新金融工具準(zhǔn)則對(duì)中小銀行會(huì)計(jì)核算的影響及應(yīng)對(duì)

楊春 長(zhǎng)安銀行股份有限公司

引言

在金融市場(chǎng)日益繁榮的今日，我國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則針對(duì)金融工具的核算也在逐漸完善。新金融工具準(zhǔn)則的出臺(tái)讓企業(yè)在會(huì)計(jì)核算中更能體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)的同時(shí)也對(duì)占據(jù)金融企業(yè)主體地位的銀行帶來(lái)了各方面的影響。而中小銀行由于自身資源的限制又將面對(duì)更多影響和挑戰(zhàn)，需依照自身的金融資產(chǎn)情況和軟硬件條件來(lái)設(shè)計(jì)應(yīng)對(duì)方案，積極面對(duì)新準(zhǔn)則帶來(lái)的變化，保障平穩(wěn)運(yùn)營(yíng)。

一、新準(zhǔn)則的主要內(nèi)容及推進(jìn)情況

（一）新準(zhǔn)則的主要內(nèi)容

通常所說(shuō)的新金融準(zhǔn)則是指以下四個(gè)準(zhǔn)則《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第23號(hào)——金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第24號(hào)——套期會(huì)計(jì)》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第37號(hào)——金融工具列報(bào)》。新準(zhǔn)則與舊準(zhǔn)則對(duì)比，最大的變化有三點(diǎn)：金融資產(chǎn)的分類和計(jì)量、減值處理與套期會(huì)計(jì)。新準(zhǔn)則下金融資產(chǎn)的分為以下三類：第一類以攤余成本計(jì)量；第二類以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益；第三類以公允價(jià)值計(jì)量及其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。同時(shí)在后續(xù)減值的處理上，由已發(fā)生損失改為預(yù)期損失。在套期處理上擴(kuò)大了套期范圍并采用更關(guān)注經(jīng)濟(jì)關(guān)系的定性測(cè)試。

（二）新準(zhǔn)則的推進(jìn)情況

2017年財(cái)政部發(fā)布新準(zhǔn)則，2018年1月1日境內(nèi)外同時(shí)上市的企業(yè)施行，2019年1月1日起其他境內(nèi)上市企業(yè)施行（保險(xiǎn)公司除外）、其他執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的非上市企業(yè)自2021年1月1日起執(zhí)行新金融工具相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。但是在2020年年終決算前一日即12月30財(cái)政部發(fā)文，準(zhǔn)許實(shí)施新準(zhǔn)則有困難的非上市銀行在新準(zhǔn)則的實(shí)施時(shí)間上又進(jìn)行了推遲，最終將執(zhí)行新準(zhǔn)則的時(shí)間改為2022年1月1日。這也從一個(gè)側(cè)面反映出，作為金融企業(yè)的銀行，擁有大量的金融資產(chǎn)，會(huì)計(jì)核算方法的改變會(huì)對(duì)其帶來(lái)很大影響，在實(shí)施新準(zhǔn)則的過(guò)程中各類銀行面對(duì)著各種挑戰(zhàn)，其中中小銀行因?yàn)樽陨碥浻布l件的限制表現(xiàn)得尤其突出。

二、新準(zhǔn)則對(duì)中小銀行會(huì)計(jì)核算的影響

（一）金融資產(chǎn)的分類與計(jì)量

對(duì)金融資產(chǎn)的分類來(lái)說(shuō)，無(wú)論從形式還是內(nèi)容上都產(chǎn)生了較大變化，雖然從數(shù)量上由原來(lái)的四項(xiàng)縮減到三項(xiàng)，但在內(nèi)容的涵蓋上卻變得更加豐富。在分類邏輯和標(biāo)準(zhǔn)上新舊準(zhǔn)則也存有差異。

在實(shí)施新準(zhǔn)則之前，商業(yè)銀行的金融資產(chǎn)分為四類：貸款和應(yīng)收賬款、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、可供出售金額資產(chǎn)和持有至到期投資。舊準(zhǔn)則在劃分標(biāo)準(zhǔn)上主觀性更強(qiáng)，更多依據(jù)的是管理層的意圖，缺少客觀的判斷標(biāo)準(zhǔn)。而在新準(zhǔn)則中，金融資產(chǎn)被分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)（AC）、以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（FVOCI）以及公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)（FVTPL）三類。其分類要結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)者持有該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式以及該資產(chǎn)所具備的合同現(xiàn)金流量特征（簡(jiǎn)稱SPPI特征）綜合判斷，同時(shí)經(jīng)營(yíng)者具有“有條件的”的指定權(quán)。大體而言，權(quán)益類投資工具不具有SPPI特征，根據(jù)業(yè)務(wù)模式分為FVTPL類或FVOCI類。而可以通過(guò)SPPI測(cè)試的金融資產(chǎn)工具（一般為債權(quán)投資），若以長(zhǎng)期持有收取本息為目的則分為AC類，若以短期出售實(shí)獲取資本利得為目的則分為FVTPL類，若以前兩者兼有則分為FVOCI類。新的會(huì)計(jì)分類和計(jì)量方式能更準(zhǔn)確地反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的成效。

