金融創(chuàng)新背景下金融審計(jì)監(jiān)督體系構(gòu)建研究

阮俊輝 云南省公安廳警務(wù)保障部

肖積強(qiáng) 湖北省公安廳警務(wù)保障部

金融行業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展，能夠促進(jìn)金融機(jī)構(gòu)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)有效轉(zhuǎn)嫁，從而降低金融市場(chǎng)的交易成本和費(fèi)用，促進(jìn)資金的流動(dòng)加快，為金融機(jī)構(gòu)在市場(chǎng)發(fā)展中的收益獲取和提升提供良好的支持。需要注意的是，金融創(chuàng)新雖然能夠推動(dòng)金融領(lǐng)域的加快發(fā)展和提升，但是如果不能對(duì)金融創(chuàng)新中的各項(xiàng)工作開(kāi)展力度進(jìn)行合理把握和控制，還可能會(huì)導(dǎo)致金融行業(yè)發(fā)展中面臨更大的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，甚至引起新一輪金融風(fēng)暴發(fā)生。另一方面，金融審計(jì)監(jiān)督體系的建立，有利于促進(jìn)金融機(jī)構(gòu)的金融創(chuàng)新與金融審計(jì)工作有效開(kāi)展，從而推動(dòng)金融機(jī)構(gòu)在金融創(chuàng)新背景下的健康與良好發(fā)展。為此，下文將通過(guò)對(duì)金融創(chuàng)新和金融審計(jì)進(jìn)行分析，結(jié)合金融創(chuàng)新背景下金融審計(jì)的現(xiàn)狀與特征，對(duì)金融創(chuàng)新背景下金融審計(jì)監(jiān)督體系構(gòu)建的有效策略進(jìn)行研究，以供參考。

一、金融創(chuàng)新與金融審計(jì)分析

（一）金融創(chuàng)新及其內(nèi)涵分析

金融創(chuàng)新是新的社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)與環(huán)境下，金融行業(yè)發(fā)展的重要方向和必然趨勢(shì)。金融創(chuàng)新是指通過(guò)對(duì)金融要素的優(yōu)化和重組，以促進(jìn)金融機(jī)制的穩(wěn)固和金融安全等目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。其中，金融行業(yè)在我國(guó)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)與發(fā)展中，不僅能夠促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)資源的有效供給和配置，而且能夠推動(dòng)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)提升與社會(huì)各項(xiàng)事業(yè)建設(shè)穩(wěn)定發(fā)展，而金融創(chuàng)新在金融行業(yè)發(fā)展與社會(huì)經(jīng)濟(jì)改革推進(jìn)中，通過(guò)對(duì)資源時(shí)間架構(gòu)的轉(zhuǎn)變與對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分布方式的改變等方式，來(lái)促進(jìn)資源在金融組織與資本市場(chǎng)的有效流動(dòng)，為金融行業(yè)發(fā)展與社會(huì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)步提供良好的支持。

結(jié)合金融行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，對(duì)金融創(chuàng)新的推動(dòng)和實(shí)現(xiàn)，一般需要從制度與技術(shù)的革新兩個(gè)方面進(jìn)行。此外，創(chuàng)新作為推動(dòng)社會(huì)生產(chǎn)與發(fā)展的重要?jiǎng)恿σ蛩兀ㄟ^(guò)金融創(chuàng)新不僅能夠?qū)崿F(xiàn)金融監(jiān)督規(guī)避，降低金融發(fā)展的成本與費(fèi)用，促進(jìn)金融風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)嫁實(shí)現(xiàn)，而且在促進(jìn)金融行業(yè)發(fā)展中的資源供給與配置利用率提升以及增加金融機(jī)構(gòu)的收益，從而推動(dòng)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展等方面，均具有十分積極的作用和意義。

