淺談財(cái)務(wù)預(yù)算與績(jī)效考核在企業(yè)的執(zhí)行效力

劉翠琴

摘要：近幾年，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)快速發(fā)展的情況下，汽車零部件板塊銷售交易競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈。整個(gè)工業(yè)企業(yè)在謀求發(fā)展的同時(shí)也面對(duì)著巨大的壓力，如何繼續(xù)的保持競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)取得一定的市場(chǎng)份額是企業(yè)快速發(fā)展中需要不斷考慮的問(wèn)題。應(yīng)通過(guò)不斷將財(cái)務(wù)預(yù)算與實(shí)際賬面的差異對(duì)比分析，不斷提高整體經(jīng)營(yíng)管理能力，成為了工業(yè)企業(yè)增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的一個(gè)必要途徑?；诖?，文章著重研究了工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算與實(shí)際賬面核算差異的基本作用及存在差異問(wèn)題的分析。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)預(yù)算;績(jī)效考核;差異分析

一、引言

在新的市場(chǎng)形勢(shì)下，工業(yè)企業(yè)的發(fā)展面臨巨多考驗(yàn)，主要有來(lái)自外部同行銷售價(jià)的競(jìng)爭(zhēng)壓力，也有來(lái)自內(nèi)部管理矛盾壓力如：人們普遍生活水平的提高對(duì)人工上漲的需求，原材料、輔助物資采購(gòu)價(jià)格的上漲等。企業(yè)要發(fā)展財(cái)務(wù)管理思維要先轉(zhuǎn)變，作為財(cái)管人員要不斷的尋找、剖析預(yù)算與執(zhí)行差異中存在的問(wèn)題。包括財(cái)務(wù)核算的規(guī)范性、財(cái)務(wù)預(yù)算管理的前瞻性、內(nèi)部控制合理與嚴(yán)格性、財(cái)務(wù)信息傳遞是否時(shí)效性等等，這些思想或習(xí)慣方面在一定程度上已經(jīng)限制了工業(yè)企業(yè)發(fā)展的腳步。目前需要重視對(duì)兩者銜接相關(guān)問(wèn)題的研究，從內(nèi)控可行合理性與前瞻性的角度將兩項(xiàng)工作有機(jī)結(jié)合，做細(xì)做實(shí)練好內(nèi)功。通過(guò)即時(shí)分析，工業(yè)企業(yè)可以構(gòu)建適合自身發(fā)展的財(cái)務(wù)預(yù)算體系并對(duì)經(jīng)營(yíng)管理人員實(shí)行績(jī)效考核。同時(shí)也可以與同行企業(yè)市場(chǎng)橫向的對(duì)比，發(fā)現(xiàn)自身企業(yè)目標(biāo)方向的差異，幫助工業(yè)企業(yè)整體穩(wěn)健、快速的發(fā)展。

二、預(yù)算管理與績(jī)效考核相結(jié)合在企業(yè)中的效力

（一）預(yù)算管理的效力

企業(yè)管理是具有引領(lǐng)方向性、規(guī)劃、控制性的綜合工作，包括市場(chǎng)發(fā)展、投資測(cè)算、資本活動(dòng)合理安排等。經(jīng)營(yíng)預(yù)算中首要做好銷售預(yù)算，企業(yè)高管首先要有市場(chǎng)的洞察力給營(yíng)銷部指定目標(biāo)市場(chǎng)及激勵(lì)政策;根據(jù)市場(chǎng)確定的銷售量評(píng)估企業(yè)現(xiàn)在的產(chǎn)能是否需要增加投資。合理安排經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)是體現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理內(nèi)控水平的過(guò)程，內(nèi)部成本把控是重中之重，不光是老板、股東、董事會(huì)、高層管理的事情，而是企業(yè)全體員工的事，只有企業(yè)人人都是經(jīng)營(yíng)者、人人都是一個(gè)成本核算單元，才能達(dá)到嚴(yán)控內(nèi)部成本方法。所以說(shuō)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)中成本是重中之重，而管控成本方法中預(yù)算管理方法是頭、只有預(yù)算管理運(yùn)用到位才能使員工都是一個(gè)成本核算單元、才能成為經(jīng)營(yíng)者。