金融資產(chǎn)分類及后續(xù)計(jì)量上的變化，給中小銀行的會(huì)計(jì)核算帶去較大影響。一是由于銀行擁有的資產(chǎn)絕大多數(shù)都是金融資產(chǎn)，種類繁多數(shù)量巨大，導(dǎo)致原有金融資產(chǎn)包括發(fā)放的貸款、在金融市場(chǎng)上買入的債券以及進(jìn)行的大量同業(yè)投資都涉及成本、收益等科目的賬務(wù)調(diào)整是個(gè)巨大的工程，無(wú)須贅述。二是由于后續(xù)處理的變化導(dǎo)致金融資產(chǎn)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的影響方式和程度發(fā)生了變化，在初始分類是要更加慎重。這也是新準(zhǔn)則重視業(yè)務(wù)模式的頂層設(shè)計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)結(jié)果傳導(dǎo)機(jī)制的體現(xiàn)。例如在進(jìn)行少量股權(quán)投資時(shí)，若是不以交易為目的在舊準(zhǔn)則時(shí)，可作為可供出售類，在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)歸入其他綜合收益，處置時(shí)由其他綜合收益轉(zhuǎn)入投資收益，影響經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。在新準(zhǔn)則下，若指定為FVOCI類（之后不得重分類），持有期間公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益。但是終止確認(rèn)時(shí)，之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得和損失直接轉(zhuǎn)入留存收益，不影響利潤(rùn)，不能體現(xiàn)為管理者的經(jīng)營(yíng)成果。因此，需考慮企業(yè)對(duì)金融資產(chǎn)的投資戰(zhàn)略等因素，審慎合理確定金融工具的業(yè)務(wù)管理模式，而中小銀行在這方面本身就有準(zhǔn)備不足[1]。

（二）金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提

在新準(zhǔn)則下，減值模型由原來(lái)的已發(fā)生損失模型變?yōu)轭A(yù)期信用損失模型，這種改變使得減值準(zhǔn)備的計(jì)提更具有前瞻性，但銀行可能也需要計(jì)提更多的減值準(zhǔn)備。新準(zhǔn)則下減值的計(jì)提變化主要體現(xiàn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提時(shí)間和計(jì)提方法上。

從計(jì)提時(shí)間上來(lái)說(shuō)，金融資產(chǎn)初始確認(rèn)之后就有可能需要開(kāi)始進(jìn)行減值準(zhǔn)備的計(jì)提，不論是否出現(xiàn)確定的現(xiàn)減值跡象。而原準(zhǔn)則，一般從初始確認(rèn)時(shí)無(wú)減值準(zhǔn)備的計(jì)提，后續(xù)在事實(shí)上已經(jīng)發(fā)生減值的情況下計(jì)提減值準(zhǔn)備。新準(zhǔn)則旨在提高金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提的及時(shí)性，解決原準(zhǔn)則中減值準(zhǔn)備計(jì)提“過(guò)少、過(guò)遲”的問(wèn)題。

以一般模型為例，從計(jì)提方法上來(lái)說(shuō)采用三階段模型，以概率加權(quán)平均為基礎(chǔ)進(jìn)行計(jì)量，且屬于減值范圍內(nèi)的所有項(xiàng)目均采用相同減值方法，例如，針對(duì)特點(diǎn)擔(dān)保承諾和財(cái)務(wù)擔(dān)保合同或者持有的承兌匯票也采用同樣的方法。銀行會(huì)計(jì)人員需掌握企業(yè)所擁有金融資產(chǎn)計(jì)提的實(shí)際方法，通過(guò)適宜的手段來(lái)推高其會(huì)計(jì)核算效果，使企業(yè)的金融資產(chǎn)的核算能更及時(shí)準(zhǔn)確地反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的財(cái)務(wù)成果。若某些金融工具的信用風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生一定程度的惡化，在開(kāi)展計(jì)提測(cè)算前要將可能出現(xiàn)的信用損失放置到減值計(jì)算中，增加減值的現(xiàn)金數(shù)額，并提前開(kāi)展計(jì)提減值工作。