（二）金融審計(jì)及其作用分析

金融審計(jì)的最為基礎(chǔ)作用即監(jiān)督，其中，金融審計(jì)中的審計(jì)監(jiān)督制度，一般情況下，金融審計(jì)包含內(nèi)部審計(jì)、政府審計(jì)和獨(dú)立審計(jì)等不同形式，對(duì)金融行業(yè)與金融機(jī)構(gòu)的發(fā)展具有較好的規(guī)范和約束作用。對(duì)金融審計(jì)從政府審計(jì)層面來(lái)講，它屬于政府經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的組成部分，是以公共利益服務(wù)為主，通過(guò)對(duì)金融機(jī)構(gòu)及其發(fā)展的有效監(jiān)管，來(lái)推動(dòng)我國(guó)金融行業(yè)與社會(huì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的良好發(fā)展。此外，金融審計(jì)是由審計(jì)部門(mén)針對(duì)金融組織的資產(chǎn)、收益、支出以及債務(wù)等情況進(jìn)行監(jiān)管，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)金融審計(jì)的績(jī)效以及其他政府主管部門(mén)的再監(jiān)督。通過(guò)金融審計(jì)還能夠?qū)鹑跈C(jī)構(gòu)發(fā)展中存在的問(wèn)題和不足進(jìn)行分析和查找，分析其問(wèn)題發(fā)生的原因，從而制定完善、合理的防范措施，對(duì)金融機(jī)構(gòu)發(fā)展中存在金融風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效規(guī)避，減少金融違法等行為的產(chǎn)生，推動(dòng)我國(guó)金融行業(yè)的良好發(fā)展。

二、金融創(chuàng)新背景下金融審計(jì)特征與現(xiàn)狀分析

（一）金融創(chuàng)新背景下金融審計(jì)的特征分析

根據(jù)上述對(duì)金融創(chuàng)新和金融審計(jì)的分析，對(duì)金融創(chuàng)新背景下金融審計(jì)的特征分析，從金融審計(jì)的政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和獨(dú)立審計(jì)內(nèi)容上分析，分別體現(xiàn)了金融審計(jì)的獨(dú)立宏觀性與自我監(jiān)管性、獨(dú)立監(jiān)管性等特征。

首先，對(duì)金融審計(jì)的政府審計(jì)宏觀獨(dú)立性特征，是從政府金融審計(jì)與其他金融領(lǐng)域的審計(jì)之間無(wú)直接關(guān)聯(lián)，并且不需要依附于金融產(chǎn)業(yè)，能夠促進(jìn)其再監(jiān)督效能的有效發(fā)揮等層面進(jìn)行分析和體現(xiàn)的。此外，政府金融審計(jì)工作開(kāi)展是從社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的全局出發(fā)，進(jìn)行宏觀層面的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督實(shí)施，并且不管從審計(jì)的內(nèi)容或者是范疇上分析，政府金融審計(jì)的宏觀獨(dú)立性在實(shí)現(xiàn)金融安全保障上均具有較好的作用和效果。政府金融審計(jì)也能夠?qū)鹑跈C(jī)構(gòu)實(shí)施有效的監(jiān)督，同時(shí)對(duì)銀行之外的信托等金融組織及其跨領(lǐng)域金融業(yè)務(wù)開(kāi)展進(jìn)行監(jiān)督。對(duì)于政府金融審計(jì)機(jī)構(gòu)來(lái)講，則需要具備能夠有效進(jìn)行金融犯罪行為辨識(shí)的能力，針對(duì)其金融審計(jì)中監(jiān)督不到的地方進(jìn)行警示，以促進(jìn)其監(jiān)督職能的有效落實(shí)，從而充分發(fā)揮政府金融審計(jì)的功能和作用。

