審計(jì)溝通技巧實(shí)例詳解

■陳劍芳 徐偉君

對(duì)審計(jì)人來說，溝通能力是必須具備的一項(xiàng)非常重要的能力。審計(jì)溝通貫穿于審計(jì)的全過程，審前調(diào)查、審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)以及審計(jì)報(bào)告意見征求環(huán)節(jié)都需要審計(jì)組與被審計(jì)單位面對(duì)面地進(jìn)行溝通交流。平等、和諧的溝通與交流可以增進(jìn)審計(jì)雙方對(duì)彼此的了解，夯實(shí)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)工作，化解沖突和矛盾、形成默契和共識(shí)，從而保證審計(jì)工作的順利開展。

一、日常溝通矛盾處理方法實(shí)例詳解

在日常的審計(jì)過程中，由于審計(jì)人員與被審計(jì)單位人員在角色上的差異，被審計(jì)單位會(huì)認(rèn)為自己處于天然的劣勢(shì)地位，“怕審計(jì)、煩審計(jì)、躲審計(jì)”的情況仍然存在。在與少數(shù)難纏的被審單位進(jìn)行溝通時(shí)，良好的審計(jì)話術(shù)有助于快速打開審計(jì)局面，減輕工作壓力，甚至能與被審計(jì)單位拋開成見、增進(jìn)情感。為解決審計(jì)人員與被審計(jì)單位在日常溝通時(shí)經(jīng)常出現(xiàn)的矛盾，筆者結(jié)合自身的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，針對(duì)不同的溝通情境和案例，提出了矛盾的處理方法與技巧。

1.被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)有偏見，認(rèn)為審計(jì)查擺問題是沒事找事、雞蛋里挑骨頭。

應(yīng)對(duì)之策：重申審計(jì)的獨(dú)立性。審計(jì)人員說，我們查的這些問題沒有一個(gè)定性法規(guī)是我們審計(jì)部門出臺(tái)的，都是你們各個(gè)部委嚴(yán)格要求你們的。像上次的科技人員投訴審計(jì)部門的道理一樣，你們主管部門嚴(yán)格要求你們，我們依照他們出臺(tái)的政策法規(guī)才這么審的。否則的話我們審計(jì)也犯不著。這么一說，對(duì)方往往無言以對(duì)。

2.被審單位抱怨審計(jì)查的問題多。

應(yīng)對(duì)之策：講道理。審計(jì)提倡一審二幫三促進(jìn)，如果審計(jì)查不出問題，怎么幫助你們促進(jìn)你們提高呢？所以審計(jì)查得出問題才是正道，才能進(jìn)一步幫助你們，促進(jìn)你們！審計(jì)就跟體檢一樣，你們體檢問診是喜歡去找一般的醫(yī)生還是喜歡去找名醫(yī)？名醫(yī)的話，看得了病，瞧得出端倪，解決得了問題，有些三高的問題，平常要注意控制，并輔以食療就行了，能夠很好地解決問題、控制病情，這不是更好嗎？所以，審計(jì)要發(fā)現(xiàn)更深層次、別人看不到的問題，找對(duì)問題，才能更好地幫助解決問題。

3.被審計(jì)單位抱怨審計(jì)狠，抵觸、不配合。

應(yīng)對(duì)之策：設(shè)身處地。要是碰到嚴(yán)重一點(diǎn)的問題，或是地方與上頭政策沖突的問題，對(duì)方往往會(huì)較為抵觸、不配合。我一般跟對(duì)方這么交流，這是體制的原因，我坐你的位置也是這么做，你坐我的位置也是這么地審，這都是我們的工作。對(duì)方的抵觸情緒往往會(huì)降低很多，也會(huì)配合很多。

4.被審計(jì)單位就政策理解偏差，老是跟審計(jì)抬桿。

應(yīng)對(duì)之策：強(qiáng)勢(shì)蓋棺定論法。針對(duì)一些問題與被審計(jì)單位就同一法規(guī)同一事項(xiàng)進(jìn)行討論時(shí)，往往在理解上會(huì)產(chǎn)生歧義。這個(gè)時(shí)候，我一般會(huì)先去征求財(cái)政及紀(jì)委部門的意見。得到肯定的答復(fù)后，就跟被審計(jì)單位說，紀(jì)委、財(cái)政同樣也是監(jiān)督部門，如果審計(jì)部門與他們意見不一致，那我還要再斟酌斟酌，如果兩者甚至三者意見達(dá)成一致，那你們一般是推翻不了的！

二、把握疑點(diǎn)問題的溝通技巧實(shí)例詳解

很多情況下，在與被審計(jì)單位就存在的問題進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)甚至爭(zhēng)論中，由于現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)人員把握問題能力不足，容易就此敗下陣來，把辛辛苦苦查的問題白白浪費(fèi)了。因此在與被審單位溝通時(shí)，我們需要有一個(gè)全面甚至獨(dú)特的視角來審視存在的疑點(diǎn)問題，客觀、公正地將疑點(diǎn)問題夯實(shí)，從而讓被審計(jì)單位在確鑿的證據(jù)、正確的問題定性面前承認(rèn)問題的存在。在與被審計(jì)單位的溝通過程中，如何準(zhǔn)確把握住疑點(diǎn)問題是一門需要豐富的經(jīng)驗(yàn)儲(chǔ)備作為支撐的學(xué)問，筆者對(duì)此有著自身的獨(dú)特體會(huì)。

1.問題描述：審計(jì)雙重參保雙重享受報(bào)銷的問題，違規(guī)數(shù)額少，對(duì)方不以為然，認(rèn)為不會(huì)存在什么問題。