從前期已實(shí)施新準(zhǔn)則的銀行年報(bào)來(lái)看由于減值準(zhǔn)備的增加導(dǎo)致凈資產(chǎn)的減少，資本充足率也會(huì)受到一些影響。特別是資產(chǎn)規(guī)模越小的銀行，切換日減值準(zhǔn)備上漲幅度更大，由此可推測(cè)，對(duì)中小銀行來(lái)說(shuō)，在實(shí)施新準(zhǔn)則后其還將面臨較大的資本補(bǔ)充壓力。

（三）套期會(huì)計(jì)及列報(bào)處理

套期會(huì)計(jì)是一種特殊的會(huì)計(jì)處理方法，用于對(duì)沖相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的利得和損失，減少利潤(rùn)的波動(dòng)，體現(xiàn)企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)的效果。原準(zhǔn)則中套期會(huì)計(jì)的使用有較多要求，導(dǎo)致雖然事實(shí)上從事了套期業(yè)務(wù)但在財(cái)務(wù)上無(wú)法運(yùn)用套期方法進(jìn)行處理，造成在會(huì)計(jì)核算上不能體現(xiàn)企業(yè)對(duì)損益管理的效果。新準(zhǔn)則中引入新模型，提高了適用性，降低了門檻，使其能真正反映企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的效果。

另外由于金融資產(chǎn)分類及核算的改變，也為金融資產(chǎn)的列報(bào)帶來(lái)一些新要求。相關(guān)人員要嚴(yán)格遵照當(dāng)前此類資產(chǎn)的分類，例如，商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表中的特有的“發(fā)放貸款及墊款”項(xiàng)目、“金融投資：交易性資產(chǎn)項(xiàng)目”等，在實(shí)施新準(zhǔn)則后，其對(duì)應(yīng)的科目及填列方法就是以新的分類為標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)因?yàn)閷?shí)施新準(zhǔn)則后按規(guī)定未調(diào)賬前期比較財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的，應(yīng)按照指南規(guī)定在附注中進(jìn)行披露。

三、中小銀行實(shí)施新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則面對(duì)的挑戰(zhàn)及應(yīng)對(duì)措施

（一）提前做好已有金融資產(chǎn)分類工作

實(shí)施新準(zhǔn)則是一個(gè)全面系統(tǒng)的工程，要將其全面實(shí)施，完整地按照新準(zhǔn)則的要求對(duì)現(xiàn)有業(yè)務(wù)進(jìn)行準(zhǔn)確地核算，既對(duì)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)、銀行管理水平和專業(yè)人員素質(zhì)等很多方面有一定的要求，也將會(huì)需要較長(zhǎng)的時(shí)間。因此，在實(shí)施工作的開(kāi)展方面要注重漸進(jìn)性，進(jìn)行逐步推進(jìn)。在實(shí)施新準(zhǔn)則之前，首要的就是將已有金融資產(chǎn)按照新準(zhǔn)則的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。由于銀行擁有的資產(chǎn)絕大多數(shù)都是金融資產(chǎn)，種類繁多數(shù)量巨大，導(dǎo)致原有金融資產(chǎn)包括發(fā)放的貸款、在金融市場(chǎng)上買入的債券以及進(jìn)行的大量同業(yè)投資都涉及成本、收益等科目的賬務(wù)調(diào)整是個(gè)巨大的工程。

按照新準(zhǔn)則要求，進(jìn)行金融資產(chǎn)的分類一是要經(jīng)過(guò)SPPI測(cè)試另一個(gè)就是要明確管理者對(duì)該金融資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)管理模式。對(duì)于SPPI測(cè)試，要建立相應(yīng)的測(cè)試流程，對(duì)現(xiàn)有金融資產(chǎn)進(jìn)行分析，嚴(yán)格按照流程得出SPPI測(cè)試結(jié)果。在明確金融資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)管理模式方面，需要與管理者積極溝通，明確該資產(chǎn)持有的目的，以及確認(rèn)為不同類別金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響是否符合管理者的預(yù)期。在做好分類之后，提前測(cè)試新分類對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的變化，因而金融工具的分類是新準(zhǔn)則的基礎(chǔ)，是企業(yè)實(shí)施新準(zhǔn)則的前提和基礎(chǔ)。