其次，金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)的自我監(jiān)管性特征，主要體現(xiàn)在金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)是在審計(jì)客體的內(nèi)部進(jìn)行，并且審計(jì)部門(mén)和其他的職能組織之間無(wú)直接關(guān)聯(lián)，能夠獨(dú)立進(jìn)行，通過(guò)對(duì)金融機(jī)構(gòu)運(yùn)營(yíng)的客觀評(píng)定，進(jìn)行金融機(jī)構(gòu)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的收益、內(nèi)控機(jī)制、財(cái)務(wù)報(bào)表、資本評(píng)估系統(tǒng)等內(nèi)容評(píng)估，從而促進(jìn)審計(jì)的可靠性提升，對(duì)金融機(jī)構(gòu)日常運(yùn)營(yíng)中存在的不足進(jìn)行及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決，降低金融機(jī)構(gòu)發(fā)展中存在的風(fēng)險(xiǎn)及其不利影響。

最后，金融審計(jì)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)的獨(dú)立監(jiān)管性特征表現(xiàn)為由于政府審計(jì)的某些要素制約和影響，導(dǎo)致其無(wú)法對(duì)每一個(gè)金融機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)審計(jì)和進(jìn)度，從而就需要金融審計(jì)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立審計(jì)及其重要作用發(fā)揮。其中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)過(guò)程中，通過(guò)審計(jì)資料搜集與客觀評(píng)價(jià)，有利于促進(jìn)金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量提升，從而為金融機(jī)構(gòu)的創(chuàng)新與發(fā)展提供客觀的意見(jiàn)支持，同時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其面向社會(huì)公布的審計(jì)結(jié)果負(fù)有相應(yīng)的法律責(zé)任。

（二）金融創(chuàng)新背景下金融審計(jì)的現(xiàn)狀分析

金融創(chuàng)新背景下，進(jìn)行金融審計(jì)進(jìn)度體系的建立，是其創(chuàng)新發(fā)展的重要產(chǎn)物，不僅能夠有效滿足我國(guó)金融行業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展需求，而且在多元化的金融制度和工具建立基礎(chǔ)上，也能夠?qū)崿F(xiàn)更加良好的金融發(fā)展環(huán)境創(chuàng)造，從而推動(dòng)金融行業(yè)的健康與持續(xù)發(fā)展。其中，對(duì)金融創(chuàng)新背景下金融審計(jì)的現(xiàn)狀，可以從以下方面進(jìn)行簡(jiǎn)單概括和總結(jié)。

1.金融審計(jì)監(jiān)督的法律制度存在缺失

我國(guó)的區(qū)域經(jīng)濟(jì)建設(shè)與發(fā)展中，金融審計(jì)的主體會(huì)根據(jù)其區(qū)域內(nèi)的金融行業(yè)的整體發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)制定，從而為金融機(jī)構(gòu)的管理提供具有針對(duì)性的方法支持。但是，結(jié)合金融機(jī)構(gòu)的審計(jì)與管理實(shí)際情況，由于缺少相應(yīng)的法律制度支持，導(dǎo)致金融機(jī)構(gòu)的管理水平普遍不高，并且對(duì)金融機(jī)構(gòu)的創(chuàng)新發(fā)展形成了較大的制約。其中，以金融機(jī)構(gòu)的金融管理中資產(chǎn)管理程度水平較低以及內(nèi)部管理不協(xié)調(diào)、未進(jìn)行更加全面與完善的金融審計(jì)監(jiān)督法律制度設(shè)立等表現(xiàn)最為突出，應(yīng)引起重視。