預(yù)算管理是通過(guò)監(jiān)控企業(yè)的資金使用狀況，來(lái)調(diào)整或調(diào)動(dòng)資金，提高資金的使用率，從而達(dá)到提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，且為實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)保駕護(hù)航。合理嚴(yán)格按預(yù)算調(diào)配資金，做好多余現(xiàn)金的理財(cái)，提升資金利用水平。結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際資金情況及市場(chǎng)環(huán)境情況，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部的資源，科學(xué)、合理的方法編制資本預(yù)算。能通過(guò)資金運(yùn)營(yíng)管理為企業(yè)快速經(jīng)濟(jì)發(fā)展創(chuàng)造優(yōu)越的條件。

（二）績(jī)效考核的效力

企業(yè)管理層工作能力、工作業(yè)績(jī)的認(rèn)定和工作積極性的提高都需要通過(guò)績(jī)效考核的方法。績(jī)效考核是企業(yè)的一個(gè)系統(tǒng)性工作，需要企業(yè)有完善的企業(yè)制度，有強(qiáng)有力的監(jiān)督檢查及數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)和分析對(duì)比。對(duì)比發(fā)現(xiàn)偏差、溝通、改進(jìn)或方向性的需重新修改績(jī)效指標(biāo)重新確定?？梢栽O(shè)定績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)在招聘管理者時(shí)作為待遇條件之一與其洽談。也可以作為技能培訓(xùn)、職務(wù)調(diào)整、晉升和管理者薪酬合理制定獎(jiǎng)勵(lì)額度的條件。能積極的挖掘企業(yè)管理者的管理潛能，使其明確和掌握其職業(yè)規(guī)劃和職業(yè)目標(biāo)，即能為自我創(chuàng)造業(yè)績(jī)，也利于企業(yè)發(fā)展，長(zhǎng)而久之可以提升企業(yè)的管理水平。

業(yè)績(jī)的效果可以直接在財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)報(bào)表中得到體現(xiàn)及評(píng)價(jià)，績(jī)效考核關(guān)系各部門的利益，能促進(jìn)部門之間的協(xié)作溝通，有益團(tuán)隊(duì)的建設(shè)，最終形成企業(yè)財(cái)務(wù)管理的發(fā)展，績(jī)效考核工作能夠使企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的高效完成，有益于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和進(jìn)步。

三、財(cái)務(wù)預(yù)算管理與績(jī)效考核在應(yīng)用中的差異分析

（一）經(jīng)營(yíng)成果的分析

1. 舉例說(shuō)明

某科技股份有限公司事業(yè)二部2020年1季度銷售收入完成年初預(yù)算的68.42%，與2019年同期相比下降2.06%，完成年初銷售預(yù)算5個(gè)億的14.77%;利潤(rùn)同期增漲5.95%，主要是銷售產(chǎn)品側(cè)重的結(jié)構(gòu)變化，如客戶部分產(chǎn)品利率比較優(yōu)勢(shì)的銷售量較大。

2. 存在的原因

第一，客觀原因。2020年1季度財(cái)務(wù)預(yù)算是從參照2019年第4季度開始按銷售市場(chǎng)實(shí)際發(fā)生而編制的目標(biāo)預(yù)算并算分解制訂預(yù)算指標(biāo)再到具體實(shí)施，在2020年1月春節(jié)期間一場(chǎng)突然的新型冠狀病毒彌漫整個(gè)全球，導(dǎo)致工業(yè)企業(yè)延后近一個(gè)月復(fù)工。減少了銷售額，影響了管理層的績(jī)效指標(biāo)。

