā)展的決心，通過精準分析綜合效益指標，創(chuàng)新金融產(chǎn)品和金融管理、金融服務等手段，合理規(guī)劃，做好風險防控，以利于商業(yè)銀行始終保持健康穩(wěn)健的強勢發(fā)展勁頭。

參考文獻：

[1]賈志剛.基于商業(yè)銀行業(yè)績分成的管理會計實踐創(chuàng)新[J].中國管理會計，2020，（2）：6-17.

[2]陳敏.淺談金融會計綜合效益指標創(chuàng)新管理問題[J].中國農(nóng)業(yè)會計，2018，（3）：6-7.

[3]杜宇.金融會計綜合效益指標創(chuàng)新管理問題[J].中國商貿(mào)，2019（18）：44-45.

[4]萬磊.金融一體化、網(wǎng)絡經(jīng)濟與金融會計風險防范分析——以商業(yè)銀行公司金融業(yè)務創(chuàng)新為例[J].金融經(jīng)濟;2018（24）：168-169.

作者單位：華夏銀行股份有限公司杭州分行