2.政府融資訴求的強(qiáng)制性突出

由于當(dāng)前我國(guó)的金融審計(jì)監(jiān)督體系中未進(jìn)行針對(duì)地方政府信用過(guò)度問(wèn)題所設(shè)立的行政干預(yù)機(jī)制等，導(dǎo)致在金融監(jiān)督與管理中受政府融資訴求的強(qiáng)制性影響，對(duì)金融機(jī)構(gòu)的更多自由性與靈活性獲取形成較大的不利影響。其中，中央金融調(diào)整政策的執(zhí)行過(guò)程中，由于地方政府能力限制等因素對(duì)中央的金融調(diào)整政策執(zhí)行存在不同程度的制約和影響，從而嚴(yán)重影響了我國(guó)金融經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的宏觀調(diào)控功能及其作用發(fā)揮。另一方面，受金融危機(jī)的影響，我國(guó)金融行業(yè)的發(fā)展中，國(guó)家會(huì)根據(jù)整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，進(jìn)行相應(yīng)的金融發(fā)展調(diào)整政策及改善措施制定，針對(duì)一些較為薄弱的地方進(jìn)行相應(yīng)的資金管理項(xiàng)目配套和支持，但是，由于進(jìn)行地方政府的項(xiàng)目資金完善所需的時(shí)間較長(zhǎng)，并且地方政府在建設(shè)與發(fā)展中所產(chǎn)生的融資訴求較為強(qiáng)硬，對(duì)金融市場(chǎng)以及地方金融部門(mén)的資金轉(zhuǎn)換與融資周期限定相對(duì)較短，從而導(dǎo)致其中存在的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題較為突出，一旦一些地方政府利用政治手段進(jìn)行過(guò)度融資等，都會(huì)對(duì)金融行業(yè)的正常發(fā)展產(chǎn)生影響。

三、金融創(chuàng)新背景下金融審計(jì)監(jiān)督體系的構(gòu)建研究

結(jié)合上述對(duì)金融創(chuàng)新背景下金融審計(jì)的特征與現(xiàn)狀分析，為促進(jìn)金融創(chuàng)新背景下金融審計(jì)監(jiān)督體系的建立，應(yīng)注意從以下幾個(gè)方面對(duì)金融審計(jì)與監(jiān)督工作的開(kāi)展進(jìn)行準(zhǔn)確把握和完善。

（一）從創(chuàng)新統(tǒng)一維度出發(fā)，加強(qiáng)對(duì)金融審計(jì)監(jiān)管效能的總結(jié)與分析

金融創(chuàng)新是根據(jù)現(xiàn)有的金融機(jī)制，通過(guò)對(duì)其進(jìn)行不斷調(diào)整和變革完善，促進(jìn)其在金融行業(yè)發(fā)展中的重要作用充分發(fā)揮，為金融行業(yè)更加快速與良好發(fā)展提供廣闊的空間，促進(jìn)金融發(fā)展的收益提升。其中，在金融創(chuàng)新背景下，為促進(jìn)金融監(jiān)督機(jī)制的長(zhǎng)效發(fā)展目的實(shí)現(xiàn)，就需要通過(guò)對(duì)金融行業(yè)發(fā)展的新型思維和模式運(yùn)用，從創(chuàng)新統(tǒng)一維度，對(duì)金融審計(jì)的監(jiān)管效能進(jìn)行總結(jié)和分析，從而促進(jìn)金融審計(jì)監(jiān)督體系的建設(shè)和完善，為金融行業(yè)的發(fā)展和持續(xù)提升提供良好的支持。

金融行業(yè)發(fā)展中，金融審計(jì)的功能實(shí)現(xiàn)，需要以金融監(jiān)管機(jī)制為依托，而對(duì)金融監(jiān)管機(jī)制的建立，是一項(xiàng)較為艱巨并且具有較高復(fù)雜性的工作，它不僅需要在金融創(chuàng)新和發(fā)展中對(duì)多種要素進(jìn)行整體考慮和分析，并堅(jiān)持整體和局部相互結(jié)合的原則，對(duì)金融審計(jì)監(jiān)督效能的權(quán)利劃分則需要對(duì)我國(guó)金融市場(chǎng)整體發(fā)展的一致性與開(kāi)放性進(jìn)行考慮，同時(shí)對(duì)區(qū)域金融在可管控范圍內(nèi)的有效運(yùn)營(yíng)進(jìn)行合理指引，從而促進(jìn)金融審計(jì)與監(jiān)督的主動(dòng)性提升，發(fā)揮其重要功能和作用。