第二，內(nèi)部原因。在工業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中，預(yù)算管理可以對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)中相關(guān)的設(shè)備、人力、財(cái)力等資源進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)配，合理分工有效分配減少原預(yù)算的成本費(fèi)用，來(lái)保證企業(yè)財(cái)務(wù)盈利的績(jī)效目標(biāo)。目前在新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)快速發(fā)展的時(shí)期，很多企業(yè)想快速進(jìn)步和發(fā)展，決策層都意識(shí)到財(cái)務(wù)管理工作的重要性，但執(zhí)行過(guò)程中仍有很多企業(yè)把工作重點(diǎn)放在了企業(yè)財(cái)務(wù)盈利成果和收益上，疏忽了操作業(yè)務(wù)時(shí)對(duì)業(yè)務(wù)條線布局合理投入的預(yù)算管理落實(shí)和執(zhí)行的過(guò)程。偶爾出現(xiàn)有銷售計(jì)劃無(wú)產(chǎn)能，有產(chǎn)能無(wú)計(jì)劃的現(xiàn)象，影響銷售開票。財(cái)務(wù)工作中沒(méi)有針對(duì)性的提前與經(jīng)營(yíng)部門進(jìn)行有效溝通并提出合理的建議對(duì)預(yù)算執(zhí)行的目標(biāo)和情況進(jìn)行反饋和分析，缺失了財(cái)務(wù)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程的監(jiān)督工作和作用。資金方面如，在企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)運(yùn)行過(guò)程中，遇到使用資金調(diào)配不及時(shí)的情況下，沒(méi)有恰當(dāng)處理和分析其真正原因進(jìn)行預(yù)算修正，致使企業(yè)一些項(xiàng)目進(jìn)度緩慢，財(cái)務(wù)成果不理想。財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)對(duì)數(shù)據(jù)信息不敏感接下來(lái)的工作依然按照本年度資金狀態(tài)測(cè)算制定未來(lái)預(yù)算工作，限制了企業(yè)應(yīng)有的發(fā)展機(jī)會(huì)，資金利用率低，不利于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）預(yù)算管理與績(jī)效考核相關(guān)聯(lián)的分析

財(cái)務(wù)預(yù)算工作的重點(diǎn)是如何讓理想的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)實(shí)現(xiàn)。因此企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理需要有科學(xué)的考核體系、同時(shí)需要對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程工作進(jìn)行不定期的對(duì)比、監(jiān)督?？?jī)效考核能及時(shí)有效的反饋預(yù)算管理執(zhí)行情況?？?jī)效考核制度與預(yù)算管理二者要相互貫通，才能更有效的實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。因此，工業(yè)企業(yè)預(yù)算、績(jī)效考核制度的制定要以擴(kuò)大銷售市場(chǎng)為目標(biāo)，以財(cái)務(wù)管理預(yù)算為鞭策擬定出合理、科學(xué)的體系制度。

（三）績(jī)效管理體系制定分析

部分企業(yè)管理者認(rèn)為預(yù)算是財(cái)務(wù)部門的事，只存在于表面，績(jī)效管理體系不夠深入細(xì)化，首先是績(jī)效考核制度不夠科學(xué)、合理，企業(yè)的績(jī)效考評(píng)工作是由二級(jí)職能部門管理者對(duì)三級(jí)子公司或事業(yè)部管理層進(jìn)行評(píng)定，子公司或事業(yè)部是一攬子考核制度，二級(jí)職能部門管理者執(zhí)行時(shí)主觀意識(shí)較強(qiáng)，績(jī)效考核目標(biāo)制定依據(jù)不充分，工作透明度不夠，嚴(yán)重影響員工的工作積極性，不能達(dá)到績(jī)效考核的初衷。現(xiàn)代民營(yíng)企業(yè)較多，企業(yè)公司大多是作坊式起家，內(nèi)部股權(quán)、親戚的關(guān)系復(fù)雜，不利于考核制度的執(zhí)行?？?jī)效考核工作在制定、執(zhí)行時(shí)應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身情況來(lái)，不能一并而論。相同性質(zhì)的工作和不同部門同一事項(xiàng)可以同績(jī)效考核制度，應(yīng)公平對(duì)待嚴(yán)格執(zhí)行。

四、績(jī)效考核與預(yù)算管理應(yīng)用的結(jié)合

（一）績(jī)效考核與財(cái)務(wù)預(yù)算相結(jié)合

績(jī)效考核工作是執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的重要流程，財(cái)務(wù)管理預(yù)算在執(zhí)行過(guò)程中處理各種復(fù)雜性的經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)可以通過(guò)績(jī)效考核制度來(lái)補(bǔ)充企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作。在日常執(zhí)行績(jī)效考核制度時(shí)也需要根據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)算管理作為前提和依據(jù)。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理是一個(gè)系統(tǒng)體系，要執(zhí)行績(jī)效考核還要提前制定好審批流程和審批權(quán)限等內(nèi)容，便于考核工作與財(cái)務(wù)預(yù)算管理目的一致，如遇客觀存在，人為不可控情況下可以提出專會(huì)討論解決，有完整的書面會(huì)簽作為財(cái)務(wù)預(yù)算管理修改績(jī)效考核的依據(jù)。