應(yīng)對(duì)之策：夸張之法。我說，若參保人員得了重病，在新農(nóng)合及城鎮(zhèn)居民醫(yī)保兩邊都報(bào)銷都突破了封頂線，這樣子行不行？若存在這樣的情況，社?；饑?yán)重?fù)p失浪費(fèi)，誰來承擔(dān)責(zé)任？說得對(duì)方立馬重視起來。

2.問題描述：如上面的雙重參保導(dǎo)致的雙重報(bào)銷，醫(yī)保中心說，沒幾個(gè)人存在雙重報(bào)銷的問題，應(yīng)該沒事。

應(yīng)對(duì)之策：遞進(jìn)思維。那我回答，你現(xiàn)在有這個(gè)政策漏洞，有好的事物大家都想享受，到時(shí)一傳十、十傳百，大家都知道有這么個(gè)政策漏洞，大家都來鉆，造成醫(yī)?；鸬膰?yán)重?fù)p失浪費(fèi)，那怎么辦呢？

3.問題描述：縣區(qū)部門未通過財(cái)政部門直接撥款給村居。

應(yīng)對(duì)之策：極端之法。有人認(rèn)為縣區(qū)部門直接撥款給村居，未經(jīng)過鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政部門很正常。那我說，我們應(yīng)該按財(cái)政的層級(jí)進(jìn)行撥款，如果你說的那樣撥款算正常的話，那以后我們所有的專項(xiàng)資金就都不要通過鎮(zhèn)政府，規(guī)避財(cái)政所的監(jiān)管，直接撥款給村居好了，沒人敢應(yīng)承。

4.問題描述：有人認(rèn)為固定資產(chǎn)賬入賬價(jià)值不準(zhǔn)確無所謂。

應(yīng)對(duì)之策：假設(shè)法。很多人認(rèn)為固定資產(chǎn)入賬價(jià)格不準(zhǔn)確無所謂，雖然入賬價(jià)值不準(zhǔn)確，但東西都還在呢！我說，那如果正好你們學(xué)校合作辦學(xué)，因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)沒入賬導(dǎo)致資產(chǎn)沒能被評(píng)估，造成國有資產(chǎn)流失，誰能承擔(dān)這個(gè)責(zé)任？

5.問題描述：加班餐費(fèi)合情合理，但無據(jù)可依。

應(yīng)對(duì)之策：底線不能觸碰法或不能開頭法。有些問題，雖然合情合理不合法，但也不能聽之任之，就比如加班餐費(fèi)，可能的確有現(xiàn)實(shí)的需要，很多人也認(rèn)為是合情合理的，但如果開了一個(gè)小口，群起而效之，審計(jì)就不大好辦了，尺寸就不大好拿捏了。

6.問題描述：被審計(jì)單位抱怨政府采購又貴質(zhì)量又差。

應(yīng)對(duì)之策：反向思維?，F(xiàn)在很多人反映政府采購東西貴又差、招投標(biāo)很繁瑣等等，牢騷很多。我回應(yīng)，那我們把政府采購制度、招投標(biāo)制度廢除了行不行，那肯定是不行的。所以呢，所有的事情都有兩面性，你說的那些就是政策執(zhí)行亟需支付的成本，政府部門當(dāng)然選擇成本小的政策來執(zhí)行，當(dāng)然政策可能還有不斷改進(jìn)的余地。

7.問題描述：有人認(rèn)為有的小店雖然不能轉(zhuǎn)賬也不能打發(fā)票，但很方便。

應(yīng)對(duì)之策：結(jié)合國家大政方針分析。白條列支，很多人覺得打發(fā)票麻煩，我的回答是，你可以到有發(fā)票、能轉(zhuǎn)賬的商家購買，不要去沒發(fā)票、不能轉(zhuǎn)賬的商家?，F(xiàn)在是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，鼓勵(lì)優(yōu)勝劣汰，有發(fā)票的商家一般來說比沒發(fā)票的商家要來得好！政府部門更是要弘揚(yáng)正能量，扶持這些規(guī)范、有實(shí)力的商家。

8.問題描述：租賃合同書缺少租金收入條款。

應(yīng)對(duì)之策：抓住要害法。被審單位的租賃合同上缺少租金收入這一重要的合同條款，這在我們看來是匪夷所思的事情，被審單位辯稱這屬于政府購買服務(wù)合同，未收取任何租金。但審計(jì)人員認(rèn)為，它缺少租賃合同租金這一重要的合同條款就是違反規(guī)定的。就如同稅收申報(bào)一樣，零申報(bào)不等于不申報(bào)，沒收取租金在合同上也要體現(xiàn)零元租金收入，合同要素一定要齊全。

9.問題描述：廢舊物資沒有經(jīng)過公開競(jìng)拍而私自處理。

應(yīng)對(duì)之策：堅(jiān)持原則法。被審單位的一些廢舊物資沒有經(jīng)過公開競(jìng)拍而在內(nèi)部私自處理了。被審計(jì)單位辯稱廢舊物資占用庫存較大，價(jià)值又不高，為了節(jié)省空間和資源，自行處理情有可原。言外之意，是覺得我們小題大做了。審計(jì)人員認(rèn)為，不論被審計(jì)單位出讓的價(jià)格是否合理，只要出讓國有資產(chǎn)資源那行使的都是公共權(quán)力，公權(quán)力就必須按制度行使，這是原則問題，不容置疑。

三、結(jié)語

在審計(jì)溝通的過程中由于審計(jì)雙方所處的位置差異，出現(xiàn)某些觀點(diǎn)不一致以致于產(chǎn)生矛盾與沖突是難免的事情。這就需要審計(jì)人員懂得并掌握必要的審計(jì)溝通能力和技巧，并在矛盾發(fā)生時(shí)巧妙說服，化解矛盾，增進(jìn)感情，從而有效推動(dòng)審計(jì)工作向縱深開展。