稅務(wù)征收社保費(fèi)后人工成本控制探討

張登麗 新疆永信有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所烏蘇分所

近些年來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)水平不斷發(fā)展，國(guó)際地位也處于上升的狀態(tài)，而稅收一直是國(guó)家的經(jīng)濟(jì)來(lái)源之一，我國(guó)也在不斷對(duì)稅收進(jìn)行改革，社保費(fèi)用將由稅務(wù)直接進(jìn)行征收，這能夠有效的增強(qiáng)我國(guó)的行政效率，對(duì)于一些小型企業(yè)來(lái)說(shuō)是不敢直接面對(duì)的，而對(duì)于一些合法企業(yè)來(lái)說(shuō)則能夠有效的提供相應(yīng)的保護(hù)。盡管國(guó)家已經(jīng)在不斷地將調(diào)整稅率，但是企業(yè)還存在著一定的顧慮，就目前就業(yè)情況而言，人工成本在不斷增加，企業(yè)還是要采取相應(yīng)的措施來(lái)控制人工成本。

一、稅務(wù)征收社保費(fèi)對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響

（一）加大企業(yè)繳納社保負(fù)擔(dān)

根據(jù)法律規(guī)定，企業(yè)應(yīng)該在用工的三十天之內(nèi)給員工繳納相應(yīng)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，還要將社保的繳納情況及時(shí)的告知員工，對(duì)于一些中小型企業(yè)來(lái)說(shuō)，這極大的增加了人工成本負(fù)擔(dān)，為了降低這些負(fù)擔(dān)，通常會(huì)采取用最低工資來(lái)為員工繳納社保的方法，或是直接以短期和臨時(shí)的理由來(lái)逃避社保的繳納，這樣會(huì)讓員工享受不到政策帶來(lái)的福利，沒(méi)有對(duì)員工的合法權(quán)益進(jìn)行。許多欠發(fā)達(dá)的地方，人口流動(dòng)的頻率過(guò)低，企業(yè)員工的流動(dòng)性也較低，會(huì)進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)用工成本的負(fù)擔(dān)，企業(yè)為了降低這一負(fù)擔(dān)，會(huì)減少員工工資，再加上繳納社保要扣員工一定的工資，所扣金額過(guò)多會(huì)影響員工的收入狀況，降低員工工作的積極性，企業(yè)長(zhǎng)期處于這種狀態(tài)，會(huì)導(dǎo)致其員工的大量流失，致使企業(yè)無(wú)人可用，只能夠?qū)⑵潢P(guān)停。此外，一些技術(shù)性人才享受著高薪待遇，企業(yè)就要繳納更多的社保費(fèi)用，若是損失這些人才，則會(huì)嚴(yán)重阻礙科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，這對(duì)社會(huì)來(lái)說(shuō)是一種不利影響。

（二）對(duì)企業(yè)納稅總額產(chǎn)生影響

對(duì)于經(jīng)濟(jì)效益好的企業(yè)來(lái)，全額繳納社保費(fèi)用包含在用工成本當(dāng)中，根據(jù)法律規(guī)定可以在一定程度上降低企業(yè)所得稅，用工成本的增加和稅額的扣除可以在一定程度上達(dá)到平衡狀態(tài)，總體情況來(lái)說(shuō)會(huì)提高企業(yè)所得經(jīng)濟(jì)利益。而對(duì)于經(jīng)濟(jì)效益差的企業(yè)來(lái)說(shuō)，本身所扣稅額比較小，用工成本的增加遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)稅額的減少，兩者不能夠相互抵消，還是對(duì)企業(yè)成本造成了一定的負(fù)擔(dān)，例如，一個(gè)企業(yè)的所得稅在300000元，全額繳納社保可以減少所得稅70000元，但是繳納社保需要支出170000元，會(huì)造成100000元的虧損，企業(yè)本來(lái)所取得的效益就不高，還要承擔(dān)高額的社保繳納費(fèi)用，會(huì)讓企業(yè)陷入不良的狀態(tài)當(dāng)中[1]。