（二）分解企業(yè)總體財(cái)務(wù)預(yù)算所對(duì)應(yīng)的績(jī)效考核制度

統(tǒng)一根據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的指標(biāo)按職能責(zé)任部門，機(jī)器、人力、財(cái)力資源的歸屬部門或車間進(jìn)行細(xì)化分配，制定并與部門責(zé)任人簽署績(jī)效考核責(zé)任書，并統(tǒng)計(jì)跟蹤落實(shí)，并嚴(yán)格執(zhí)行?？?jī)效考核細(xì)則中應(yīng)更多鼓勵(lì)各位員工積極參與績(jī)效考核工作，合理、公平的對(duì)待公司的每一位員工，才能有效提升員工的積極性，績(jī)效考核制度充分得以發(fā)揮作用。

（三）結(jié)合企業(yè)降成本提效率精細(xì)化管理理念的考核體系

企業(yè)精細(xì)化管理的目標(biāo)是增加銷售量，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本、費(fèi)用，提高效率，編制財(cái)務(wù)預(yù)算表。分解財(cái)務(wù)預(yù)算表明確降本指標(biāo)，結(jié)合企業(yè)產(chǎn)品實(shí)際材料、工藝情況運(yùn)用財(cái)務(wù)預(yù)算管理細(xì)化績(jī)效考核制度等。可以從多個(gè)方面開展精細(xì)化工作，首先輔助材料可以根據(jù)車間領(lǐng)用確認(rèn)的登記表記入對(duì)應(yīng)車間費(fèi)用，按月產(chǎn)量進(jìn)行編制預(yù)算，以車間為責(zé)任單位。管理費(fèi)用按部門可以參照前兩年管理科目實(shí)際發(fā)生數(shù)據(jù)結(jié)合實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)增減變動(dòng)情況具有針對(duì)性、有效性的編制預(yù)算，并確定績(jī)效考核制度，以部門為責(zé)任單位。使企業(yè)各管理人員將工作責(zé)任合理落實(shí)到個(gè)人，激發(fā)全體員工的積極性，營(yíng)造良好的自律工作氛圍。銷售費(fèi)用按銷售區(qū)域責(zé)任到個(gè)人，參照銷售業(yè)績(jī)分段編制預(yù)算，編制預(yù)算工作完整、準(zhǔn)確且詳細(xì)，以個(gè)人為責(zé)任單位。企業(yè)管理者參照公司崗位職責(zé)開展管理工作，公司員工按規(guī)章制度辦事，讓預(yù)算制度能夠真正約束、指導(dǎo)企業(yè)員工。管理者按標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格、公平、公正的考核實(shí)施，經(jīng)營(yíng)管理者參照實(shí)際執(zhí)行效果與預(yù)算管理差異來(lái)完善改進(jìn)預(yù)算方法及績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)，減少實(shí)際執(zhí)行工作與預(yù)算之間的差距。財(cái)務(wù)管理人員監(jiān)督工作需要及時(shí)反饋問(wèn)題，負(fù)責(zé)跟蹤分析、改善，盡可能精細(xì)化管理工作。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，凡事先預(yù)則成，不預(yù)則廢。財(cái)務(wù)預(yù)算管理與績(jī)效考核是現(xiàn)代企業(yè)必做的工作，企業(yè)要結(jié)合自身在財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作與績(jī)效考核工作應(yīng)用中存在的不足，并采取相應(yīng)的措施。細(xì)化、完善各項(xiàng)管控規(guī)章制度，責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，考核落實(shí)到個(gè)人，使預(yù)算管理和績(jī)效考核相互結(jié)合在財(cái)務(wù)管理報(bào)表中發(fā)揮其作用，促進(jìn)企業(yè)快速健康發(fā)展，精品管理才能生產(chǎn)精品產(chǎn)品。

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（作者單位：浙江萬(wàn)安科技股份有限公司）