（二）進(jìn)行完善的金融審計(jì)激勵(lì)和約束體系構(gòu)建

金融審計(jì)監(jiān)督體系的建立中，進(jìn)行完善的金融審計(jì)激勵(lì)約束體系構(gòu)建，也是其重要內(nèi)容之一。結(jié)合當(dāng)前我國(guó)金融審計(jì)監(jiān)督體系建設(shè)中，對(duì)金融審計(jì)激勵(lì)約束體系的建設(shè)，雖然多數(shù)金融機(jī)構(gòu)并未進(jìn)行健全的金融審計(jì)激勵(lì)約束體系建設(shè)，但是進(jìn)行金融審計(jì)的激勵(lì)和約束體系建設(shè)仍然是促進(jìn)金融機(jī)構(gòu)不斷完善與規(guī)范化發(fā)展的一種有效途徑，在促進(jìn)金融機(jī)構(gòu)的金融審計(jì)監(jiān)督體系建立和完善上，也具有十分重要的作用和影響。進(jìn)行金融審計(jì)的激勵(lì)約束體系建設(shè)，不僅需要根據(jù)各地區(qū)及政府金融主管機(jī)構(gòu)的管理體系建設(shè)情況，進(jìn)行與政府金融審計(jì)發(fā)展需求相一致的激勵(lì)約束體系建設(shè)，同時(shí)還需要根據(jù)各地區(qū)的金融機(jī)構(gòu)發(fā)展不同情況，在確保其監(jiān)督目標(biāo)一致并且符合有關(guān)法律規(guī)定與規(guī)章制度的要求情況下，應(yīng)對(duì)派出組織給予適度的權(quán)力下放，從而對(duì)區(qū)域發(fā)展以及我國(guó)金融行業(yè)的發(fā)展需求進(jìn)行有效滿足，最終促進(jìn)金融創(chuàng)新背景下的金融審計(jì)監(jiān)督體系不斷建設(shè)和完善。

（三）不斷提升對(duì)金融審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和防范能力

實(shí)現(xiàn)對(duì)金融審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與防范能力提升，需要在金融審計(jì)工作開(kāi)展中從全局角度出發(fā)，促進(jìn)傳統(tǒng)的思想觀念轉(zhuǎn)變，對(duì)金融創(chuàng)新背景下的金融審計(jì)問(wèn)題進(jìn)行全面分析，最終實(shí)現(xiàn)金融發(fā)展和我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的有效結(jié)合，并通過(guò)對(duì)金融審計(jì)外部風(fēng)險(xiǎn)的科學(xué)判斷與評(píng)價(jià)，對(duì)影響金融業(yè)穩(wěn)定與健康發(fā)展的外部要素進(jìn)行分析和歸納總結(jié)，以避免金融行業(yè)發(fā)展中的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。此外，提高金融審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與防范能力，還需要結(jié)合金融行業(yè)的發(fā)展態(tài)勢(shì)，不斷拓展金融審計(jì)的范疇，使金融審計(jì)與監(jiān)督逐漸向信托、貨幣、資本、保險(xiǎn)等組織領(lǐng)域擴(kuò)展，從而通過(guò)對(duì)金融審計(jì)綜合性監(jiān)督特征的有效利用，促進(jìn)金融審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與防范水平提升，實(shí)現(xiàn)更加良好與完善的金融審計(jì)監(jiān)督體系構(gòu)建，創(chuàng)造更好的金融行業(yè)發(fā)展氛圍。

四、結(jié)束語(yǔ)

總之，對(duì)金融創(chuàng)新背景下金融審計(jì)監(jiān)督體系構(gòu)建的分析，有利于促進(jìn)更加完善與合理的金融審計(jì)監(jiān)督體系建立，從而為金融機(jī)構(gòu)的金融創(chuàng)新與金融審計(jì)工作開(kāi)展提供良好的支持，推動(dòng)金融創(chuàng)新背景下金融機(jī)構(gòu)加快發(fā)展和提升，為我國(guó)金融行業(yè)的長(zhǎng)期與穩(wěn)定發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境和條件支持，具有十分積極的作用和意義。