二、社保費(fèi)用改革后企業(yè)面臨的機(jī)遇

（一）滿足企業(yè)需求，緩解員工與企業(yè)矛盾

這次改革之后，可以有效的減少企業(yè)在員工退休或是進(jìn)行醫(yī)療時(shí)承擔(dān)的資金，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部基礎(chǔ)建設(shè)的增強(qiáng)，讓其能夠有序運(yùn)行下去，還會(huì)留給企業(yè)更多空缺的資金，這些資金能夠滿足企業(yè)自身的發(fā)展需求，還可以對(duì)降低工資的員工進(jìn)行一定的補(bǔ)償，讓員工的心情能夠保持在合理的狀態(tài)，而不會(huì)影響日常工作的進(jìn)行，也可以減少企業(yè)和員工之間的矛盾。

（二）開發(fā)人才資源，維護(hù)企業(yè)形象

社保費(fèi)用改革能夠進(jìn)一步讓企業(yè)加大對(duì)人才資源的開發(fā)力度，完善企業(yè)內(nèi)部的人力資源管理制度，還可以為減少社會(huì)就業(yè)壓力提供一定的貢獻(xiàn)，能夠更好的樹立企業(yè)形象，促進(jìn)產(chǎn)品在社會(huì)的銷售量，當(dāng)企業(yè)需要更多的人才時(shí)，可選擇的范圍也會(huì)相應(yīng)的進(jìn)行擴(kuò)大，會(huì)吸引更多的高質(zhì)量人才。

（三）保障員工權(quán)益，提高工作積極性

員工是企業(yè)的重要組成部分，員工的工作態(tài)度會(huì)直接影響企業(yè)的收益，由此可見(jiàn)，員工對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是極為重要的。如果員工能夠采取積極的態(tài)度，認(rèn)真的完成工作，那么企業(yè)也會(huì)得到快速的發(fā)展，企業(yè)為員工繳納社保，可以有效的保障員工的合法利益，同時(shí)也增強(qiáng)員工對(duì)企業(yè)的歸屬感，讓員工更好投入到工作當(dāng)中去，當(dāng)然這只是對(duì)于一些遵守法律法規(guī)的企業(yè)來(lái)說(shuō)，繳納社保制度的改革將會(huì)讓企業(yè)處于健康發(fā)展的狀態(tài)。只有當(dāng)員工的合理需求得到滿足時(shí)，工作效率才能夠提高，一個(gè)優(yōu)秀的企業(yè)要盡量保證員工工作積極性，企業(yè)與員工的關(guān)系不僅僅是雇傭，還可以將其轉(zhuǎn)變?yōu)楹献麝P(guān)系，讓員工能夠全身心的進(jìn)行工作，這樣既能夠支持國(guó)家社保政策的改革，又能夠提高企業(yè)的工作效率，進(jìn)一步提高企業(yè)的發(fā)展速度[2]。

三、控制人工成本的方法

稅務(wù)征收社保費(fèi)，企業(yè)要采取積極的態(tài)度，使用合理方法來(lái)應(yīng)對(duì)人工成本的增加，防止經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)對(duì)企業(yè)造成嚴(yán)重影響。因此，這些中小型企業(yè)要在法律允許的基礎(chǔ)上，盡量控制人工成本，可以從以下幾點(diǎn)出發(fā)：

（一）改變用工形式，降低人工成本

現(xiàn)今的《勞動(dòng)法》等法律中對(duì)企業(yè)的用工形式有著明確的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)該以法律規(guī)定為基礎(chǔ)，再根據(jù)企業(yè)自身特點(diǎn)進(jìn)行選擇，采用合理的方法來(lái)減少人工成本對(duì)企業(yè)的負(fù)擔(dān)。一般企業(yè)的用工形式可以分為三種，企業(yè)可以根據(jù)自身需求選擇不同的用工形式，其中，全日制用工需要繳納社保費(fèi)用，非全日制用工不需要繳納這項(xiàng)費(fèi)用，只需要繳納工傷保險(xiǎn)，企業(yè)可以多采取這種方式，來(lái)降低社保繳納費(fèi)用的支出，從而控制人工成本，而勞動(dòng)派遣員工更是如此，像是一些保安，保潔的工作，可以直接招募那些年紀(jì)大，已經(jīng)享受養(yǎng)老保險(xiǎn)的員工，這些人企業(yè)不需要繳納社保，可以有效的降低成本。