（二）提前布局建立新?lián)p失模型

相對(duì)大型銀行而言，中小銀行在系統(tǒng)科技投入、歷史數(shù)據(jù)的完善程度以及可獲得資源上處于弱勢(shì)，導(dǎo)致在模型建立等方面更為薄弱，例如很多中小銀行都沒(méi)有構(gòu)建內(nèi)評(píng)法。在新準(zhǔn)則下要求使用預(yù)期信用損失模型計(jì)算減值，這就需要中小銀行根據(jù)自身已有的歷史五級(jí)分類遷移數(shù)據(jù)，對(duì)來(lái)預(yù)測(cè)后續(xù)的違約情況。而其實(shí)在違約損失率方面中小銀行的積累的歷史數(shù)據(jù)也存在數(shù)量少，導(dǎo)致難以滿足新準(zhǔn)則下去估計(jì)減值計(jì)量參數(shù)。普遍情況下，各家機(jī)構(gòu)不得不為采取監(jiān)管規(guī)定的普遍計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)預(yù)期減值[2]。

為實(shí)現(xiàn)新舊準(zhǔn)則平穩(wěn)過(guò)渡，新準(zhǔn)則實(shí)施之前，中小銀行就要做好以下工作：一是要積極準(zhǔn)備，提前梳理自身業(yè)務(wù)做好布局；二是要盡快完善各項(xiàng)業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，并建立與減值相關(guān)的數(shù)據(jù)管理標(biāo)準(zhǔn)和收集流程；三是針對(duì)不同業(yè)務(wù)類型設(shè)置不同的目標(biāo)，由易到難；四是建立專業(yè)團(tuán)隊(duì)，在轉(zhuǎn)換日前用實(shí)際數(shù)據(jù)不修正，使得模型可以更加科學(xué)合理；五是新舊準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換后仍需持續(xù)監(jiān)督、驗(yàn)證、優(yōu)化不斷將模型進(jìn)行完善和建設(shè)。

在建立模型的過(guò)程中，中小銀行內(nèi)部的財(cái)務(wù)人員需全面學(xué)習(xí)新金融工具會(huì)計(jì)準(zhǔn)則內(nèi)的重點(diǎn)內(nèi)容，在建立減估值數(shù)據(jù)庫(kù)期間，詳細(xì)分析該類數(shù)據(jù)的主要特征，數(shù)據(jù)庫(kù)信息會(huì)受多重要素影響，質(zhì)量、細(xì)分度與可獲得性都會(huì)改變數(shù)據(jù)計(jì)量模型的建立。在搭建估值模型時(shí)，要利用合適的方式保證數(shù)據(jù)傳輸與歸集的暢通性，科學(xué)設(shè)計(jì)其內(nèi)部各項(xiàng)關(guān)鍵性環(huán)節(jié)，利用適宜的測(cè)試與評(píng)估來(lái)完善模型內(nèi)部數(shù)據(jù)，提升其應(yīng)用的合理性。此外，財(cái)務(wù)人員還需將會(huì)計(jì)核算制度與減值模型相結(jié)合，利用其內(nèi)部的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析找出影響會(huì)計(jì)核算的關(guān)鍵指標(biāo)，強(qiáng)化制度內(nèi)部數(shù)據(jù)的專業(yè)度，并完善會(huì)計(jì)核算流程，加強(qiáng)銀行內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的科學(xué)性。

同時(shí)中小銀行在人力、物力、技術(shù)資源有限的情況下，參考已經(jīng)執(zhí)行的比較成熟的計(jì)量模型和執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)也是一種成本效益較高的方式，既可節(jié)省新舊準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換的時(shí)間并且也可降低實(shí)施轉(zhuǎn)換的成本。

（三）積極準(zhǔn)備，加快信息系統(tǒng)的改造

新準(zhǔn)則的實(shí)施后，銀行現(xiàn)有會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的核算規(guī)則應(yīng)復(fù)核其對(duì)金融工具的核算規(guī)則，那么會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的改造和升級(jí)就是必然要求。而要在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中將其全面實(shí)施，則需要將與會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)相關(guān)的外圍系統(tǒng)進(jìn)行全面的升級(jí)和改造，例如與銀行在金融市場(chǎng)上進(jìn)行業(yè)務(wù)活動(dòng)相關(guān)的前臺(tái)操作系統(tǒng)、報(bào)告系統(tǒng)、估值系統(tǒng)等都需要配合進(jìn)行改造，一是為會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)提供相關(guān)數(shù)據(jù)以進(jìn)行正確的計(jì)量；二是自身在業(yè)務(wù)管理方面也要達(dá)到新準(zhǔn)則在信息披露、會(huì)計(jì)核算方面的要求。雖然是中小銀行，但就其現(xiàn)有的信息系統(tǒng)而言也是非常龐大的，中小銀行現(xiàn)有系統(tǒng)大多非自身開(kāi)發(fā)，需要依靠外部資源，各系統(tǒng)本來(lái)就相對(duì)落后且整合度不高，導(dǎo)致改造難度大。因此，如何對(duì)企業(yè)現(xiàn)有的信息系統(tǒng)進(jìn)行升級(jí)換代，是中小銀行在實(shí)施新準(zhǔn)則過(guò)程中面臨的又一項(xiàng)挑戰(zhàn)。