在簽訂勞動(dòng)合約時(shí)，也將合同期限分為三種，企業(yè)可以根據(jù)自身需求，與工作人員簽訂固定期限，無(wú)固定期限，以及以完成工作任務(wù)為期限的合同，無(wú)論是簽訂怎樣的合同，企業(yè)都要在一個(gè)月時(shí)間內(nèi)與勞動(dòng)者達(dá)成書面合同關(guān)系，否則超出期限則需賠償勞動(dòng)者雙倍工資，從而給人工成本增加負(fù)擔(dān)。計(jì)算工時(shí)的制度同樣有三種，分別是標(biāo)準(zhǔn)，不定時(shí)和綜合計(jì)算，企業(yè)要依照選擇的工時(shí)制度來(lái)安排企業(yè)員工的工作任務(wù)，盡量避免加班的發(fā)生，從而降低加班費(fèi)的支出，對(duì)于那些采用不定時(shí)和綜合計(jì)算工時(shí)制度的人員，要先向人社部門進(jìn)行報(bào)告，得到審查批準(zhǔn)之后，才能夠執(zhí)行這樣的工時(shí)制度[3]。

（二）學(xué)習(xí)當(dāng)前政策，分享優(yōu)惠紅利

我國(guó)各省各市的社保制度都是在不斷的進(jìn)行調(diào)整，這是為了能夠讓企業(yè)順利發(fā)展，才實(shí)行了許多促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的政治策略。例如，針對(duì)就業(yè)部門企業(yè)崗位國(guó)家會(huì)進(jìn)行相應(yīng)補(bǔ)貼，從而提升工作人員的職業(yè)技能發(fā)展，為了支持企業(yè)雇傭就業(yè)困難人員，讓這些貧困勞動(dòng)力能夠就業(yè)，國(guó)家會(huì)給予一定的獎(jiǎng)補(bǔ)，只要企業(yè)符合這樣的標(biāo)準(zhǔn)，都可以申請(qǐng)獎(jiǎng)補(bǔ)，但是某些企業(yè)沒(méi)有重視這一問(wèn)題，只是一味的想要削減人工成本，而忽視了對(duì)國(guó)家政策的學(xué)習(xí)，沒(méi)有將企業(yè)發(fā)展與國(guó)家政策相聯(lián)系，使得本應(yīng)得到的獎(jiǎng)勵(lì)卻沒(méi)有得到，企業(yè)制度要緊跟著國(guó)家政策走，當(dāng)前企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)壓力很是激烈，除了要做好企業(yè)自身產(chǎn)品研發(fā)，推廣和銷售之外，還應(yīng)該主動(dòng)研究國(guó)家政策，積極探尋符合企業(yè)發(fā)展方向的政策，當(dāng)企業(yè)的某項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)達(dá)到了國(guó)家要求時(shí)，要立即去爭(zhēng)取紅利，這樣能夠在一定程度上降低人工成本的支出，讓企業(yè)財(cái)務(wù)能夠收支平衡。