中小銀行應(yīng)該在充分調(diào)研的基礎(chǔ)上，利用后發(fā)優(yōu)勢(shì)，積極借鑒前期已進(jìn)行新舊準(zhǔn)則實(shí)施的大型銀行的經(jīng)驗(yàn)，明確改造思路，以加快系統(tǒng)改造工作?；蛘呃米约含F(xiàn)有的外部資源，跟現(xiàn)有的系統(tǒng)開(kāi)發(fā)商加強(qiáng)溝通，利用其在專業(yè)領(lǐng)域的經(jīng)驗(yàn)和資源，將系統(tǒng)業(yè)務(wù)外包，專業(yè)的事交給專業(yè)的人做，在前進(jìn)的路上少走彎路，準(zhǔn)備好新準(zhǔn)則的驗(yàn)證工作，把好關(guān)鍵的驗(yàn)收關(guān)，盡快實(shí)現(xiàn)新準(zhǔn)則的全面應(yīng)用。

（四）建立溝通機(jī)制，提升會(huì)計(jì)核算質(zhì)量

新金融工具準(zhǔn)則的實(shí)施不止涉及核算規(guī)則的改變，還涉及風(fēng)險(xiǎn)模型的建立、資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的方式確定等各方面，新準(zhǔn)則的核算規(guī)則改變的目的在于讓會(huì)計(jì)核算更好地體現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，若各部門的溝通連接較弱，信息不能及時(shí)傳遞，業(yè)務(wù)不能有效溝通，將會(huì)使其最終的會(huì)計(jì)核算質(zhì)量大打折扣。因此，新準(zhǔn)則的實(shí)施也給銀行內(nèi)部的業(yè)務(wù)協(xié)作流程提出了要求[5]。

一方面，中小銀行內(nèi)部需建立會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)，利用專業(yè)性制度來(lái)逐步規(guī)范會(huì)計(jì)管理流程，將新金融工具會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)相融合，切實(shí)增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理水準(zhǔn)。管理人員應(yīng)將財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)劃分成多項(xiàng)內(nèi)容，理順財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的管理流程，強(qiáng)化會(huì)計(jì)管理的專業(yè)性。在實(shí)際工作中，相關(guān)財(cái)務(wù)人員可借助網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)來(lái)全面分析新金融工具內(nèi)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的各項(xiàng)內(nèi)容，充分理解該準(zhǔn)則下的各項(xiàng)管理要求，切實(shí)提升增強(qiáng)業(yè)務(wù)流程的合規(guī)性。另一方面，銀行內(nèi)部的財(cái)務(wù)人員需在日常的工作與生活中加強(qiáng)溝通交流的力度，及時(shí)考察財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)或相關(guān)數(shù)據(jù)可能遭受的風(fēng)險(xiǎn)。在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的帶動(dòng)與影響下，銀行內(nèi)部金融產(chǎn)品的管控內(nèi)容將極為分散，其內(nèi)部涵蓋了多項(xiàng)管理內(nèi)容，為探究相關(guān)產(chǎn)品的實(shí)際價(jià)值，財(cái)務(wù)人員需與信貸業(yè)務(wù)部門、風(fēng)險(xiǎn)管理部門和投資業(yè)務(wù)部門等進(jìn)行通力合作，依照準(zhǔn)則要求，及時(shí)發(fā)現(xiàn)該產(chǎn)品背后的各項(xiàng)價(jià)值，精準(zhǔn)判斷其給銀行經(jīng)濟(jì)帶去的影響，提升準(zhǔn)則實(shí)施效果。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，隨著多種金融工具與各項(xiàng)新準(zhǔn)則的出臺(tái)，中小銀行應(yīng)及時(shí)加強(qiáng)對(duì)該準(zhǔn)則的學(xué)習(xí)，理解背后的含義，通過(guò)有效的措施積極推進(jìn)新準(zhǔn)則的全面應(yīng)用，并在后續(xù)的工作總持續(xù)優(yōu)化自身會(huì)計(jì)核算質(zhì)量和經(jīng)營(yíng)管理水平。