（三）適應(yīng)時(shí)代發(fā)展，提升管理水平

勞動(dòng)力市場(chǎng)并不是一成不變的，始終隨著社會(huì)的發(fā)展不斷的發(fā)生變化，就目前的發(fā)展趨勢(shì)而言，中國(guó)已經(jīng)進(jìn)入了老齡化社會(huì)，人們的就業(yè)方向越來(lái)越多，某一方向的勞動(dòng)力數(shù)量在逐漸減少，這種供求不平衡的勞動(dòng)力市場(chǎng)現(xiàn)狀，再加上人們的生存成本也越來(lái)越高，單個(gè)勞動(dòng)力的成本上升是必然的，這將會(huì)對(duì)企業(yè)的勞動(dòng)力支出帶來(lái)一定的負(fù)擔(dān)。企業(yè)為了降低勞動(dòng)力負(fù)擔(dān)，盡量不要使用裁員的方式，畢竟裁員簡(jiǎn)單，再招人難，企業(yè)不僅要有剛性制度，還要具備一定的人性溫暖，這樣才能提高企業(yè)的創(chuàng)造力，營(yíng)造和諧人性化的企業(yè)文化，但是這也并不是說(shuō)一定不能裁員，當(dāng)有些員工尸位素餐，對(duì)企業(yè)沒(méi)有提供相應(yīng)的貢獻(xiàn)，領(lǐng)著高額工資卻沒(méi)有落實(shí)工作內(nèi)容時(shí)，可以根據(jù)公司相關(guān)制度和勞動(dòng)法的規(guī)定，將其裁掉，這樣可以減少企業(yè)財(cái)務(wù)上一些不必要的支出。還可以在一定程度上降低員工工資額度，減少投保費(fèi)用的支出，對(duì)某些員工的工資進(jìn)行下調(diào)，會(huì)讓員工感到不滿，可以采取合理方法降低員工對(duì)企業(yè)的不滿，例如，增強(qiáng)員工的福利待遇，這樣既可以讓員工的利益得到滿足，又能夠降低社保支出成本。

此外，企業(yè)應(yīng)該從增強(qiáng)勞動(dòng)生產(chǎn)效率出發(fā)，采用合適的方法，降低員工的工作強(qiáng)度，減少工作時(shí)間，讓員工能夠在較短時(shí)間內(nèi)完成相應(yīng)的工作任務(wù)，根據(jù)任務(wù)總量的需求來(lái)確定員工的數(shù)量，將人工成本控制在一個(gè)合適的范圍之內(nèi)；企業(yè)也可以對(duì)工作流程進(jìn)行合理的簡(jiǎn)化，去掉一些繁瑣而不具備相應(yīng)作用的工作步驟，或是選擇其他合適的方法來(lái)優(yōu)化工作流程，從而降低工作強(qiáng)度；企業(yè)要加大對(duì)員工的培訓(xùn)力度，提高員工工作的熟練程度，增強(qiáng)工作人員的工作專業(yè)水平，可以有效增強(qiáng)單個(gè)員工的工作效率，進(jìn)而增強(qiáng)整個(gè)項(xiàng)目所有員工的工作效率，這樣能夠在滿足項(xiàng)目需求的同時(shí)，盡量減少員工參與數(shù)量，降低人工支出成本；當(dāng)前科技水平取得了極大的發(fā)展，許多科學(xué)手段運(yùn)用到了人們的日常生活當(dāng)中，企業(yè)也可以采取相應(yīng)的信息和科技手段，將其運(yùn)用到工作中去，使用信息化設(shè)備來(lái)代替人工操作，這樣能有效的控制人工成本的支出，同時(shí)采用這種方法，能夠通過(guò)資源共享，讓員工運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)設(shè)備進(jìn)行學(xué)習(xí)，減少了培訓(xùn)費(fèi)用的支出[4]。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，國(guó)家頒布相應(yīng)的政策時(shí)，企業(yè)要積極響應(yīng)政策號(hào)召，對(duì)政策內(nèi)容進(jìn)行正確合理的解讀，這對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)不僅僅是一個(gè)挑戰(zhàn)，同時(shí)也是一種機(jī)遇，可以采取積極有效的方法，在符合法律法規(guī)和政策的基礎(chǔ)上，調(diào)整企業(yè)發(fā)展的相關(guān)策略來(lái)滿足人才需求，畢竟一個(gè)企業(yè)最重要的就是人才儲(chǔ)備，要想讓企業(yè)能夠長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，就要盡量保證人才的勞動(dòng)權(quán)益，同時(shí)要相信政府會(huì)制定相應(yīng)政策來(lái)緩解企業(yè)人工成本壓力，只要企業(yè)能夠積極的應(yīng)對(duì)，就一定能夠在激烈進(jìn)行中脫穎而出，得到飛速的發(fā)展。